当一家企业开始跨境获取收入时，其税务义务可能会倍增。一项调查发现，跨国公司在境外所得税合规方面平均花费 2.82 亿美元。即便只有一名员工位于境外，也可能使企业面临常设机构风险，具体取决于实际情况。

以下，我们将探讨跨境税务合规义务的成因、您需要管理的核心领域，以及税收协定如何降低您的风险敞口。

要点

• 跨境税务义务可能源于实体存在、收入和支付。企业可能遇到的触发原因比预期的更多。

• 转让定价在您拥有关联实体进行跨境交易时即告适用，无论是否有相关文件记录。

• 税收协定可降低预扣税率并缩小常设机构的认定范围，但协定不会自动适用，且不涵盖间接税。

什么是跨境税务合规？

跨境税务合规是指商家在多个国家/地区取得收入、雇用人员或持有资产时，履行所有税务义务的实践活动。这是一项持续性的多管辖区责任，同时涉及企业所得税、间接税（如销售税、增值税 (VAT)、商品及服务税 (GST)）、预扣税以及转让定价规则。每个国家/地区均有其自身的税法、申报日历及违规处罚机制。

跨境税务合规的运作机制是什么？

跨境税务合规的运作机制是：首先梳理您的企业在哪些地方承担义务，再搭建相应流程加以履行。履行这些义务的前提是了解哪些国家/地区对您的部分收入或利润拥有法律主张权。

该流程的运作机制如下。

注册

确定义务后，在各管辖区向相关税务机关进行登记注册。此流程可能需要数周至数月，具体取决于所在国家/地区。

税款收取

在销售时，根据客户所在地、产品类型以及您在该管辖区的注册状态，收取正确的税款。

申报

申报表按各管辖区的时间表提交（例如按月、按季度或按年），申报内容和方式通常各有不同。

文档

保存支持您税务立场的记录，以备审计之需，包括交易数据、客户所在地证明，以及相关的关联方协议。

监控

随着业务增长，您的企业可能会超过某些带来新义务的门槛，这使得监管合规成为一项持续性工作。

哪些因素会为您的企业带来跨境税务义务？

原因因税种而异，企业可能遇到的情况比预期的更多。请注意以下几个方面。

常设机构

就企业所得税而言，最典型的触发因素是在境外设有固定营业场所，例如办公室、仓库，或惯常代表您签订合同的受托代理人。

经济关联

自 2018 年美国最高法院就 South Dakota v. Wayfair 案作出裁决以来，各州可依据经济关联要求境外销售商征收销售税，即便其在该州没有实体存在。起征点标准各异，但常见起征点为每年 200 笔交易或 10 万美元的销售额。

增值税和商品及服务税起征点

一些实行增值税或商品及服务税制度的国家/地区对境外企业规定了须缴税的销售额起征点，而另一些国家/地区则要求从第一笔销售起即进行注册并收取税款。对于在欧盟境内设立的 B2C 企业，一旦您向欧盟客户的销售额超过 1 万欧元（覆盖所有成员国），即须完成增值税注册。而在欧盟销售的美国 B2C 企业通常没有增值税注册门槛，须立即注册。

特许权使用费和股息

当您的企业向境外实体支付特许权使用费、股息、利息或服务费时，来源国通常要求您在资金出境前预扣一定比例，并将该比例直接上缴税务机关。

雇佣

在境外雇用一名远程员工，可能会为您的企业主体带来工资注册义务、社会保险缴纳要求，以及在某些情况下产生常设机构风险。

跨境税务合规的核心领域有哪些？

以下各主要领域均有各自的登记要求、申报时间表和处罚机制，且相互之间往往存在交叉影响。以下是您管理这些领域所需了解的内容。

公司税

跨境企业税务合规要求您确定利润在哪些地方应纳税、各管辖区应分摊多少，以及是否适用任何避免双重征税的减免措施。美国采用由 2017 年《减税与就业法案》引入的修正属地制，其中包括全球无形低税收入 (GILTI) 等条款，旨在限制利润转移至低税管辖区。

经济合作与发展组织 (OECD) 的支柱二框架正在众多管辖区持续实施，为合并收入达 7.5 亿欧元或以上的跨国企业引入了 15% 的全球最低企业税率。该框架不会直接影响大多数中小型企业，但会影响大型企业构建其国际业务架构的方式。

销售税

美国 45 个州及华盛顿特区均征收销售税，各州税率、产品可征税性规则及申报要求各不相同。

Stripe 的销售税计算器等工具可在规划阶段帮助以地址级精度查询税率，提供准确的销售税率识别和税额估算。

增值税和商品及服务税

增值税在供应链的多个环节征收。企业可抵扣其在采购环节缴纳的税款，使最终税负落在终端消费者身上。澳大利亚、加拿大和新西兰等国家的商品及服务税遵循大体相似的逻辑，但具体实施细节有所不同。

对于向欧盟销售的企业，一站式服务 (OSS) 方案允许您在单一欧盟成员国注册，并通过一份申报表申报所有面向欧盟的 B2C 销售，而无需在每个有客户的国家/地区分别注册。进口一站式服务 (IOSS) 适用于价值不超过 150 欧元的进口至欧盟的货物。Stripe 的增值税计算器和商品及服务税计算器可在规划阶段协助查询税率。

预扣税

当您向境外实体支付特许权使用费、股息或利息时，来源国通常要求您在资金出境前预扣一定比例，并直接上缴税务机关。收款人则在其本国管辖区申请减免或抵免。预扣税率可依据税收协定降低，但在适用优惠税率前，您通常需要提供相关文件，例如 W-8BEN 或税务居民证明，以证明收款人符合条件。处理不当将导致付款方而非收款方承担相应责任。

转让定价如何影响跨境税务合规？

转让定价规范同一企业集团内关联实体之间的交易定价方式。由于这些交易发生在集团内部，价格理论上具有可协商性，这既带来了税务筹划空间，也带来了利润落地点方面的重大税务风险。经合组织的独立交易原则 (ALP) 是全球通行标准，要求关联方交易的定价应与非关联方按市场价格进行交易时的定价一致。

拥有大量跨境业务的国家/地区通常要求提供相关文件，证明您的关联方交易定价符合该标准。

该文件包括：

• 主文件：集团层面的概览，涵盖您的企业信息、组织架构，以及利润的产生方式和各实体间的分配方式。

• 本地文件：针对特定关联方交易的实体层面详细信息，包括所采用的定价方法，以及这些方法如何体现独立交易条件。

• 逐国报告：集团在每个经营管辖区的收入、利润、已缴税款及员工人数的全面映射。

需要进行转让定价分析的常见关联方交易包括：

• 货物：由制造子公司向另一国分销附属公司出售的产品。

• 知识产权：由母公司向本地运营公司收取的专利、商标或软件许可费用。

• 服务：由总部向区域实体收取的管理费、共享服务或技术支持费用。

文件不足的罚款通常独立于基础交易的税务调整。无论您是否备有相关文件，关联实体从事跨境交易均会形成转让定价立场。

税收协定如何降低跨境税务风险？

税收协定是国家/地区间的双边协议，规定哪个管辖区对特定类型收入拥有优先征税权以及适用税率。目前已有逾 3000 项税收协定以经合组织税收协定范本为蓝本签订。

税收协定的主要作用体现在两个方面：

• 常设机构定义：协定明确了各国/地区常设机构的构成标准。定义范围越窄，在境外无意间触发企业税务义务的风险就越低。

• 降低预扣税率：协定对缔约国居民之间支付的股息、利息和特许权使用费的预扣税进行减免，通常可大幅降低标准税率。

税收协定不能凌驾于国内反避税规则之上，后者无论协定立场如何均可适用；在适用优惠税率前，您需要提供证明收款人符合条件的完整文件。税收协定不会自动生效，也不涵盖增值税或商品及服务税等间接税。协定之间的相互作用使税务筹划颇具复杂性——在一项协定下行之有效的架构，在另一项协定下可能面临挑战。

您的企业是否已准备好管理跨境税务合规？

准备情况取决于一系列具体能力。切实的自我评估应涵盖以下几个方面。

关联关系追踪

您需要建立一套流程，用于监控您在新管辖区的销售额、员工人数或业务活动何时超过登记注册门槛。该流程应实现自动化，并通过实时更新保持信息时效性。

科技

您的计费和支付系统需要在交易层面采集客户所在地、产品类型和税务注册状态等数据。跨管辖区的人工对账难以扩展，您需要一套税务管理系统。

关联方文件

如果您在不同国家/地区拥有关联实体，您的转让定价政策需要以书面形式确立，并保持持续更新。

本地顾问

在您有实质性业务活动的每个管辖区聘请税务顾问，或至少与一家能为您提供服务的国际律所建立合作关系。税务机关的解释方式存在差异，而已发布的指导意见并不总能完全涵盖这些差异。

申报日历

指定专人负责管理涵盖所有管辖区的登记截止日期、申报到期日和缴款时间表的总日历。在惩罚制度严格的国家/地区错过申报截止日期，代价可能十分高昂。

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只需在您现有的集成中添加一行代码、点击管理平台中的一个按钮，或使用我们强大的 API，即可开始在全球范围内收取税费。

Stripe Tax 可帮助您：

• 了解在哪里注册和征收税款：根据您的 Stripe 交易查看您需要在哪里征收税款。注册后，只需几秒钟即可在新的州或国家/地区开启征税功能。您可以通过在现有的 Stripe 集成中添加一行代码来开始征税，也可以通过点击 Stripe 管理平台中的按钮来添加征税功能。

• 税务注册：让 Stripe 为您处理全球税务注册事务，通过预填申请信息简化流程，节省时间成本的同时，确保轻松遵循当地法规要求。

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