Cuando una empresa empieza a generar ingresos más allá de las fronteras, sus obligaciones fiscales pueden multiplicarse rápidamente. En una encuesta, se detectó que las empresas multinacionales gastaron un promedio de 282 millones de dólares en cumplimiento de la normativa del impuesto a las ganancias en el extranjero. Incluso un solo empleado en un país extranjero puede exponer a una empresa al riesgo de establecimiento permanente, según las circunstancias.

A continuación, analizaremos qué genera obligaciones de cumplimiento de la normativa fiscal transfronteriza, algunas áreas clave que deberás gestionar y cómo los tratados fiscales pueden reducir tu exposición.

Destacados

• Las obligaciones fiscales transfronterizas pueden surgir de la presencia, los ingresos y los pagos. Es posible que las empresas se encuentren con más causas de las que esperan.

• Las tarifas por transferencia se aplican desde el momento en que tienes entidades relacionadas que realizan transacciones transfronterizas, independientemente de si están documentadas.

• Los tratados fiscales reducen las tasas de retención y limitan las definiciones de establecimiento permanente, pero no se aplican de forma automática ni abarcan los impuestos indirectos.

¿Qué es el cumplimiento de la normativa fiscal transfronteriza?

El cumplimiento de la normativa fiscal transfronteriza es la práctica de cumplir con todas las obligaciones fiscales que surgen cuando una empresa obtiene ingresos, emplea personas o posee activos en más de un país. Es una responsabilidad continua y multijurisdiccional que involucra simultáneamente el impuesto a las ganancias corporativas, impuestos indirectos como el impuesto sobre las ventas, el impuesto al valor agregado (IVA), el impuesto sobre bienes y servicios (GST), las retenciones fiscales a cuenta y las reglas de las tarifas por transferencia. Cada país tiene su propio código fiscal, calendario de presentaciones y sanciones por incumplimiento.

¿Cómo funciona el cumplimiento de la normativa fiscal transfronteriza?

El cumplimiento de la normativa fiscal transfronteriza funciona mediante la identificación de dónde tiene obligaciones tu empresa y luego la creación de los procesos para cumplirlas. El cumplimiento de esas obligaciones comienza por entender qué países tienen un reclamo legal sobre alguna parte de tus ingresos o ganancias.

Así es como funciona el proceso:

Registro

Una vez identificadas tus obligaciones, regístrate ante las autoridades fiscales competentes en cada jurisdicción. Este proceso puede tomar semanas o meses, según el país.

Cobro

En el punto de venta, aplica y cobra los impuestos correctos según la ubicación del cliente, el tipo de producto y tu estado de registro en esa jurisdicción.

Presentación

Las declaraciones se presentan según el calendario de cada jurisdicción (p. ej., mensual, trimestral o anualmente), a menudo con reglas diferentes sobre qué se informa y cómo.

Documentación

Mantén registros que respalden tus posiciones fiscales en caso de una auditoría, incluidos los datos de transacciones, las evidencia de la ubicación de cada cliente y los acuerdos interempresariales cuando corresponda.

Monitoreo

A medida que tu empresa crece, puede superar ciertos umbrales que generan nuevas obligaciones. Esto hace que el cumplimiento de la normativa sea una tarea continua.

¿Qué genera obligaciones fiscales transfronterizas para tu empresa?

Las causas varían según el tipo de impuesto, y las empresas pueden encontrarse con más de las que esperan. Ten en cuenta las siguientes áreas.

Establecimiento permanente

En el caso del impuesto a las ganancias corporativas, el detonante clásico es un lugar fijo de negocios en un país extranjero, como una oficina, un almacén o un agente dependiente que habitualmente celebra contratos en tu nombre.

Nexo económico

Desde la decisión de la Corte Suprema de EE. UU. en 2018 en el caso Dakota del Sur contra Wayfair, los estados pueden exigir a los vendedores de otros estados que cobren el impuesto sobre las ventas basándose en el nexo económico, incluso si no tienen presencia física en el estado. Los umbrales varían, pero el umbral común es de 200 transacciones o 100,000 dólares en ventas por año.

Umbrales de IVA y GST

Algunos países con un sistema fiscal de IVA o GST tienen umbrales de ventas a partir de los cuales se exige a las empresas extranjeras que cobren el impuesto, mientras que otros requieren el registro y el cobro desde la primera venta. Para las empresas B2C establecidas en el EEE, el registro del IVA es obligatorio una vez que las ventas a clientes del EEE superan los €10,000 en todos los Estados miembros. Las empresas B2C de EE. UU. que venden en el EEE, en cambio, generalmente no tienen un umbral de registro del IVA y deben registrarse de inmediato.

Regalías y dividendos

Si tu empresa paga regalías, dividendos, intereses o comisiones por servicios a una entidad extranjera, el país de origen suele exigirte retener un porcentaje antes de que los fondos salgan y remitir ese porcentaje directamente a la autoridad fiscal.

Empleo

La contratación de un solo empleado remoto en un país extranjero puede generar obligaciones de registro de nómina, requisitos de contribuciones sociales y, en algunos casos, riesgo de establecimiento permanente para tu entidad corporativa.

¿Cuáles son algunas áreas clave del cumplimiento de la normativa fiscal transfronteriza?

Cada una de las siguientes áreas principales tiene sus propios requisitos de registro, calendarios de presentaciones y regímenes de sanciones, y suelen interactuar entre sí. A continuación, se incluye lo que necesitas saber para gestionarlas.

Impuesto sobre sociedades

El cumplimiento de la normativa del impuesto sobre sociedades a nivel transfronterizo requiere determinar dónde las ganancia están sujetas a impuestos, qué monto es atribuible a cada jurisdicción y si se aplica algún mecanismo de alivio de doble tributación. En EE. UU., se utiliza un sistema territorial modificado que introdujo la Ley de Recortes Fiscales y Empleos de 2017. Este incluye disposiciones como el Ingreso Global Intangible de Baja Tributación (GILTI), que fueron diseñadas para limitar el traslado de ganancias a jurisdicciones de baja tributación.

El marco del Pilar Dos de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) continúa implementándose en muchas jurisdicciones e introduce una tasa global y mínima del impuesto sobre sociedades del 15 % para las multinacionales con ingresos consolidados de €750 millones o más. No afecta directamente a la mayoría de las pequeñas y medianas empresas, pero sí incide en cómo las empresas más grandes deben estructurar sus operaciones internacionales.

Impuesto sobre las ventas

Cuarenta y cinco estados de EE. UU. más Washington D. C., gravan el impuesto sobre las ventas, cada uno con tasas, reglas de sujeción a impuestos de productos y requisitos de declaración fiscal distintos.

Hay herramientas como la calculadora de impuestos sobre las ventas de Stripe que pueden ayudar a identificar la tasa correcta del impuesto sobre las ventas con precisión a nivel de dirección para las consultas de tasas y las estimaciones durante la planificación.

IVA y GST

El IVA se cobra en múltiples etapas de la cadena de suministro. Las empresas recuperan el impuesto pagado en los insumos, de modo que la carga final recae en el consumidor final. El GST en países como Australia, Canadá y Nueva Zelanda sigue una lógica ampliamente similar, aunque los detalles de implementación difieren.

Para las empresas que venden en el EEE, el esquema Ventanilla única (OSS) permite registrarse en un único estado miembro del EEE y declarar todas las ventas B2C en todo el EEE mediante una sola declaración, en lugar de un registro por separado en cada país donde se tengan clientes. La Ventanilla única de importación (IOSS) gestiona los bienes importados al EEE con un valor de €150 o menos. La calculadora de IVA y la calculadora de GST de Stripe pueden ayudar con las consultas de tasas durante la planificación.

Retenciones fiscales a cuenta

Cuando pagas regalías, dividendos o intereses a una entidad extranjera, el país de origen generalmente te exige retener un porcentaje antes de que los fondos salgan y remitirlo de forma directa a la autoridad fiscal. El destinatario reclama un alivio o crédito en su jurisdicción de origen. La tasa de retención puede reducirse en virtud de un tratado fiscal, pero por lo general necesitarás documentación, como un W-8BEN o un certificado de residencia fiscal, que demuestre que el destinatario califica para poder aplicar la tasa reducida. Un error en este proceso genera responsabilidad para el pagador, en lugar del destinatario.

¿Cómo las tarifas por transferencia afectan el cumplimiento de la normativa fiscal transfronteriza?

Las tarifas por transferencia regulan cómo las entidades relacionadas dentro de un mismo grupo corporativo fijan las tarifas de las transacciones entre sí. Como estas transacciones ocurren dentro del grupo, las tarifas son teóricamente negociables, lo que genera oportunidades de planificación y un riesgo fiscal significativo en cuanto a dónde se registran las ganancias. El principio de plena competencia (ALP) de la OCDE es un estándar global que establece que las tarifas por transacciones entre empresas deben fijarse como si se realizaran entre partes no relacionadas que operan a tasas de mercado.

Los países con importante actividad transfronteriza suelen exigir documentación que demuestre que las tarifas interempresariales cumplen con este estándar.

Esa documentación incluye lo siguiente:

• Archivo maestro: es un resumen a nivel de grupo de tu empresa, su estructura y cómo se generan y distribuyen las ganancias entre las entidades.

• Archivo local: incluye detalles a nivel de entidad sobre transacciones entre empresas específicas, los métodos utilizados para fijar sus tarifas y cómo esos métodos reflejan las condiciones de plena competencia.

• Informe país por país: incluye un mapa de ingresos, ganancias, impuestos pagados y cantidad de empleados en cada jurisdicción donde opera el grupo.

Las transacciones entre empresas más comunes que requieren el análisis de las tarifas por transferencia incluyen lo siguiente:

• Bienes: productos vendidos desde una subsidiaria fabricante a una filial de distribución en otro país.

• Propiedad intelectual: licencias de patentes, marcas comerciales o software, que se cobran desde una entidad matriz a las empresas operativas locales.

• Servicios: comisiones de gestión, servicios compartidos o soporte técnico, que se cobran desde la sede central a las entidades regionales.

Las sanciones por documentación inadecuada se suelen tratar por separado de cualquier ajuste fiscal sobre las transacciones subyacentes. Independientemente de si cuentas con la documentación, las entidades relacionadas que realizan transacciones transfronterizas generan una posición de tarifas por transferencia.

¿Cómo reducen los tratados fiscales el riesgo fiscal transfronterizo?

Los tratados fiscales son acuerdos bilaterales entre países que determinan qué jurisdicción tiene el derecho primario de gravar tipos específicos de ingresos y a qué tasa. Existen más de 3000 tratados fiscales basados en el Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE.

Funcionan de dos maneras principales, que son las siguientes:

• Definiciones de establecimiento permanente: los tratados definen qué constituye un establecimiento permanente en cada país. Una definición más restrictiva implica una menor probabilidad de crear involuntariamente obligaciones del impuesto sobre sociedades en el extranjero.

• Tasas de retención reducidas: los tratados reducen o eliminan las retenciones fiscales a cuenta sobre dividendos, intereses y regalías pagados entre residentes de los dos países firmantes, lo que suele reducir sustancialmente las tasas estándares.

Los tratados no anulan las reglas antielusión internas, que pueden aplicarse independientemente de las posiciones del tratado, y necesitas la documentación adecuada que pruebe que el destinatario califica para poder aplicar una tasa reducida. Los tratados no se aplican automáticamente ni cubren impuestos indirectos como el IVA o el GST. Interactúan entre sí de maneras que complican la planificación; una estructura que funciona bajo un tratado puede enfrentar desafíos bajo otro.

¿Tu empresa está lista para gestionar el cumplimiento de la normativa fiscal transfronteriza?

La preparación depende de un conjunto de funcionalidades específicas. Una autoevaluación realista abarca las siguientes áreas.

Seguimiento de nexos

Necesitas un proceso para monitorear cuándo tus ventas, la cantidad de empleados o las actividades en una nueva jurisdicción superan el umbral de registro. Debe ser automático, con actualizaciones en tiempo real para mantenerte al día.

Tecnología

Tus sistemas de facturación y pagos deben recopilar datos como la ubicación del cliente, el tipo de producto y el estado de registro fiscal a nivel de transacción. La conciliación manual entre jurisdicciones no permite crecer; necesitas un sistema de gestión fiscal.

Documentación interempresarial

Si tienes entidades relacionadas en distintos países, tus políticas de tarifas por transferencia deben existir por escrito y deben mantenerse actualizadas.

Asesores locales

Obtén asesoría fiscal en cada jurisdicción donde tengas actividad significativa o, como mínimo, establece una relación con una firma internacional que pueda cubrirte. Las interpretaciones de las autoridades fiscales varían de maneras que las guías publicadas no siempre reflejan.

Calendario de presentaciones

Asigna a alguien el calendario maestro de los plazos de registro, las fechas de vencimiento de las declaraciones y los calendarios de pagos en cada jurisdicción. El vencimiento de una fecha límite de declaración fiscal en un país con regímenes de sanciones estrictos puede ser costoso.

Cómo puede ayudarte Stripe Tax

Stripe Tax reduce la complejidad del cumplimiento de la normativa fiscal para que puedas concentrarte en hacer crecer tu empresa. Stripe Tax te ayuda a monitorear tus obligaciones y te alerta cuando superas un umbral de registro de impuestos sobre las ventas basándose en tus transacciones de Stripe. Además, calcula y recauda automáticamente el impuesto sobre las ventas, el IVA y el GST, tanto para bienes y servicios físicos como digitales, en todos los estados de EE. UU. y en más de 100 países.

Comienza a recaudar impuestos a nivel global, agregando una sola línea de código a tu integración actual, haciendo clic en un botón en el Dashboard o utilizando nuestra potente API.

Stripe Tax puede ayudarte con lo siguiente:

• Saber dónde registrarte y cobrar impuestos: consulta dónde tienes que cobrar impuestos en función de tus transacciones con Stripe. Después de registrarte, activa la recaudación de impuestos en un nuevo estado o país en cuestión de segundos. Para empezar a cobrar impuestos, agrega una línea de programación a tu integración de Stripe actual. O bien, agrega el cobro de impuestos con solo hacer clic en un botón en el Dashboard de Stripe.

• Registrarte para pagar impuestos: permite que Stripe administre tus registros fiscales globales y aprovecha un proceso simplificado que completa previamente los detalles de la solicitud. De esta manera, ahorras tiempo y simplificas el cumplimiento de la normativa local.

• Cobrar impuestos de forma automática: Stripe Tax calcula y recauda el importe correcto de impuestos adeudados, independientemente de lo que vendas o de dónde lo hagas. Admite cientos de productos y servicios; además, está al día con las normativas fiscales y los cambios de tasas.

• Simplificar la declaración fiscal: Stripe Tax se integra a la perfección con los socios de declaración fiscal; por lo tanto, tus declaraciones fiscales globales son precisas y oportunas. Deja que nuestros socios administren tus declaraciones fiscales para que puedas concentrarte en hacer crecer tu empresa.

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