De OSS-systemen (One Stop Shop) van de EU vereenvoudigen de verwerking van belasting toegevoegde waarde (btw) voor grensoverschrijdende B2C-verkopen in de EU. Naast de OSS is ook de Import One Stop Shop (IOSS) een belangrijke pijler van het systeem, omdat deze de rapportage van goederen met een lage waarde centraliseert.

In dit artikel leggen we uit wat de IOSS is, hoe het werkt en hoe het verschilt van de OSS. Je leert ook over de verplichtingen en voordelen voor online ondernemingen en de douanekwesties waarmee rekening moet worden gehouden in het IOSS-proces.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is IOSS?
  
• Hoe werkt IOSS?
  
• Wat is het verschil tussen OSS en IOSS?
  
• Welke ondernemingen kunnen IOSS gebruiken?
  
• Welke verplichtingen hebben online retailers bij het gebruik van IOSS?
  
• Wat zijn de voordelen van IOSS?
  
• Wat zijn de douaneoverwegingen voor IOSS?
  

Wat is IOSS?

IOSS staat voor Import One Stop Shop. Dit is een EU-brede elektronische procedure die grensoverschrijdend zakendoen vereenvoudigt. Het is in juli 2021 ingevoerd in het kader van de Europese hervorming van de btw. IOSS is bedoeld voor ondernemingen die goederen die zijn geïmporteerd uit niet-EU-landen met een reële waarde van maximaal € 150 aan particulieren in de EU. IOSS is daarom beperkt tot B2C-leveringen.

Tot de invoering van de IOSS konden retailers uit landen buiten de EU goederen ter waarde van maximaal € 22 leveren aan particulieren in de EU zonder douanerechten en invoerbelasting te betalen. Deze regeling leverde echter een concurrentienadeel op bij de detailhandel in de EU en bleek fraudegevoelig. Met IOSS is de vrijstellingslimiet afgeschaft. Alle B2C-leveringen uit niet-EU-landen zijn nu vanaf de eerste euro onderworpen aan invoer-btw in het land van bestemming. Voorwaarde voor het betalen van btw is de btw-registratie in het betreffende land.

De IOSS-procedure is ingevoerd om te voorkomen dat online ondernemingen zich in verschillende EU-lidstaten moeten registreren. Het voorziet in een eenmalige registratie op een digitaal platform, dat ook wordt gebruikt om de verschuldigde btw te vereffenen. De IOSS kan echter alleen worden gebruikt voor verkoop op afstand met een materiële waarde van € 150 of minder.

Hoe werkt IOSS?

Een eenmalige registratie is vereist om de IOSS te gebruiken. Detailhandels in de EU registreren zich in hun thuisland. In Duitsland heeft de federale centrale belastingdienst (BZSt) een digitaal platform. Winkeliers uit niet-EU-landen kunnen kiezen in welke EU-lidstaat ze zich willen registreren. Een eenmalige registratie is voor hen ook voldoende om regelmatig rapporten in te dienen en btw-verplichtingen in alle EU-landen te vereffenen.

Na registratie voor IOSS in een EU-lidstaat ontvangen ondernemingen een uniek IOSS-identificatienummer. Dit nummer wordt gebruikt bij elke transactie, zodat de btw correct wordt berekend en betaald. Detailhandelaren innen de btw direct op het moment van aankoop en dienen deze maandelijks in bij de belastingautoriteiten van het land van registratie via de IOSS-portal. De berekende verschuldigde belasting moet ook maandelijks worden betaald. De betaalde belasting wordt vervolgens verdeeld over de EU-lidstaten waar de goederen zijn geleverd.

Stripe Tax helpt je bij het berekenen en verwerken van btw. Hiermee kunnen ondernemingen hun belastingen voor wereldwijde betalingen innen en aangeven. Tax berekent automatisch het juiste belastingbedrag. Bovendien geeft Tax winkeliers toegang tot alle relevante belastingdocumenten en kunnen ze snel en eenvoudig belastingteruggave aanvragen.

Wat is het verschil tussen OSS en IOSS?

De EU heeft momenteel drie éénloketsystemen: het éénloketsysteem voor de EU, het éénloketsysteem voor niet-EU-landen en de IOSS.

• Eénloketsysteem van de EU: Met het éénloketsysteem van de EU kunnen ondernemingen diensten aan particulieren, grensoverschrijdende online verkoop binnen de EU en bepaalde platformtransacties centraal rapporteren.
  
• Eénloketsysteem voor niet-EU-landen: Het OSS voor niet-EU-landen is bedoeld voor ondernemingen uit landen buiten de EU die diensten verlenen aan personen in de EU.
  
• IOSS: De IOSS is geschikt voor de online verkoop van goederen met een lage waarde aan particulieren in de EU. Zowel EU- als niet-EU-ondernemingen kunnen de IOSS gebruiken om btw bij invoer aan te geven.
  

Welke ondernemingen kunnen IOSS gebruiken?

De IOSS kan worden gebruikt door online retailers die:

• Inwoners van niet-EU-landen zijn
  
• Gevestigd zijn in de EU en goederen leveren vanuit een magazijn in een niet-EU-land
  

EU-detailhandelaren die goederen eerst vanuit een land buiten de EU naar een Europees magazijn verzenden voor distributie naar klanten, mogen de IOSS niet gebruiken.

De volgende voorwaarden bepalen of het gebruik van de IOSS is toegestaan:

• De goederen moeten rechtstreeks aan particuliere klanten worden geleverd.
  
• Het transport van de goederen begint in een niet-EU-land.
  
• Het transport van de goederen eindigt in de EU.
  
• De werkelijke waarde van de goederen is niet hoger dan € 150.
  

Wat is de materiële waarde?

Materiële waarde is de intrinsieke of werkelijke waarde van goederen. Deze waarde wordt berekend door bepaalde artikelen af te trekken van de brutoverkoopprijs van een product. Hieronder vallen binnenlandse en buitenlandse belastingen, en andere kosten die niet rechtstreeks de werkelijke waarde van de goederen weerspiegelen, zoals royalty's. Verzekerings- en transportkosten zijn ook niet inbegrepen in de materiaalwaarde als deze apart op de factuur worden vermeld.

Welke verplichtingen hebben online retailers bij het gebruik van IOSS?

Het gebruik van de IOSS brengt een aantal verplichtingen met zich mee voor online retailers. Hieraan moet worden voldaan om aan de wettelijke vereisten te voldoen.

De basisvereisten beginnen met registratie in het IOSS-systeem. Na registratie moeten ondernemingen de btw voor elke bij IOSS relevante bestelling direct op het moment van verkoop berekenen en het juiste btw-tarief van het land van bestemming toepassen. De materiaalwaardelimiet van € 150 per levering mag niet worden overschreden. Op de uitgegeven facturen moet duidelijk en transparant het bedrag aan geïnde btw worden vermeld. Ten slotte moet de betaalde belasting maandelijks worden aangegeven in een IOSS-belastingaangifte en worden betaald aan de bevoegde autoriteit in het land van registratie.

Daarnaast is het belangrijk dat zendingen die via de IOSS worden verwerkt duidelijk als zodanig herkenbaar zijn. Hiervoor is het noodzakelijk om het IOSS-identificatienummer op de verzenddocumenten te vermelden om een vlotte afhandeling bij de douane te garanderen.

Compliance met boekhoudkundige verplichtingen is ook een vereiste. Detailhandelaren moeten een gedetailleerd register bijhouden van alle transacties die via de IOSS worden verwerkt. Deze gegevens moeten informatie bevatten zoals de waarde van de goederen, het bedrag van de geïnde belasting en het land van bestemming. Alle relevante documenten moeten voor een periode van 10 jaar worden gearchiveerd.

Wat zijn de voordelen van IOSS?

De IOSS-procedure biedt een aantal voordelen voor retailers, klanten en belastingdiensten. Hier zetten we de belangrijkste op een rijtje:

Voordelen voor ondernemingen

• Vereenvoudigde belastingverwerking: Ondernemingen hoeven zich maar in één EU-lidstaat te registreren voor het IOSS-systeem en kunnen de btw over alle relevante transacties in de hele EU centraal factureren.
  
• Gebundelde belastingbetaling: Met IOSS betalen ondernemingen gebundeld belasting aan de juiste belastingdienst. Aangezien de belastingdienst de bedragen verdeelt over de doellanden, hoeven ondernemingen de belastingen die verschuldigd zijn aan de autoriteiten van verschillende landen niet zelf te betalen.
  
• Tijd- en kostenbesparing: Gecentraliseerde verwerking vereenvoudigt de boekhouding en bespaart ondernemingen tijd en geld.
  
• Vereenvoudigde naleving: De duidelijke specificaties en gestandaardiseerde processen van de IOSS-procedure maken het voor retailers gemakkelijker om te voldoen aan de belastingregels in afzonderlijke EU-landen. Het vermindert ook het risico op heffingen en boetes als gevolg van onopzettelijke fouten.
  

Voordelen voor klanten

• Geen onverwachte kosten: Klanten betalen de btw direct op het moment van aankoop. Er zijn geen extra invoerheffingen. Dit verhoogt de transparantie en kan de aankoopbeslissing gemakkelijker maken.
  
• Snellere levering: Omdat de douane-inklaring wordt vereenvoudigd door het IOSS-identificatienummer te verstrekken, komen zendingen meestal sneller aan.
  

Voordelen voor de belastingdienst

• Betere controle: Gecentraliseerde inning en rapportage van transacties geeft de belastingautoriteiten een beter beeld van de grensoverschrijdende handel en de geïnde btw. Alle gegevens kunnen centraal worden verzameld en indien nodig snel worden geverifieerd.
  
• Efficiëntere belastinginning: De nationale belastingautoriteiten ontvangen de belastinginkomsten centraal via de IOSS. Dit vermindert de administratieve lasten voor alle betrokken overheden.
  

Wat zijn de douaneoverwegingen voor IOSS?

De IOSS-procedure heeft betrekking op de btw- en douanewetgeving. Bij verkoop op afstand uit niet-EU-landen moeten goederen eerst in de EU in het vrije verkeer worden gebracht, waarvoor een elektronische douaneaangifte door detailhandelaren of hun vertegenwoordigers nodig is. Vanaf 1 juli 2021 is dit verplicht voor alle commerciële zendingen, ongeacht de waarde van de goederen.

Voor zendingen met een materiaalwaarde tot € 150 geldt een vereenvoudigde procedure. Bij de douaneaangifte zijn minder gegevens nodig, zoals een zescijferig douanetariefnummer. Deze info kan worden verwerkt via de inklaring van post- en koerierszendingen (ATLAS-IMPOST). Om gebruik te kunnen maken van de IOSS-regeling, moet het geldige IOSS-identificatienummer in de douaneaangifte worden vermeld. Deze vereiste maakt vrijstelling van btw bij invoer mogelijk als aan alle andere voorwaarden is voldaan.

Douane en belastingautoriteiten werken nauw samen. De douane registreert alle invoer aan de hand van het IOSS-identificatienummer en maakt overzichten van de totale waarde van zendingen per identificatienummer. Deze gegevens worden doorgegeven aan de belastingdienst, die ze gebruikt om IOSS-meldingen te verifiëren en belastingfraude te voorkomen. Alle geldige IOSS-identificatienummers worden opgeslagen in een EU-brede database. Wanneer een IOSS-identificatienummer wordt verstrekt als onderdeel van een douaneaangifte, controleert de douane automatisch of het nummer bestaat en geldig is in de database. De btw-vrijstelling bij invoer kan alleen worden verleend met een geldig identificatienummer, dat het goede verloop van de IOSS-procedure garandeert.