Wanneer een onderneming grensoverschrijdende inkomsten gaat genereren, kunnen de belastingverplichtingen snel toenemen. Uit een onderzoek bleek dat bedrijven gemiddeld $ 282 miljoen uitgaven aan fiscale compliance voor buitenlandse inkomstenbelasting. Zelfs één enkele werknemer in het buitenland kan een onderneming blootstellen aan het risico van een vaste inrichting, afhankelijk van de omstandigheden.

Hieronder bespreken we wat er aanleiding geeft tot grensoverschrijdende fiscale compliance-verplichtingen, enkele kerngebieden die je moet beheren en hoe belastingverdragen je risico kunnen verminderen.

Hoogtepunten

• Grensoverschrijdende belastingverplichtingen kunnen voortvloeien uit aanwezigheid, inkomsten en betalingen. Ondernemingen kunnen met meer oorzaken te maken krijgen dan ze verwachten.

• Transfer pricing is van toepassing zodra je gelieerde entiteiten hebt die grensoverschrijdende transacties uitvoeren, ongeacht of dit gedocumenteerd is.

• Belastingverdragen verlagen de inhoudingspercentages en versmallen de definities van vaste inrichting, maar ze zijn niet automatisch van toepassing en hebben geen betrekking op indirecte belastingen.

Wat is grensoverschrijdende fiscale compliance?

Grensoverschrijdende fiscale compliance is het voldoen aan alle belastingverplichtingen die ontstaan wanneer een onderneming inkomsten genereert, mensen in dienst heeft of activa bezit in meer dan één land. Het is een doorlopende, multi-jurisdictionele verantwoordelijkheid die tegelijkertijd betrekking heeft op vennootschapsbelasting, indirecte belastingen zoals omzetbelasting, belasting toegevoegde waarde (btw), goederen- en dienstenbelasting (GST), bronbelastingen en transfer pricing-regels. Elk land heeft zijn eigen belastingwetgeving, aangiftetermijnen en boetes voor niet-compliance.

Hoe werkt grensoverschrijdende fiscale compliance?

Grensoverschrijdende fiscale compliance werkt door in kaart te brengen waar je onderneming verplichtingen heeft en vervolgens de processen op te zetten om daaraan te voldoen. Om aan die verplichtingen te voldoen, moet je eerst weten welke landen een wettelijke aanspraak hebben op een deel van je omzet of winst.

Het proces werkt als volgt.

Registratie

Zodra je verplichtingen zijn vastgesteld, registreer je je bij de relevante belastingautoriteiten in elke regio. Dit proces kan weken of maanden duren, afhankelijk van het land.

Incasso

Bereken en incasseer bij het POS de juiste belastingen op basis van de locatie van de klant, het producttype en je registratiestatus in die regio.

Aangifte

Aangiften worden ingediend volgens het schema van elke regio (bijv. maandelijks, driemaandelijks, jaarlijks), vaak met verschillende regels voor wat er moet worden gerapporteerd en hoe.

Documentatie

Houd gegevens bij die je fiscale posities ondersteunen in het geval van een controle, inclusief transactiegegevens, bewijs van de locatie van de klant en, indien relevant, intercompany-overeenkomsten.

Monitoring:

Naarmate je onderneming groeit, kan het bepaalde drempels overschrijden die nieuwe verplichtingen met zich meebrengen. Dit maakt compliance een doorlopende taak.

Wat leidt tot grensoverschrijdende belastingverplichtingen voor je onderneming?

De oorzaken variëren per belastingsoort, en ondernemingen kunnen er meer tegenkomen dan ze verwachten. Houd rekening met de volgende zaken.

Vaste inrichting

Voor de vennootschapsbelasting is de klassieke aanleiding een vaste vestigingsplaats in het buitenland, zoals een kantoor, magazijn of een afhankelijke agent die regelmatig namens jou contracten sluit.

Economische nexus

Sinds de uitspraak van het Amerikaanse Hooggerechtshof in 2018 South Dakota v. Wayfair kunnen staten verkopers van buiten de staat verplichten om omzetbelasting te heffen op basis van een economische nexus, zelfs als ze geen fysieke aanwezigheid in de staat hebben. De drempels variëren, maar de gebruikelijke drempel is 200 transacties of $ 100.000 aan omzet per jaar.

Drempels voor btw en GST

Sommige landen met een btw- of GST-belastingstelsel hanteren omzetdrempels waarboven buitenlandse bedrijven belasting moeten heffen, terwijl andere landen registratie en belastingheffing verplicht stellen vanaf de eerste verkoop. Voor B2C-ondernemingen die binnen de EU zijn gevestigd, is btw-registratie verplicht zodra je omzet aan EU-klanten meer dan € 10.000 bedraagt in alle lidstaten. Amerikaanse B2C-ondernemingen die aan de EU verkopen, hebben daarentegen over het algemeen geen drempel voor btw-registratie en moeten zich onmiddellijk registreren.

Royalty's en dividenden

Wanneer je onderneming royalty's, dividenden, rente of servicekosten betaalt aan een buitenlandse entiteit, eist het land van herkomst vaak dat je een percentage inhoudt voordat het geld wordt overgemaakt en dat percentage rechtstreeks aan de belastingdienst afdraagt.

Dienstverband

Het aannemen van één enkele medewerker op afstand in het buitenland kan leiden tot verplichtingen op het gebied van loonadministratie, sociale premies en, in sommige gevallen, het risico op een vaste inrichting voor je onderneming.

Wat zijn enkele kerngebieden van grensoverschrijdende fiscale compliance?

Elk van de volgende hoofdgebieden heeft zijn eigen registratievereisten, aangiftetermijnen en boeteregelingen, en deze staan vaak in wisselwerking met elkaar. Dit is wat je moet weten om hiermee om te gaan.

Vennootschapsbelasting

Voor grensoverschrijdende fiscale compliance van de vennootschapsbelasting moet je bepalen waar winsten belastbaar zijn, hoeveel aan elke regio toerekenbaar is en of er sprake is van vrijstelling van dubbele belastingheffing. De VS hanteert een aangepast territoriaal systeem dat is ingevoerd door de Tax Cuts and Jobs Act van 2017, met bepalingen zoals Global Intangible Low-Taxed Income (GILTI), bedoeld om winstverschuiving naar jurisdicties met lage belastingen te beperken.

Het Pillar Two-kader van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) wordt in veel regio’s verder geïmplementeerd en introduceert een wereldwijd minimumtarief voor vennootschapsbelasting van 15% voor multinationals met een geconsolideerde omzet van € 750 miljoen of meer. Dit heeft geen directe gevolgen voor de meeste kleine of middelgrote ondernemingen, maar het beïnvloedt wel hoe grotere bedrijven hun internationale activiteiten structureren.

Omzetbelasting

Vijfenveertig Amerikaanse staten plus Washington, DC heffen omzetbelasting, elk met verschillende tarieven, regels voor de belastbaarheid van producten en aangiftevereisten.

Tools zoals Stripe’s omzetbelastingcalculator kunnen helpen bij het bepalen van het juiste omzetbelastingtarief met adresnauwkeurigheid voor het opzoeken van tarieven en schattingen tijdens de planning.

Btw en GST

Btw wordt in meerdere stadia van de toeleveringsketen geïnd. Ondernemingen vragen de belasting terug die ze op ingekochte goederen en diensten hebben betaald, zodat de uiteindelijke last bij de eindconsument terechtkomt. GST in landen als Australië, Canada en Nieuw-Zeeland volgt grotendeels dezelfde logica, hoewel de uitvoeringsdetails verschillen.

Voor ondernemingen die verkopen in de EU biedt de One Stop Shop (OSS) de mogelijkheid om je in één EU-lidstaat te registreren en alle EU-brede B2C-verkopen via één aangifte te rapporteren, in plaats van een aparte registratie in elk land waar je klanten hebt. De Import One Stop Shop (IOSS) regelt goederen die in de EU worden geïmporteerd met een waarde van € 150 of minder. De btw-calculator en GST-calculator van Stripe kunnen je helpen bij het opzoeken van tarieven tijdens de planning.

Bronbelasting

Wanneer je royalty's, dividenden of rente betaalt aan een buitenlandse entiteit, vereist het land van herkomst doorgaans dat je een percentage inhoudt voordat het geld wordt overgemaakt en dit rechtstreeks aan de belastingdienst afdraagt. De ontvanger vraagt vervolgens om vrijstelling of een verrekening in zijn eigen regio. Het inhoudingspercentage kan worden verlaagd op grond van een belastingverdrag, maar je hebt doorgaans documentatie nodig, zoals een W-8BEN of een certificaat van fiscale woonplaats, waaruit blijkt dat de ontvanger in aanmerking komt, voordat je het verlaagde tarief kunt toepassen. Als je dit verkeerd doet, ontstaat er een aansprakelijkheid voor de betaler in plaats van voor de ontvanger.

Hoe beïnvloeden transferprijzen de fiscale compliance?

Transferprijzen bepalen hoe gelieerde entiteiten binnen dezelfde concerngroep onderling transacties tarieven prijzen. Omdat deze transacties binnen het concern plaatsvinden, zijn de tarieven in theorie onderhandelbaar, wat mogelijkheden biedt voor fiscale planning en aanzienlijke fiscale risico’s met zich meebrengt met betrekking tot de toerekening van winsten. Het arm’s length-beginsel (ALP) van de OESO is een wereldwijde norm. Het schrijft voor dat transacties tussen gelieerde ondernemingen moeten worden geprijsd alsof ze plaatsvinden tussen niet-gelieerde partijen die tegen marktconforme tarieven handelen.

Landen met aanzienlijke grensoverschrijdende activiteiten eisen doorgaans documentatie waaruit blijkt dat je prijzen tussen gelieerde ondernemingen aan deze norm voldoen.

Die documentatie omvat:

• Masterfile: een overzicht op groepsniveau van je onderneming, de structuur ervan en hoe winsten worden gegenereerd en verdeeld over de entiteiten.

• Lokaal dossier: details op entiteitsniveau over specifieke transacties tussen gelieerde ondernemingen, de methoden die zijn gebruikt om deze te tarieven en hoe die methoden de arm's length-voorwaarden weerspiegelen.

• Land-voor-landrapportage: een overzicht van omzet, winst, betaalde belastingen en het aantal werknemers in elke regio waar de groep actief is.

Veelvoorkomende transacties tussen gelieerde ondernemingen waarvoor een transfer pricing-analyse nodig is, zijn onder meer:

• Goederen: producten die door een productie-dochterbedrijf worden verkocht aan een distributiefiliaal in een ander land.

• Intellectueel eigendom: licenties voor octrooien, handelsmerken of software, die door een moedermaatschappij in rekening worden gebracht aan lokale bedrijven.

• Diensten: beheerskosten, gedeelde diensten of technische ondersteuning, die door het hoofdkantoor in rekening worden gebracht aan regionale bedrijven.

Boetes voor ontoereikende documentatie staan meestal los van eventuele belastingaanpassingen op de onderliggende transacties. Of je nu documentatie hebt of niet, als je gelieerde entiteiten hebt die grensoverschrijdende transacties uitvoeren, heb je te maken met transfer pricing.

Hoe verminderen belastingverdragen grensoverschrijdende belastingrisico's?

Belastingverdragen zijn bilaterale overeenkomsten tussen landen, en ze bepalen welke regio het primaire recht heeft om bepaalde soorten inkomsten te belasten, en tegen welk tarief. Er zijn meer dan 3.000 belastingverdragen die zijn gebaseerd op het OESO-modelbelastingverdrag.

Ze werken op twee manieren:

• Definities van vaste inrichtingen: verdragen definiëren wat in elk land een vaste inrichting is. Een engere definitie betekent een kleinere kans dat je onbedoeld vennootschapsbelastingverplichtingen in het buitenland creëert.

• Lagere inhoudingspercentages: verdragen verlagen of schrappen bronbelasting op dividenden, rente en royalty's die worden betaald tussen ingezetenen van de twee verdragslanden, wat de standaardtarieven vaak aanzienlijk verlaagt.

Verdragen hebben geen voorrang op binnenlandse anti-ontwijkingsregels, die ongeacht de bepalingen in het verdrag van toepassing kunnen zijn, en je hebt de juiste documentatie nodig om aan te tonen dat de ontvanger in aanmerking komt voordat je een verlaagd tarief kunt toepassen. Verdragen zijn niet automatisch van toepassing en hebben geen betrekking op indirecte belastingen zoals btw of GST. Ze werken op een manier op elkaar in die planning bemoeilijkt; een structuur die onder het ene verdrag werkt, kan onder een ander verdrag problemen opleveren.

Is je onderneming klaar om grensoverschrijdende fiscale compliance te beheren?

Of je er klaar voor bent, hangt af van een aantal specifieke capaciteiten. Een realistische zelfbeoordeling omvat deze gebieden.

Nexus-tracking

Je hebt een proces nodig om te monitoren wanneer je omzet, personeelsbestand of activiteiten in een nieuwe regio een registratiedrempel overschrijden. Dit moet automatisch gebeuren, met realtime updates zodat je altijd op de hoogte bent.

Technologie

Je systemen voor facturatie en betaling moeten gegevens zoals de locatie van de klant, het producttype en de fiscale registratiestatus op transactieniveau vastleggen. Handmatige reconciliatie tussen verschillende regio’s is niet schaalbaar; je hebt een belastingbeheersysteem nodig.

Intercompany-documentatie

Als je gelieerde entiteiten in verschillende landen hebt, moet je transfer pricing-beleid schriftelijk vastgelegd zijn en up-to-date blijven.

Lokale adviseurs

Zorg voor belastingadvies in elke regio waar je wezenlijke activiteiten hebt, of zorg in ieder geval voor een relatie met een internationaal kantoor dat je kan ondersteunen. Interpretaties van belastingautoriteiten variëren op manieren die gepubliceerde richtlijnen niet altijd weergeven.

Aangiftekalender

Wijs iemand aan die de hoofdkalender bijhoudt met registratietermijnen, aangifte- en betalingsdata voor alle regio’s. Het missen van een aangiftetermijn in een land met strenge boeteregelingen kan je duur komen te staan.

Hoe Stripe Tax kan helpen

Stripe Tax maakt het naleven van belastingregels makkelijker, zodat jij je kunt concentreren op het laten groeien van je onderneming. Stripe Tax helpt je om je verplichtingen bij te houden en waarschuwt je als je op basis van je Stripe-transacties de drempel voor omzetbelastingregistratie overschrijdt. Bovendien berekent en int het automatisch omzetbelasting, btw en GST op zowel fysieke als digitale goederen en diensten, in alle Amerikaanse staten en in meer dan 100 landen.

Begin met het wereldwijd bereken van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande integratie, op een knop in het Dashboard te klikken of onze krachtige API te gebruiken.

Stripe Tax helpt je bij het volgende:

• Begrijpen waar je je moet registreren en belastingen moet innen: bekijk waar je belastingen moet innen op basis van je Stripe-transacties. Nadat je je hebt geregistreerd, kun je binnen enkele seconden het innen van belastingen in een nieuwe staat of een nieuw land inschakelen. Je kunt beginnen met het innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande Stripe-integratie of door met één klik op de knop in het Stripe-dashboard belastinginning toe te voegen.

• Registreren om belasting te betalen: laat Stripe je wereldwijde belastingregistraties beheren en profiteer van een vereenvoudigd proces waarbij de aanvraaggegevens vooraf worden ingevuld, waardoor je tijd bespaart en je gemakkelijker aan de lokale regelgeving kunt voldoen.

• Automatisch belasting innen: Stripe Tax berekent en int het juiste bedrag aan verschuldigde belasting, ongeacht wat of waar je verkoopt. Het ondersteunt honderden producten en diensten en is up-to-date met belastingregels en tariefwijzigingen.

• Vereenvoudigen van de aangifte: Stripe Tax kan makkelijk worden geïntegreerd met aangiftepartners, zodat je wereldwijde aangiften nauwkeurig en tijdig zijn. Laat onze partners je aangiften beheren, zodat jij je kunt concentreren op de groei van je onderneming.

Meer info over Stripe Tax, of ga vandaag nog aan de slag.