I sistemi OSS (One Stop Shop) dell'UE semplificano il trattamento dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) per le vendite B2C transfrontaliere nell'UE. Oltre all'OSS, anche l'Import One Stop Shop (IOSS) è un pilastro fondamentale del sistema, in quanto centralizza la segnalazione delle merci di basso valore.

In questo articolo spieghiamo cos'è l'IOSS, come funziona e in cosa si differenzia dall'OSS. Imparerai anche a conoscere gli obblighi e i vantaggi per le attività online e le questioni doganali che devono essere considerate nel processo IOSS.

Di cosa tratta questo articolo?

• Che cos'è l'IOSS?
  
• Come funziona l'IOSS?
  
• Qual è la differenza tra OSS e IOSS?
  
• Quali aziende possono utilizzare l'IOSS?
  
• Quali obblighi hanno i rivenditori online quando utilizzano l'IOSS?
  
• Quali sono i vantaggi dell'IOSS?
  
• Quali sono le considerazioni doganali per l'IOSS?
  

Che cos'è l'IOSS?

IOSS è l'acronimo di Import One Stop Shop ed è una procedura elettronica valida in tutta l'UE che semplifica le attività transfrontaliere. La procedura è stata introdotta nel luglio 2021 nell'ambito della riforma europea dell'IVA. La procedura IOSS si rivolge alle attività che vendono a privati nell'UE beni importati da Paesi extra UE per un valore reale fino a 150 €. L'IOSS è, quindi, limitato alle forniture B2C.

Fino all'introduzione dell'IOSS, i rivenditori di Paesi al di fuori dell'UE potevano consegnare merci per un valore fino a 22 € a privati nell'UE senza pagare dazi doganali e IVA per l'importazione. Tuttavia, tale accordo ha messo i commercianti al dettaglio dell'UE in una posizione di svantaggio competitivo e si è rivelato incline alle frodi. Con l'IOSS, il limite di esenzione è stato abolito. Tutte le forniture B2C provenienti da Paesi extra UE sono ora soggette all'IVA sull'importazione nel Paese di destinazione a partire dal primo euro. Il prerequisito per il versamento dell'IVA è la registrazione ai fini IVA nel rispettivo Paese.

La procedura IOSS è stata introdotta per evitare che le attività online debbano registrarsi in diversi stati membri dell'UE. Prevede la registrazione una tantum su una piattaforma digitale, che viene utilizzata anche per versare l'IVA dovuta. Tuttavia, l'IOSS può essere utilizzato solo per le vendite a distanza con un valore materiale pari o inferiore a 150 €.

Come funziona l'IOSS?

Per utilizzare la procedura IOSS è necessaria una registrazione una tantum. I commercianti con sede nell'UE si registrano nel proprio Paese d'origine. In Germania, l'Ufficio centrale federale delle imposte (BZSt) mette a disposizione una piattaforma digitale. I rivenditori di Paesi extra UE sono liberi di scegliere in quale stato membro dell'UE registrarsi. È inoltre sufficiente la registrazione una tantum per presentare report periodici e saldare i debiti IVA in tutti i Paesi dell'UE.

Dopo essersi registrate alla procedura IOSS in uno stato membro dell'UE, le aziende ricevono un numero di identificazione IOSS univoco. Questo numero viene utilizzato per ogni vendita per garantire che l'IVA sia calcolata e versata correttamente. I rivenditori riscuotono l'IVA direttamente al momento dell'acquisto e la presentano mensilmente alle autorità fiscali del Paese di registrazione tramite il portale IOSS. Anche l'imposta dovuta calcolata deve essere pagata mensilmente. L'imposta pagata viene poi distribuita agli Stati membri dell'UE in cui la merce è stata consegnata.

Stripe Tax consente di calcolare ed elaborare l'IVA. Consente alle attività di riscuotere e dichiarare le imposte per i pagamenti globali. Tax calcola automaticamente l'importo dell'imposta corretto. Inoltre, Tax consente ai rivenditori di accedere a tutti i documenti fiscali pertinenti e di richiedere rimborsi fiscali in modo rapido e semplice.

Qual è la differenza tra OSS e IOSS?

L'UE gestisce attualmente tre sistemi OSS: lo sportello unico UE, lo sportello unico non UE e l'IOSS.

• Sportello unico dell'UE: lo sportello unico per l'UE consente alle attività di rendicontare in modo centralizzato i servizi ai privati, le vendite online transfrontaliere all'interno dell'UE e determinate vendite tramite piattaforma.
  
• Sportello unico non UE: è destinato alle attività dei Paesi extra UE che prestano servizi a persone fisiche nell'UE.
  
• IOSS: l'IOSS è adatto alla vendita online di beni a ridotto valore a privati nell'UE. Sia le aziende dell'UE sia quelle extra UE possono utilizzare l'IOSS per dichiarare l'IVA per l'importazione.
  

Quali aziende possono utilizzare l'IOSS?

Lo IOSS può essere utilizzato dai rivenditori online che sono:

• Residenti in Paesi extra UE
  
• Domiciliati nell'UE e consegnare la merce da un magazzino in un Paese extra UE
  

I rivenditori dell'UE che spediscono prima merci da un Paese al di fuori dell'UE a un magazzino europeo per la distribuzione ai clienti non devono utilizzare l'IOSS.

Le seguenti condizioni determinano se l'uso di IOSS è consentito:

• La merce deve essere consegnata direttamente ai clienti privati.
  
• Il trasporto della merce inizia in un Paese extra UE.
  
• Il trasporto della merce termina nell'UE.
  
• Il valore effettivo della merce non supera i 150 €.
  

Che cos'è il valore materiale?

Il valore materiale è il valore intrinseco o effettivo di un bene. Tale valore viene calcolato sottraendo alcune voci dal prezzo di vendita lordo di un prodotto, ad esempio le imposte nazionali ed estere e altri costi che non fanno riferimento direttamente il valore reale della merce, come le royalty. Anche i costi di assicurazione e trasporto non sono inclusi nel valore del materiale se sono elencati separatamente nella fattura.

Quali obblighi hanno i rivenditori online quando utilizzano l'IOSS?

L'utilizzo della procedura IOSS comporta alcuni obblighi per i rivenditori online che devono essere soddisfatti per rispettare i requisiti di legge.

I requisiti di base iniziano con la registrazione nel sistema IOSS. Dopo la registrazione, le aziende devono calcolare l'IVA per ogni ordine pertinente all'IOSS direttamente al momento della vendita e applicare l'aliquota IVA appropriata del Paese di destinazione. Il limite di valore del materiale di 150 € per consegna non deve essere superato. Le fatture emesse devono riportare in modo chiaro e trasparente l'importo dell'IVA riscossa. Infine, l'imposta pagata deve essere riportata mensilmente in una dichiarazione dei redditi IOSS e versata all'autorità competente del Paese di registrazione.

Inoltre, è importante che le spedizioni elaborate tramite l'IOSS siano chiaramente identificabili come tali. A tal fine, è necessario indicare il numero di identificazione IOSS sui documenti di spedizione per garantire un regolare trattamento in dogana.

Anche il rispetto degli obblighi contabili è un requisito. I rivenditori devono tenere registri dettagliati di tutte le transazioni elaborate tramite IOSS. Questi documenti devono includere informazioni quali il valore della merce, l'importo delle imposte riscosse e il Paese di destinazione. Tutti i documenti rilevanti devono essere archiviati per un periodo di 10 anni.

Quali sono i vantaggi dell'IOSS?

La procedura IOSS offre una serie di vantaggi a rivenditori, clienti e autorità fiscali. Ecco una panoramica dei più importanti:

Vantaggi per le attività

• Elaborazione fiscale semplificata: le attività devono registrarsi al sistema IOSS solo in uno stato membro dell'UE e possono fatturare in maniera centralizzata l'IVA su tutte le vendite pertinenti in tutta l'UE.
  
• Pagamento combinato delle imposte: con l'IOSS, le attività effettuano il pagamento di un'imposta aggregata all'autorità fiscale competente. Poiché l'autorità fiscale distribuisce gli importi ai Paesi di destinazione, le aziende non devono pagare da sole le imposte dovute alle autorità di diversi Paesi.
  
• Risparmio su tempo e costi: l'elaborazione centralizzata semplifica la contabilità e consente alle aziende di risparmiare tempo e denaro.
  
• Conformità semplificata: le specifiche chiare e i processi standardizzati della procedura IOSS rendono più facile per i rivenditori conformarsi alle normative fiscali nei singoli Paesi dell'UE. Si riduce anche il rischio di sanzioni e multe dovute a errori involontari.
  

Vantaggi per i clienti

• Nessun costo imprevisto: i clienti versano l'IVA direttamente al momento dell'acquisto. Non ci sono tasse o dazi aggiuntivi per l'importazione. Ciò aumenta la trasparenza e può semplificare la decisione di acquisto.
  
• Consegna più veloce: poiché lo sdoganamento è semplificato fornendo il numero di identificazione IOSS, le spedizioni di solito arrivano più velocemente.
  

Vantaggi per le autorità fiscali

• Maggiore controllo: la riscossione e la rendicontazione centralizzate delle transazioni offrono alle autorità fiscali una visione migliore delle transazioni commerciali transfrontaliere e dell'IVA riscossa. Tutti i dati possono essere raccolti centralmente ed essere verificati rapidamente quando necessario.
  
• Riscossione più efficiente delle imposte: le autorità fiscali nazionali ricevono il gettito fiscale in modo centralizzato attraverso l'IOSS. In questo modo si riduce l'onere amministrativo per tutte le autorità coinvolte.
  

Quali sono le considerazioni doganali per l'IOSS?

La procedura IOSS coinvolge le leggi sull'IVA e le leggi doganali. In caso di vendita a distanza da Paesi terzi, le merci devono prima essere immesse in libera pratica nell'UE, il che richiede una dichiarazione doganale elettronica da parte dei commercianti al dettaglio o dei relativi rappresentanti. A partire dal 1° luglio 2021, questo è obbligatorio per tutte le spedizioni commerciali, indipendentemente dal valore della merce.

Una procedura semplificata si applica alle spedizioni con un valore della merce fino a 150 €. La dichiarazione doganale richiede meno dati, ad esempio un numero di tariffa doganale a sei cifre, e può essere elaborata tramite lo sdoganamento all'importazione di spedizioni postali e di corrieri (ATLAS-IMPOST). Per poter utilizzare la procedura IOSS, il numero di identificazione IOSS valido deve essere indicato nella dichiarazione doganale. Questo requisito consente l'esenzione dell'IVA per l'importazione se tutte le altre condizioni sono soddisfatte.

Le autorità doganali e fiscali collaborano fianco a fianco. Le autorità doganali registrano tutte le importazioni utilizzando il numero di identificazione IOSS e creano panoramiche del valore totale delle spedizioni per numero di identificazione. Questi dati vengono trasmessi alle autorità fiscali che li utilizzano per verificare i report IOSS e prevenire le frodi fiscali. Tutti i numeri di identificazione IOSS validi sono conservati in una banca dati a livello comunitario. Quando un numero di identificazione IOSS viene fornito come parte di una dichiarazione doganale, la dogana verifica automaticamente che il numero esista e sia valido nel database. L'esenzione dall'IVA per l'importazione può essere concessa solo con un numero di identificazione valido, che garantisce il corretto svolgimento della procedura IOSS.