När ett företag börjar generera intäkter över landsgränser kan dess skatteskyldigheter öka snabbt. En undersökning visade att multinationella företag i genomsnitt spenderade 282 000 000 USD på efterlevnad av utländsk bolagsskatt. Till och med en enda anställd i ett utländskt land kan exponera ett företag för risk för fast driftställe, beroende på omständigheterna.

Nedan diskuterar vi vad som skapar skyldigheter för gränsöverskridande skatteefterlevnad, några centrala områden som du behöver hantera och hur skatteavtal kan minska din exponering.

Viktiga punkter

• Gränsöverskridande skatteskyldigheter kan uppstå till följd av närvaro, intäkter och betalningar. Företag kan stöta på fler orsaker än de förväntar sig.

• Internprissättning gäller från det ögonblick du har närstående enheter som genomför transaktioner över landsgränser, oavsett om det är dokumenterat eller inte.

• Skatteavtal minskar källskattenivåer och begränsar definitionerna av fast driftställe, men de tillämpas inte automatiskt och täcker inte indirekta skatter.

Vad är gränsöverskridande efterlevnad av skatteregler?

Gränsöverskridande efterlevnad av skatteregler är arbetet med att uppfylla alla skatteskyldigheter som uppstår när ett företag har intäkter, anställer personer eller innehar tillgångar i mer än ett land. Det är ett pågående, multijurisdiktionellt ansvar som samtidigt involverar bolagsskatt, indirekta skatter som omsättningsskatt, mervärdesskatt (moms), GST (skatt på varor och tjänster), källskatt och regler för internprissättning. Varje land har sin egen skattelagstiftning, kalender för deklarationer och påföljder för bristande efterlevnad.

Hur fungerar gränsöverskridande efterlevnad av skatteregler?

Gränsöverskridande efterlevnad av skatteregler fungerar genom att kartlägga var ditt företag har skyldigheter och sedan bygga processerna för att uppfylla dem. Att uppfylla dessa skyldigheter börjar med att förstå vilka länder som har ett juridiskt anspråk på en del av dina intäkter eller vinster.

Så här fungerar processen.

Registrering

När dina skyldigheter har identifierats registrerar du dig hos relevanta skattemyndigheter i varje jurisdiktion. Denna process kan ta veckor eller månader, beroende på land.

Debitering

I POS-systemet ska du ta betalt och ta ut de korrekta skatterna baserat på kundens plats, produkttyp och din registreringsstatus i den jurisdiktionen.

Inlämning

Deklarationer skickas in enligt varje jurisdiktions schema (t.ex. månadsvis, kvartalsvis, årligen), ofta med olika regler för vad som rapporteras och hur.

Dokumentation

För register som stödjer dina skattepositioner i händelse av en revision, inklusive transaktionsdata, bevis på kundens plats och koncerninterna avtal där det är relevant.

Övervakning

När ditt företag växer kan det överskrida vissa trösklar som medför nya skyldigheter. Detta gör efterlevnad till en kontinuerlig uppgift.

Vad skapar gränsöverskridande skatteskyldigheter för ditt företag?

Orsakerna varierar beroende på skattetyp, och företag kan stöta på fler av dem än de förväntar sig. Ha följande områden i åtanke.

Fast driftställe

För bolagsskatt är den klassiska utlösande faktorn ett fast driftställe i ett utländskt land, till exempel ett kontor, ett lager eller en representant som regelbundet ingår avtal på dina vägnar.

Ekonomisk förbindelse

Sedan USA:s högsta domstols beslut i South Dakota v. Wayfair 2018 kan delstater kräva att säljare utanför delstaten tar ut omsättningsskatt baserat på ekonomisk förbindelse, även om de inte har någon fysisk närvaro i delstaten. Tröskelvärdena varierar, men det vanligaste tröskelvärdet är 200 transaktioner eller försäljning till ett värde av 100 000 USD per år.

Tröskelvärden för moms och GST

Vissa länder med ett moms- eller GST-system har försäljningströsklar över vilka utländska företag måste ta ut skatt, medan andra kräver registrering och skatteuppbörd från och med den första försäljningen. För B2C-företag etablerade inom EU krävs momsregistrering när din försäljning till EU-kunder överstiger 10 000 EUR sammanlagt i alla medlemsstater. USA-baserade B2C-företag som säljer till EU har däremot i allmänhet ingen momsregistreringströskel och måste registrera sig omedelbart.

Royalties och utdelningar

När ditt företag betalar royalties, utdelningar, räntor eller serviceavgifter till en utländsk enhet kräver källandet ofta att du innehåller en procentandel innan medlen lämnar landet och betalar in den procentsatsen direkt till skattemyndigheten.

Betalningar till anställda

Att anlita en enskild distansanställd i ett utländskt land kan skapa skyldigheter för löneregistrering, krav på sociala avgifter och i vissa fall en risk för fast driftställe för din juridiska enhet.

Vilka är några kärnområden inom gränsöverskridande efterlevnad av skatteregler?

Vart och ett av följande huvudområden har sina egna krav på registrering, scheman för deklaration och påföljdssystem, och de samverkar ofta. Här är vad du behöver veta för att hantera dem.

Bolagsskatt

Efterlevnad av bolagsskatt över gränserna kräver att du fastställer var vinsterna är skattepliktiga, hur mycket som kan hänföras till varje jurisdiktion och huruvida någon lindring av dubbelbeskattning är tillämplig. USA använder ett modifierat territoriellt system som introducerades av Tax Cuts and Jobs Act från 2017, vilket inkluderar bestämmelser som Global Intangible Low-Taxed Income (GILTI) som utformats för att begränsa vinstförflyttning till jurisdiktioner med låg beskattning.

Organisationen för ekonomiskt samarbete och utvecklings (OECD) Pillar Two-ramverk fortsätter att implementeras i många jurisdiktioner och introducerar en global lägsta bolagsskattesats på 15 % för multinationella företag med konsoliderade intäkter på 750 miljoner EUR eller mer. Det påverkar inte direkt de flesta små eller medelstora företag, men det påverkar hur större företag strukturerar sin internationella verksamhet.

Omsättningsskatt

Fyrtiofem delstater i USA plus Washington, D.C., tar ut omsättningsskatt, var och en med olika skattesatser, regler för produkters skatteplikt och krav för deklaration.

Verktyg som Stripes kalkylator för omsättningsskatt kan hjälpa till att identifiera rätt omsättningsskattesats med precision på adressnivå för sökningar av skattesatser och uppskattningar under planeringen.

Moms och GST

Moms samlas in i flera led av leveranskedjan. Företag återkräver den skatt som betalats på insatsvaror så att den slutliga bördan faller på slutkonsumenten. GST i länder som Australien, Kanada och Nya Zeeland följer i stora drag liknande logik, även om detaljerna i genomförandet skiljer sig åt.

För företag som säljer till EU låter systemet One Stop Shop (OSS) dig registrera dig i en enda EU-medlemsstat och rapportera alla B2C-försäljningar i hela EU via en enda deklaration, istället för en separat registrering i varje land där du har kunder. Import One Stop Shop (IOSS) hanterar varor som importeras till EU till ett värde av 150 EUR eller mindre. Stripes momskalkylator och GST-kalkylator kan hjälpa till med sökningar av skattesatser under planeringen.

Källskatt

När du betalar royalties, utdelningar eller ränta till en utländsk enhet kräver ursprungslandet vanligtvis att du håller inne en procentandel innan medlen skickas, och att du betalar in skatten direkt till skattemyndigheten. Mottagaren begär lättnad eller en kreditering i sin hemjurisdiktion. Källskattesatsen kan reduceras enligt ett skatteavtal, men du behöver vanligtvis dokumentation, till exempel ett W-8BEN eller intyg om skatterättslig hemvist, som bevisar att mottagaren kvalificerar sig innan du kan tillämpa den reducerade satsen. Att göra fel här skapar ansvar för betalaren i stället för mottagaren.

Hur påverkar internprissättning gränsöverskridande efterlevnad av skatteregler?

Internprissättning styr hur närstående enheter inom samma företagsgrupp prissätter transaktioner sinsemellan. Eftersom dessa transaktioner sker inom gruppen är priserna teoretiskt sett förhandlingsbara, vilket skapar planeringsmöjligheter och en betydande skatterisk kring var vinsterna hamnar. OECD:s armlängdsprincip (ALP) är en global standard. Den föreskriver att koncerninterna transaktioner ska prissättas som om de skedde mellan oberoende parter till marknadspriser.

Länder med betydande gränsöverskridande aktivitet kräver vanligtvis dokumentation som bevisar att dina koncerninterna priser uppfyller denna standard.

Denna dokumentation omfattar:

• Huvudfil: En översikt på koncernnivå över ditt företag, dess struktur och hur vinster genereras och fördelas mellan enheter.

• Lokal fil: Detaljer på enhetsnivå om specifika koncerninterna transaktioner, de metoder som används för att prissätta dem och hur dessa metoder återspeglar armlängdsvillkor.

• Rapportering per land: En kartläggning av intäkter, vinster, betalade skatter och antal anställda i varje jurisdiktion där koncernen är verksam.

Vanliga koncerninterna transaktioner som kräver en analys av internprissättning inkluderar:

• Varor: Produkter som säljs från ett tillverkande dotterbolag till ett distributionsbolag i ett annat land.

• Immateriell egendom: Licenser för patent, varumärken eller programvara, som debiteras från ett moderbolag till lokala driftsbolag.

• Tjänster: Förvaltningsavgifter, delade tjänster eller teknisk support, som debiteras från huvudkontoret till regionala enheter.

Påföljder för otillräcklig dokumentation är vanligtvis separata från eventuella skattejusteringar på de underliggande transaktionerna. Oavsett om du har dokumentation eller inte, ger närstående enheter som ägnar sig åt gränsöverskridande transaktioner dig en internprissättningsposition.

Hur minskar skatteavtal gränsöverskridande skatterisker?

Skatteavtal är bilaterala avtal mellan länder, och de avgör vilken jurisdiktion som har den primära rätten att beskatta specifika typer av inkomster, och till vilken skattesats. Det finns mer än 3 000 skatteavtal som är modellerade efter OECD:s modellavtal för skatter.

De fungerar på två huvudsakliga sätt:

• Definitioner av fast driftställe: Avtal definierar vad som utgör ett fast driftställe i varje land. En snävare definition innebär en lägre risk att oavsiktligt skapa skyldigheter för bolagsskatt utomlands.

• Reducerade skattesatser för källskatt: Avtal minskar eller eliminerar källskatter på utdelningar, räntor och royalties som betalas mellan personer med hemvist i de två avtalsländerna, vilket ofta sänker standardsatserna avsevärt.

Avtal åsidosätter inte inhemska regler mot skatteflykt, vilka kan gälla oavsett avtalspositioner, och du behöver ordentlig dokumentation som bevisar att mottagaren kvalificerar sig innan du tillämpar en reducerad skattesats. Avtal gäller inte automatiskt och täcker inte indirekta skatter som moms eller GST. De samverkar med varandra på sätt som gör planeringen svår. En struktur som fungerar under ett avtal kan möta utmaningar under ett annat.

Är ditt företag redo att hantera gränsöverskridande efterlevnad av skatteregler?

Beredskapen beror på en uppsättning specifika funktioner. En realistisk självutvärdering täcker dessa områden.

Spårning av förbindelsestatus

Du behöver en process för att övervaka när din försäljning, antal anställda eller aktiviteter i en ny jurisdiktion överskrider en tröskel för registrering. Den bör vara automatisk, med realtidsuppdateringar för att hålla dig uppdaterad.

Teknik

Dina system för fakturering och betalningar behöver registrera data som kundens plats, produkttyp och status för skatteregistrering på transaktionsnivå. Manuell avstämning över jurisdiktioner är inte skalbar – du behöver ett skattehanteringssystem.

Koncernintern dokumentation

Om du har närstående enheter i olika länder måste dina riktlinjer för internprissättning finnas skriftligt och hållas uppdaterade.

Lokala rådgivare

Skaffa skatterådgivning i varje jurisdiktion där du har väsentlig verksamhet, eller åtminstone en relation med en internationell byrå som kan lösa det åt dig. Skattemyndigheternas tolkningar varierar på sätt som publicerad vägledning inte alltid fångar upp.

Kalender för deklaration

Tilldela någon huvudkalendern med tidsfrister för registrering, förfallodatum för deklarationer och betalningsscheman för varje jurisdiktion. Att missa en tidsfrist för deklaration i ett land med strikta påföljdssystem kan bli dyrt.

Så här kan Stripe Tax hjälpa till

Stripe Tax gör skatteefterlevnad mindre komplicerat så att du kan fokusera på att få ditt företag att växa. Stripe Tax hjälper dig att ha koll på dina skyldigheter och varnar dig när du går över en tröskel för registrering av moms baserat på dina Stripe-transaktioner. Dessutom beräknar den och samlar automatiskt in omsättningsskatt, moms och GST på både fysiska och digitala varor och tjänster – i alla amerikanska delstater och i mer än 100 länder.

Börja ta ut skatt globalt genom att lägga till en enda rad kod i din befintliga integration, klicka på en knapp på Dashboard eller använda vårt kraftfulla API.

Stripe Tax kan hjälpa dig att:

• Förstå var du ska registrera dig och ta ut skatt: Se var du behöver ta ut skatt baserat på dina Stripe-transaktioner. När du har registrerat dig kan du aktivera skatteuppbörd i en ny delstat eller ett nytt land på några sekunder. Du kan börja ta ut skatt genom att lägga till en enda rad kod i den befintliga Stripe-integrationen eller lägga till skatter med ett enda klick i Stripe Dashboard.

• Registrera dig för att betala skatt: Låt Stripe hantera dina globala skatteregistreringar och du kan dra nytta av en förenklad process som fyller i ansökningsuppgifter på förhand. Det sparar tid och förenklar efterlevnaden av lokala bestämmelser.

• Ta ut skatt automatiskt: Stripe Tax beräknar och tar ut rätt skatt oavsett vad eller var du säljer. Stripe Tax har stöd för hundratals produkter och tjänster och inkluderar de senaste skattereglerna och skattesatserna.

• Enklare deklaration: Stripe Tax integreras sömlöst med deklarationspartner så att dina globala deklarationer är korrekta och aktuella. Låt våra partner hantera dina deklarationer så att du kan fokusera på att utveckla ditt företag.

Läs mer om Stripe Tax eller börja idag.