EU:s One Stop Shop-system (OSS) förenklar hanteringen av moms (mervärdesskatt) vid gränsöverskridande försäljning till konsumenter inom EU. Förutom OSS är Import One Stop Shop (IOSS) också en viktig pelare i systemet, eftersom det centraliserar rapporteringen av varor med lågt värde.

I den här artikeln förklarar vi vad IOSS är, hur det fungerar och hur det skiljer sig från OSS. Du kommer också att lära dig om skyldigheterna och fördelarna för e-handlare och de tullfrågor som man måste ta hänsyn till under IOSS-processen.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är IOSS?
  
• Hur fungerar IOSS?
  
• Vad är skillnaden mellan OSS och IOSS?
  
• Vilka företag kan använda IOSS?
  
• Vilka skyldigheter har e-handlare när de använder IOSS?
  
• Vilka är fördelarna med IOSS?
  
• Vad ska man tänka på när det gäller tullavgifter för IOSS?
  

Vad är IOSS?

IOSS står för Import One Stop Shop och är ett EU-omfattande elektroniskt förfarande som förenklar gränsöverskridande verksamhet. Det infördes i juli 2021 som en del av de europeiska momsreformerna. IOSS riktar sig till företag som säljer varor importerade från länder utanför EU med ett verkligt värde på upp till 150 EUR till privatpersoner i EU. IOSS är därför begränsat till varor som säljs till konsumenter.

Innan IOSS infördes kunde återförsäljare från länder utanför EU leverera varor till ett värde av upp till 22 EUR till privatpersoner i EU utan att betala tull och importmoms. Detta arrangemang gav dock EU:s detaljhandlare en konkurrensnackdel och visade sig utnyttjas för bedrägerier. I och med IOSS har momsbefrielsegränsen avskaffats. Alla leveranser till konsumenter från företag i länder utanför EU är nu föremål för importmoms i destinationslandet från den första euron. Förutsättningen för att betala moms är momsregistrering i respektive land.

IOSS-förfarandet infördes för att undvika att onlineföretag behöver registrera sig i olika medlemsstater. Det föreskriver en engångsregistrering på en digital plattform, som också används för att betala momsskyldigheten. IOSS kan dock endast användas för distansförsäljning med ett verkligt värde på 150 EUR eller mindre.

Hur fungerar IOSS?

En engångsregistrering krävs för att använda IOSS. EU-baserade detaljhandlare registrerar sig i sina hemländer. I Tyskland tillhandahåller den federala centrala skattemyndigheten (BZSt) en digital plattform. Återförsäljare från länder utanför EU kan fritt välja vilket EU-land de vill registrera sig i. En engångsregistrering räcker också för att de ska kunna redovisa moms regelbundet och betala momsskulder i alla EU-länder.

Efter att ha registrerat sig för IOSS i en medlemsstat får företag ett unikt identifieringsnummer för IOSS. Detta nummer används vid varje försäljningstransaktion för att säkerställa att momsen beräknas och betalas korrekt. Återförsäljare tar ut moms direkt vid köptillfället och redovisar den varje månad till skattemyndigheterna i registreringslandet via IOSS-portalen. Den beräknade skatteskulden ska också betalas månadsvis. Den betalda skatten fördelas sedan till de EU-länder dit varorna levererades.

Stripe Tax hjälper dig att beräkna och behandla moms. Det gör det möjligt för företag att ta ut och rapportera skatt för globala betalningar. Med Tax beräknas det korrekta skattebeloppet automatiskt. Dessutom ger Tax återförsäljare tillgång till alla relevanta skattedokument och gör det möjligt för dem att ansöka om skatteåterbäring snabbt och enkelt.

Vad är skillnaden mellan OSS och IOSS?

EU har för närvarande tre särskilda ordningar för det förenklade systemet: unionsordningen, tredjelandsordningen och importordningen.

• OSS enligt unionsordningen OSS enligt unionsordningen gör det möjligt för företag att centralt redovisa tjänster till privatpersoner, gränsöverskridande onlineförsäljning inom EU och viss plattformsförsäljning.
  
• OSS enligt tredjelandsordningen: OSS enligt tredjelandsordningen är avsett för företag från länder utanför EU som tillhandahåller tjänster till privatpersoner i EU.
  
• OSS enligt importordningen (IOSS): IOSS lämpar sig för onlineförsäljning av varor med lågt värde till privatpersoner inom EU. Både EU-företag och företag utanför EU kan använda IOSS för att deklarera moms på importer.
  

Vilka företag kan använda IOSS?

IOSS kan användas av e-handlare som är:

• Invånare i länder utanför EU
  
• Baserade i EU och levererar varor från ett lager i ett land utanför EU
  

Detaljhandlare i EU som först skickar varor från ett land utanför EU till ett europeiskt lager för distribution till kunder ska inte använda IOSS.

Följande villkor avgör om användning av IOSS är tillåten:

• Varorna ska levereras direkt till privatkunder.
  
• Transporten av varorna börjar i ett land utanför EU.
  
• Transporten av varorna avslutas inom EU.
  
• Varans faktiska värde överstiger inte 150 EUR.
  

Vad är verkligt värde?

Verkligt värde är det inneboende eller faktiska värdet hos en vara. Detta värde beräknas genom att subtrahera vissa poster från bruttoförsäljningspriset för en produkt. Dessa omfattar inhemska och utländska skatter och andra kostnader som inte direkt återspeglar varans verkliga värde, såsom royalties. Försäkrings- och transportkostnader ingår inte heller i det verkliga värdet om de anges separat på fakturan.

Vilka skyldigheter har e-handlare när de använder IOSS?

Användning av IOSS medför vissa skyldigheter för e-handlare. Dessa måste uppfyllas för att uppfylla lagstadgade krav.

De grundläggande kraven börjar med att man måste registrera sig i IOSS-systemet. Efter registrering måste företag beräkna moms för varje IOSS-relevant beställning direkt vid försäljningstillfället och tillämpa lämplig momssats i destinationslandet. Ett verkligt värde på högst 150 EUR per försändelse får inte överskridas. Fakturor som utfärdas måste tydligt och öppet visa det momsbelopp som tagits ut. Slutligen måste den betalda skatten redovisas månadsvis i en momsdeklaration enligt importordningen och betalas till den behöriga myndigheten i registreringslandet.

Dessutom är det viktigt att försändelser som behandlas via IOSS tydligt kan identifieras som sådana. För detta ändamål är det nödvändigt att ange IOSS-identifieringsnumret på fraktdokumenten för att säkerställa smidig klarering i tullen.

Man måste också uppfylla alla relevanta bokföringskrav. Återförsäljare måste ha noggrann bokföring över alla transaktioner som behandlas via IOSS. Dessa register måste innehålla information som varornas värde, hur mycket skatt som tagits ut och destinationslandet. Alla relevanta handlingar måste sparas i 10 år.

Vilka är fördelarna med IOSS?

IOSS-förfarandet erbjuder ett antal fördelar för återförsäljare, kunder och skattemyndigheter. Här är en översikt över de viktigaste:

Fördelar för företag

• Förenklad skattehantering: Företag behöver bara registrera sig för IOSS-systemet i ett EU-land och kan fakturera moms centralt på all relevant försäljning i hela EU.
  
• Kombinerad skattebetalning: Med IOSS gör företag en enda skattebetalning till relevant skattemyndighet. Eftersom skattemyndigheten fördelar beloppen till destinationsländerna behöver företagen inte själva betala skatterna de är skyldiga till myndigheterna i flera länder.
  
• Tids- och kostnadsbesparingar: Centraliserad behandling förenklar bokföringen och sparar tid och pengar för företag.
  
• Förenklad regelefterlevnad: De tydliga specifikationerna och standardiserade processerna i IOSS-förfarandet gör det lättare för återförsäljare att följa skattereglerna i enskilda EU-länder. Det minskar också risken för straffavgifter och böter på grund av oavsiktliga fel.
  

Fördelar för kunder

• Inga oväntade kostnader: Kunderna betalar moms direkt vid köptillfället. Det tillkommer inga extra importavgifter eller tullar. Detta ökar transparensen och kan göra köpbeslutet enklare.
  
• Snabbare leverans: Eftersom tullklareringen förenklas genom att IOSS-identifieringsnumret anges kommer försändelserna vanligtvis fram snabbare.
  

Fördelar för skattemyndigheter

• Bättre kontroll: Centraliserad uppbörd och redovisning av transaktioner ger skattemyndigheterna en bättre överblick över gränsöverskridande handel och den moms som tas ut. All data kan samlas in centralt och snabbt verifieras vid behov.
  
• Effektivare skatteuppbörd: De nationella skattemyndigheterna får skatteintäkter centralt genom IOSS. Detta minskar den administrativa bördan för alla berörda myndigheter.
  

Vad ska man tänka på när det gäller tullavgifter för IOSS?

IOSS-förfarandet omfattar moms- och tullagstiftning. Vid distansförsäljning från länder utanför EU måste varorna först övergå till fri omsättning i EU, vilket kräver en elektronisk tulldeklaration av detaljhandlarna eller deras representanter. Från och med den 1 juli 2021 är detta obligatoriskt för alla kommersiella försändelser, oavsett varornas värde.

Ett förenklat förfarande gäller för försändelser med ett verkligt värde på upp till 150 EUR. Tulldeklarationen kräver färre uppgifter, t.ex. ett sexsiffrigt tulltariffnummer, och kan behandlas genom importklarering av post- och kurirförsändelser (ATLAS-IMPOST). För att IOSS-förfarandet ska kunna användas ska ett giltigt IOSS-identifieringsnummer anges i tulldeklarationen. Detta krav gör det möjligt att undanta moms vid import om alla andra villkor är uppfyllda.

Tull- och skattemyndigheterna har ett nära samarbete. Tullmyndigheterna registrerar all import med hjälp av IOSS-identifieringsnumret och skapar översikter över det totala värdet av försändelserna för varje identifieringsnummer. Dessa uppgifter vidarebefordras till skattemyndigheterna som använder dem för att verifiera IOSS-rapporter och förhindra skattefusk. Alla giltiga IOSS-identifieringsnummer lagras i en databas som täcker hela EU. När ett IOSS-identifikationsnummer anges som en del av en tulldeklaration kontrollerar tullen automatiskt att numret finns och är giltigt i databasen. Befrielse från moms på importer kan endast beviljas med ett giltigt identifikationsnummer som säkerställer att IOSS-förfarandet löper smidigt.