Quando un'attività inizia a generare ricavi oltre confine, i suoi obblighi fiscali possono moltiplicarsi rapidamente. Un'indagine ha rilevato che le aziende multinazionali hanno speso in media 282 milioni di dollari per la conformità alle imposte sui redditi esteri. Anche un singolo dipendente in un Paese straniero può esporre un'attività al rischio di rappresentare un'organizzazione stabile, a seconda delle circostanze.

Di seguito illustriamo cosa crea degli obblighi di conformità fiscale transfrontaliera, alcune aree principali da gestire e in che modo i trattati fiscali possono ridurre l'esposizione.

Punti salienti

• Gli obblighi fiscali transfrontalieri possono derivare da presenza, ricavi e pagamenti. Le attività potrebbero incontrare più cause del previsto.

• I prezzi di trasferimento si applicano nel momento in cui hai entità correlate che effettuano transazioni transfrontaliere, indipendentemente dal fatto che siano documentate.

• I trattati fiscali riducono le aliquote della ritenuta alla fonte e restringono le definizioni di organizzazione stabile, ma non si applicano automaticamente né coprono le imposte indirette.

Cos'è la conformità fiscale internazionale

La conformità fiscale internazionale è la pratica di soddisfare tutti gli obblighi fiscali che sorgono quando un'attività genera ricavi, assume personale o detiene beni in più Paesi. È una responsabilità multigiurisdizionale continua che coinvolge simultaneamente l'imposta sulle società, le imposte indirette come l'imposta sulle vendite, l'imposta sul valore aggiunto (IVA), la GST, le ritenute alla fonte e le regole sui prezzi dei trasferimenti. Ogni Paese ha un proprio codice fiscale, un proprio calendario delle dichiarazioni e proprie sanzioni in caso di inosservanza.

Come funziona la conformità fiscale internazionale

La conformità fiscale transfrontaliera funziona mappando i luoghi in cui la tua attività ha degli obblighi, quindi creando i processi per soddisfarli. Soddisfare tali obblighi inizia con la comprensione dei Paesi che hanno una rivendicazione legale su una parte dei tuoi ricavi o profitti.

Ecco come funziona la procedura.

Registrazione

Una volta identificati gli obblighi, registrati presso le autorità fiscali competenti in ciascuna giurisdizione. Questa procedura può richiedere settimane o mesi, a seconda del Paese.

Raccolta

Presso il punto vendita, addebita e riscuoti le imposte corrette in base alla località del cliente, al tipo di prodotto e allo stato della tua registrazione in quella giurisdizione.

Dichiarazione

Le dichiarazioni vengono inviate secondo il calendario di ciascuna giurisdizione (ad esempio, mensilmente, trimestralmente o annualmente), spesso con regole diverse per l'oggetto e la modalità della dichiarazione.

Documentazione

Conserva le registrazioni a supporto delle tue posizioni fiscali in caso di revisione, inclusi i dati delle transazioni, le prove della località del cliente e gli accordi infragruppo, se pertinenti.

Monitoraggio

Con l'espansione della tua attività, quest'ultima potrebbe superare determinate soglie che comportano nuovi obblighi. Questo fa in modo che la conformità sia un'attività continuativa.

Cosa crea degli obblighi fiscali transfrontalieri per le attività

Le cause variano in base al tipo di imposta e le attività potrebbero incontrarne più del previsto. Tieni a mente le aree indicate di seguito.

Organizzazione stabile

Per l'imposta sul reddito delle società, il classico fattore scatenante è una sede fissa dell'attività in un Paese straniero, come un ufficio, un magazzino o un dipendente che funge da agente e conclude abitualmente contratti per conto dall'attività.

Nesso economico

Dalla decisione della Corte Suprema degli Stati Uniti del 2018 South Dakota contro Wayfair, gli stati possono richiedere ai venditori fuori dallo stato di riscuotere l'imposta sulle vendite in base al nesso economico, anche se non hanno una presenza fisica nello stato. Le soglie variano, ma quella più comune è 200 transazioni o 100.000 $ di vendite all'anno.

Soglie IVA e GST

Alcuni Paesi con un sistema fiscale basato su IVA o GST prevedono soglie di vendita oltre le quali le aziende straniere sono tenute a riscuotere l'imposta, e altri richiedono la registrazione e la riscossione dell'imposta a partire dalla prima vendita. Per le attività B2C con sede nell'UE, la registrazione IVA è obbligatoria nel momento in cui le vendite ai clienti dell'UE superano i 10.000 € in tutti gli Stati membri. Le attività B2C statunitensi che vendono nell'UE, invece, generalmente non hanno soglie di registrazione ai fini IVA e devono registrarsi immediatamente.

Royalty e dividendi

Quando la tua attività paga royalty, dividendi, interessi o commissioni per servizi a un'entità straniera, il Paese di origine spesso richiede di trattenerne una percentuale prima che i fondi vengano trasferiti, ed effettuare direttamente la rimessa di quella percentuale all'autorità fiscale.

Occupazione

Assumere da remoto un singolo dipendente in un Paese straniero potrebbe creare obblighi di registrazione per il pagamento degli stipendi, requisiti in materia di contributi sociali e, in alcuni casi, rischi di organizzazione stabile per l'entità societaria.

Aree principali della conformità fiscale internazionale

Ognuna delle seguenti aree ha i propri requisiti per la registrazione, le dichiarazioni e i regimi sanzionatori, e questi spesso interagiscono. Ecco cosa devi sapere per gestirli.

Imposta societaria

La conformità fiscale societaria a livello internazionale richiede di determinare dove i profitti sono tassabili, quanto è attribuibile a ciascuna giurisdizione e se si applica uno sgravio per la doppia imposizione fiscale. Gli Stati Uniti utilizzano un sistema territoriale modificato, introdotto dal Tax Cuts and Jobs Act del 2017, che include disposizioni come il Global Intangible Low-Taxed Income (GILTI) studiate per limitare il trasferimento dei profitti nelle giurisdizioni a bassa imposizione fiscale.

Il quadro Pillar Two dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) continua a essere implementato in molte giurisdizioni e introduce un'aliquota dell'imposta minima globale sulle società del 15% per le multinazionali con ricavi consolidati pari o superiori a 750 milioni di euro. Non incide direttamente sulla maggior parte delle piccole e medie imprese, ma influisce sul modo in cui le grandi aziende strutturano le loro operazioni internazionali.

Imposta sulle vendite

Quarantacinque stati USA, oltre a Washington DC, riscuotono un'imposta sulle vendite, ciascuno con aliquote, regole sulla tassabilità dei prodotti e requisiti di dichiarazione diversi.

Strumenti come il calcolatore dell'imposta sulle vendite di Stripe possono aiutare a identificare con precisione l'aliquota corretta dell'imposta sulle vendite, a livello di indirizzo, per le ricerche delle tariffe e le stime di pianificazione.

IVA e GST

L'IVA viene riscossa in più fasi della catena di fornitura. Le aziende recuperano l'imposta pagata in ingresso, in modo che l'onere finale ricada sul consumatore finale. L'imposta sui beni e servizi in Paesi come Australia, Canada e Nuova Zelanda segue una logica ampiamente simile, sebbene i dettagli di implementazione siano diversi.

Per le aziende che vendono nell'UE, il regime One Stop Shop (OSS) consente di registrarsi in un singolo stato membro dell'UE e di segnalare tutte le vendite B2C a livello europeo tramite un'unica dichiarazione, anziché una registrazione separata in ogni Paese in cui si hanno clienti. L'Import One Stop Shop (IOSS) gestisce le merci importate nell'UE con un valore pari o inferiore a 150 €. Il calcolatore dell'IVA e il calcolatore della GST di Stripe possono essere utili per le ricerche delle aliquote durante la pianificazione.

Ritenute alla fonte

Quando si pagano royalty, dividendi o interessi a un'entità straniera, il Paese di origine richiede in genere di trattenerne una percentuale prima che i fondi escano, e di inviarla direttamente all'autorità fiscale. Il destinatario richiede uno sgravio o un credito nella giurisdizione di origine. L'aliquota della ritenuta alla fonte può essere ridotta in base a un trattato fiscale, ma prima di poter applicare l'aliquota ridotta è necessaria in genere della documentazione, come un W-8BEN o un certificato di residenza fiscale, per dimostrare che il destinatario dispone dei requisiti. Sbagliare questo aspetto è responsabilità del pagatore anziché del destinatario.

In che modo i prezzi di trasferimento influiscono sulla conformità fiscale internazionale

I prezzi di trasferimento disciplinano il modo in cui entità correlate dello stesso gruppo aziendale determinano i prezzi delle transazioni fra di loro. Poiché le transazioni avvengono all'interno del gruppo, i prezzi sono teoricamente negoziabili, creando opportunità di pianificazione e notevoli rischi fiscali sulla destinazione dei profitti. Il principio di libera concorrenza dell'OCSE è uno standard globale. Impone che le transazioni all'interno di un gruppo abbiano un prezzo corrispondente a quello di parti non correlate, che operano alle tariffe di mercato.

I Paesi con notevoli attività internazionali richiedono in genere una documentazione che dimostri che i prezzi infragruppo soddisfino tale standard.

La documentazione include:

• File master: panoramica dell'attività a livello di gruppo, della sua struttura e del modo in cui i profitti vengono generati e allocati tra le entità.

• File locale: dettagli a livello di entità sulle specifiche transazioni infragruppo, i metodi utilizzati per fissarne i prezzi e il modo in cui tali metodi rispecchiano le condizioni di libera concorrenza.

• Rendicontazione Paese per Paese: mappa dei ricavi, dei profitti, delle imposte pagate e del numero di dipendenti in ogni giurisdizione in cui opera il gruppo.

Le comuni transazioni infragruppo che richiedono un'analisi dei prezzi di trasferimento includono:

• Beni: prodotti venduti da una filiale di produzione a una filiale di distribuzione in un altro Paese.

• Proprietà intellettuale: licenze per brevetti, marchi o software, addebitate da un'entità controllante a società operative locali.

• Servizi: commissioni di gestione, servizi condivisi o assistenza tecnica, addebitati dalla sede centrale alle entità regionali.

Le sanzioni per inadeguata documentazione sono in genere separate dalle eventuali rettifiche fiscali sulle transazioni sottostanti. Indipendentemente dalla disponibilità della documentazione, le entità correlate che si impegnano in transazioni transfrontaliere ti assegnano una posizione riguardo ai prezzi dei trasferimenti.

In che modo i trattati fiscali riducono il rischio fiscale internazionale

I trattati fiscali sono accordi bilaterali tra i Paesi e determinano quale giurisdizione ha il diritto primario di tassare determinati tipi di redditi, e con quale aliquota. Esistono più di 3.000 trattati fiscali basati sulla Convenzione modello dell'OCSE in materia fiscale.

Funzionano in due modi principali:

• Definizioni di organizzazione stabile: i trattati definiscono cosa costituisce un'organizzazione stabile in ciascun Paese. Una definizione più ristretta significa una minore probabilità di creare inavvertitamente degli obblighi fiscali all'estero per l'azienda.

• Aliquote ridotte di ritenuta alla fonte: i trattati riducono o eliminano le ritenute alla fonte su dividendi, interessi e royalty pagati tra i residenti dei due Paesi firmatari del trattato, riducendo spesso in modo sostanziale le aliquote standard.

I trattati non prevalgono sulle norme antielusive nazionali, che possono essere applicate a prescindere dalla situazione nel trattato, e prima di applicare un'aliquota ridotta è necessaria una documentazione adeguata che dimostri l'idoneità del destinatario. I trattati non si applicano automaticamente, né coprono imposte indirette come IVA o GST. Interagiscono tra loro in modi che rendono difficile la pianificazione; una struttura che funziona secondo un trattato potrebbe affrontare delle difficoltà in base a un altro.

Preparazione dell'attività per gestire la conformità fiscale internazionale

La preparazione dipende da una serie di funzionalità specifiche. Un'autovalutazione realistica copre le aree indicate di seguito.

Monitoraggio del nesso

È necessaria una procedura che rilevi quando le vendite, il personale o le attività in una nuova giurisdizione supereranno la soglia per la registrazione. Questa dovrebbe essere automatica, con aggiornamenti in tempo reale per tenerti al corrente.

Tecnologia

I tuoi sistemi di fatturazione e pagamenti devono acquisire dati come la località del cliente, il tipo di prodotto e lo stato di registrazione fiscale della transazione. La riconciliazione manuale tra le giurisdizioni non è scalabile; ma ti serve un sistema di gestione della fiscalità.

Documentazione intragruppo

Se disponi di entità correlate in Paesi diversi, le politiche sui prezzi di trasferimento devono essere scritte e rimanere aggiornate.

Consulenti locali

Rivolgiti a un consulente fiscale in ogni giurisdizione in cui svolgi un'attività significativa o, quanto meno, relazionati con uno studio internazionale in grado di coprirti. Le interpretazioni delle autorità fiscali variano in modi non sempre trattati dalle linee guida pubblicate.

Calendario delle dichiarazioni

Demanda a qualcuno la gestione del calendario delle registrazioni, delle date di scadenza delle dichiarazioni e della pianificazione dei pagamenti in ogni giurisdizione. Mancare la scadenza di una dichiarazione in un Paese con rigidi regimi sanzionatori può costare caro.

In che modo Stripe Tax può esserti d'aiuto

Stripe Tax riduce la complessità delle procedure di conformità fiscale per permetterti di dedicarti allo sviluppo della tua attività. Stripe Tax ti aiuta a monitorare gli obblighi e ti avvisa quando superi una soglia di registrazione per l'imposta sulle vendite in base alle tue transazioni Stripe. Inoltre, calcola e riscuote automaticamente l'imposta sulle vendite, l'IVA e la GST sia su beni che servizi fisici e digitali, negli Stati Uniti e in oltre 100 Paesi.

Inizia a riscuotere le imposte a livello globale aggiungendo un'unica riga di codice alla tua integrazione esistente, facendo clic su un pulsante nella Dashboard o utilizzando la nostra potente API.

Stripe Tax può aiutarti a:

• Capire dove registrarti e riscuotere le imposte: scopri dove devi riscuotere le imposte in base alle tue transazioni Stripe. Dopo aver effettuato la registrazione, bastano pochi secondi per attivare la riscossione delle imposte in un nuovo stato o Paese aggiungendo una riga di codice alla tua integrazione Stripe esistente oppure con un semplice clic nella Dashboard di Stripe.

• Registrarti per il pagamento delle imposte: lascia che sia Stripe a gestire le tue registrazioni fiscali globali e approfitta di un processo semplificato che compila anticipatamente i dettagli della richiesta di registrazione, risparmiando tempo e semplificando la conformità alle normative locali.

• Riscuotere automaticamente le imposte: Stripe Tax calcola e riscuote l'importo corretto delle imposte dovute, indipendentemente da cosa vendi e da dove lo vendi. Inoltre, supporta centinaia di prodotti e servizi ed è sempre al corrente delle aliquote fiscali e delle modifiche alle normative.

• Semplificare la dichiarazione: Stripe Tax si integra perfettamente con partner che offrono servizi di dichiarazione fiscale, rendendo le tue dichiarazioni globali accurate e puntuali. Lascia ai nostri partner la gestione delle tue dichiarazioni, mentre tu ti dedichi allo sviluppo dell'attività.

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