Los sistemas de ventanilla única (OSS) de la UE simplifican la tramitación del impuesto al valor agregado (IVA) de las ventas transfronterizas B2C en la UE. Además de los sistemas OSS, la ventanilla única de importación (IOSS) es también un pilar fundamental del sistema, ya que centraliza la notificación de mercancías de escaso valor.

En este artículo, explicamos qué es la IOSS, cómo funciona y en qué se diferencia de la OSS. También aprenderás sobre las obligaciones y los beneficios para las empresas en línea y las cuestiones aduaneras que deben tenerse en cuenta en el proceso IOSS.

¿Qué hay en este artículo?

• ¿Qué es la IOSS?
  
• ¿Cómo funciona la IOSS?
  
• ¿Cuál es la diferencia entre OSS e IOSS?
  
• ¿Qué empresas pueden utilizar la IOSS?
  
• ¿Qué obligaciones tienen los minoristas en línea al usar la IOSS?
  
• ¿Cuáles son las ventajas de la IOSS?
  
• ¿Cuáles son las consideraciones aduaneras para la IOSS?
  

¿Qué es la IOSS?

IOSS son las siglas en inglés de ventanilla única de importación, un procedimiento electrónico a escala de la UE que simplifica los negocios transfronterizos. Se introdujo en julio de 2021 como parte de la reforma europea del IVA. IOSS está dirigido a empresas que venden bienes importados de países no pertenecientes a la UE con un valor real de hasta €150 a particulares de la UE. Por lo tanto, IOSS se limita a los suministros B2C.

Hasta la introducción de la IOSS, los minoristas de países no pertenecientes a la UE podían entregar mercancías por valor de hasta €22 a particulares de la UE sin pagar derechos de aduana ni IVA de importación. Sin embargo, este acuerdo colocó a los minoristas de la UE en una situación de desventaja competitiva y resultó susceptible de fraude. Con IOSS, se suprimió el límite de exención. Todos los suministros B2C procedentes de países no pertenecientes a la UE están ahora sujetos al IVA de importación en el país de destino a partir del primer euro. El requisito previo para pagar el IVA es el registro del IVA en el país respectivo.

El procedimiento IOSS se introdujo para evitar la necesidad de que las empresas en línea se registren en diferentes Estados miembros de la UE. Prevé un registro único en una plataforma digital, que también se utiliza para liquidar la deuda tributaria del IVA. Sin embargo, el IOSS solo se puede utilizar para ventas a distancia con un valor material de €150 o menos.

¿Cómo funciona la IOSS?

Se requiere un registro único para utilizar la IOSS. Los minoristas establecidos en la UE se registran en sus países de origen. En Alemania, la Oficina Federal Central de Impuestos (BZSt) proporciona una plataforma digital. Los comercios minoristas de países no pertenecientes a la UE son libres de elegir en qué estado miembro de la UE desean registrarse. Un registro único también es suficiente para que puedan presentar informes periódicos y liquidar las obligaciones de IVA en todos los países de la UE.

Después de registrarse en la IOSS en un estado miembro de la UE, las empresas reciben un número de identificación IOSS único. Este número se utiliza para cada venta con el fin de garantizar que el IVA se calcule y pague correctamente. Los minoristas cobran el IVA directamente en el momento de la compra y lo presentan mensualmente a las autoridades fiscales del país de registro a través del portal IOSS. La obligación tributaria calculada también debe pagarse mensualmente. El impuesto pagado se distribuye a los estados miembros de la UE donde se entregaron los bienes.

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¿Cuál es la diferencia entre OSS e IOSS?

En la actualidad, la UE explota tres sistemas de OSS: la OSS de la UE, la OSS de fuera de la UE y la IOSS.

• OSS de la UE: la OSS de la UE permite a las empresas informar de manera centralizada los servicios prestados a particulares, las ventas transfronterizas en línea dentro de la UE y determinadas ventas en plataformas.
  
• OSS fuera de la UE: la OSS fuera de la UE está destinada a empresas de países no pertenecientes a la UE que prestan servicios a particulares en la UE.
  
• IOSS: la IOSS es adecuada para la venta en línea de bienes de escaso valor a particulares en la UE. Tanto las empresas de la UE como las de fuera de la UE pueden utilizar la IOSS para declarar el IVA a la importación.
  

¿Qué empresas pueden utilizar la IOSS?

La IOSS puede ser utilizada por minoristas en línea que:

• Residan en países no pertenecientes a la UE
  
• Estén establecidos en la UE y entreguen mercancías desde un almacén en un país no perteneciente a la UE
  

Los comerciantes minoristas de la UE que envíen por primera vez mercancías desde un país no perteneciente a la UE a un almacén europeo para su distribución a los clientes no deben utilizar la IOSS.

Las siguientes condiciones determinan si se permite el uso del IOSS:

• La mercancía debe entregarse directamente a clientes privados.
  
• El transporte de la mercancía comienza en un país no perteneciente a la UE.
  
• El transporte de la mercancía tiene como destino la UE.
  
• El valor real de la mercancía no debe superar los €150.
  

¿Cuál es el valor material?

El valor material es el valor intrínseco o real de un bien. Este valor se calcula restando ciertos artículos del precio bruto de venta de un producto. Estos incluyen impuestos nacionales y extranjeros y otros costos que no reflejan directamente el valor real de los bienes, como las regalías. Los gastos de seguro y transporte tampoco se incluyen en el valor del material si se enumeran por separado en la factura.

¿Qué obligaciones tienen los minoristas en línea al usar IOSS?

El uso de IOSS conlleva algunas obligaciones para los comercios minoristas en línea. Estas deben satisfacerse para cumplir con los requisitos legales.

Los requisitos básicos comienzan con el registro en el sistema IOSS. Después del registro, las empresas deben calcular el IVA para cada pedido pertinente para IOSS directamente en el momento de la venta y aplicar la tasa de IVA apropiada del país de destino. No se debe superar el límite de valor del material de €150 por entrega. Las facturas emitidas deben mostrar de forma clara y transparente el importe del IVA recaudado. Por último, el impuesto pagado debe informarse mensualmente en una declaración de impuestos IOSS y pagarse a la autoridad competente en el país de registro.

Además, es importante que los envíos procesados a través de IOSS sean claramente identificables como tales. Para ello, es necesario indicar el número de identificación de IOSS en los documentos de envío para garantizar una tramitación fluida en la aduana.

El cumplimiento de la normativa de las obligaciones contables también es un requisito. Los minoristas deben mantener registros detallados de todas las transacciones procesadas a través de IOSS. Estos registros deben incluir información como el valor de los bienes, el monto de los impuestos recaudados y el país de destino. Todos los documentos pertinentes deben archivarse durante un período de 10 años.

¿Cuáles son las ventajas de la IOSS?

El procedimiento IOSS ofrece una serie de ventajas a los minoristas, clientes y autoridades fiscales. A continuación, presentamos un resumen de las más importantes:

Ventajas para las empresas

• Tramitación simplificada de impuestos: las empresas solo tienen que registrarse en el sistema IOSS en un Estado miembro de la UE y pueden facturar de forma centralizada el IVA de todas las ventas pertinentes en toda la UE.
  
• Pago de impuestos combinados: con la IOSS, las empresas realizan un pago de impuestos combinados a la autoridad fiscal pertinente. Como la autoridad fiscal distribuye los montos a los países de destino, las empresas no tienen que pagar los impuestos adeudados a las autoridades de varios países por su cuenta.
  
• Ahorro de tiempo y costos: el procesamiento centralizado simplifica la contabilidad y ahorra tiempo y dinero a las empresas.
  
• Cumplimiento de la normativa simplificado: las especificaciones claras y los procesos estandarizados del procedimiento IOSS facilitan a los minoristas el cumplimiento de las regulaciones fiscales en los distintos países de la UE. También reduce el riesgo de sanciones y multas por errores involuntarios.
  

Ventajas para los clientes

• Sin costos imprevistos: los clientes pagan el IVA directamente en el momento de la compra. No hay tasas ni aranceles de importación complementarios. Esto aumenta la transparencia y puede facilitar la decisión de compra.
  
• Entrega más rápida: dado que el despacho de aduanas se simplifica al proporcionar el número de identificación IOSS, los envíos suelen llegar más rápido.
  

Ventajas para las autoridades fiscales

• Mejor control: la recaudación y la presentación de informes centralizados de las transacciones ofrecen a las autoridades fiscales una mejor visión del comercio transfronterizo y del IVA recaudado. Todos los datos se pueden recopilar de forma centralizada y verificar rápidamente cuando sea necesario.
  
• Recaudación de impuestos más eficiente: las autoridades fiscales nacionales reciben ingresos fiscales de forma centralizada a través del IOSS. Esto reduce la carga administrativa para todas las autoridades involucradas.
  

¿Cuáles son las consideraciones aduaneras para la IOSS?

El procedimiento de IOSS implica el IVA y las leyes aduaneras. En el caso de la venta a distancia desde países no pertenecientes a la UE, las mercancías deben despacharse primero a libre práctica en la UE, lo que requiere una declaración aduanera electrónica por parte de los minoristas o sus representantes. A partir del 1 de julio de 2021, esto es obligatorio para todos los envíos comerciales, independientemente del valor de la mercancía.

Se aplica un procedimiento simplificado para los envíos con un valor de material de hasta €150. La declaración en aduana requiere menos datos, como un número de arancel aduanero de seis dígitos, y puede tramitarse mediante el despacho de importación de envíos postales y de mensajería (ATLAS-IMPOST). Para utilizar el procedimiento IOSS, el número de identificación IOSS válido debe indicarse en la declaración de aduana. Este requisito permite la exención del IVA a la importación si se cumplen todas las demás condiciones.

Las autoridades aduaneras y fiscales cooperan estrechamente. Las autoridades aduaneras registran todas las importaciones utilizando el número de identificación IOSS y crean resúmenes del valor total de los envíos por número de identificación. Estos datos se transmiten a las autoridades fiscales, que los utilizan para verificar los informes de IOSS y prevenir el fraude fiscal. Todos los números de identificación de IOSS válidos se almacenan en una base de datos a escala de la UE. Cuando se proporciona un número de identificación IOSS como parte de una declaración de aduanas, la aduana verificará automáticamente que el número existe y es válido en la base de datos. La exención del IVA a la importación solo puede concederse con un número de identificación válido, lo que garantiza el buen funcionamiento del procedimiento IOSS.