すべての取引には法的な所有者がいます。seller of record (SoR) は、商品やサービスを販売し、取引に指定された法人です。税務当局、カードネットワーク、および顧客の観点から見ると、販売を行ったのは当事者です。この指定により、誰が税金を支払うべきか、何か問題が発生した場合に誰が責任を負うかが決まります。
アメリカだけでも 13,000 を超える税管轄区域があり、それぞれに独自の税率、免除、申告期限があります。これに EU の 付加価値税 (VAT) システムを加えると、コンプライアンスが大規模になるとなぜ複雑になるのかが明らかになります。
以下では、SoR とマーチャントオブレコード (MoR) の違い、売り手 (seller of record) の責任範囲、そしてアウトソーシングが自社ビジネスにとって理にかなっているかどうかの判断方法について説明します。
主なポイント
seller of record とは、販売時に指定される法人のことです。税金の納付と顧客に対する義務を負います。
「seller of record」と「merchant of record」という用語は、しばしば互換的に使用されます。多くの文脈で同じですが、すべてにおいて同じというわけではありません。
デジタルプロダクトを国際的に販売しているビジネスは、多数の管轄区域にわたって売上税、付加価値税 (VAT)、および GST に登録することを避けるために、SoR の役割をアウトソーシングすることがよくあります。
セラーオブレコードとは
seller of record とは、販売に指定された法人です。税務当局、カードネットワーク、顧客の観点からは、取引を成立させたのは彼らです。この指定により、誰が税金を支払うか、誰が返金を処理するか、問題が発生したときに誰が責任を負うかが決まります。
「seller of record」と「merchant of record」の違いは何ですか？
「seller of record」と「merchant of record」という用語は、しばしば互換的に使用されます。多くの文脈において同じ法人を指しますが、常に完全に同一であるとは限りません。
seller of record とは、販売に指定された法人であり、顧客、税務当局、および裁判所の観点から取引に責任を負う者です。企業は、merchant of record として行動し、これらの責任を引き受ける外部プロバイダーを雇用することを選択できます。企業は引き続き seller of record ですが、プロダクトまたはサービスを提供する責任のみを負います。取引の責任とコンプライアンスは、merchant of record に移行します。merchant of record は、サードパーティの seller of record と考えることができます。
小規模ビジネスが自身のウェブサイトで顧客に直接販売を行う場合、そのビジネスは通常、SoR と MoR の両方として機能します。大規模なビジネスが海外、E-コマースプラットフォーム、またはマーケットプレイスで販売を行う場合、SoR として機能することはよくありますが、国際市場における税務登録と計算を処理するために別の MoR を用意しています。マーケットプレイスやプラットフォームでは、プラットフォームがマーチャントオブレコードとして機能し (支払いの処理、税金の徴収、および不正利用の管理)、個々のベンダーが請求書上の売り手 (seller of record) のままである場合があります。
seller of record の責任とは？
売り手の義務は 3 つの分野に分かれています。それぞれが重要です。
seller of record が処理しなければならないのは以下のとおりです:
税金の計算、徴収、納付: 売り手は、各取引に対する正しい税金を計算し、決済時に顧客から徴収し、関連する税務当局に期限内に納付します。
不審請求の申し立て、チャージバック、返金管理: 顧客が支払いに不審請求を申し立てた場合、売り手がそれに対応します。売り手はカードネットワークのチャージバックプロセスに対応し、反証資料を提供し、不審請求の申し立てがビジネスにとって不利な結果となった場合は金銭的損失を負担し、さらにチャージバック手数料も支払います。返金も売り手の義務です。返品ポリシーに 30 日間と記載されている場合は、その責任を果たす必要があります。
コンプライアンスと顧客の義務: 売り手は、コンプライアンスを遵守した領収書や請求書の発行、税務監査のための取引記録の維持、および事業を展開する各市場における消費者保護要件を満たす責任があります。
ビジネスにとってサードパーティの seller of record を利用することが意味を持つのはどのような場合ですか？
マーチャントオブレコードは、実質的にはサードパーティの seller of record (売り手) です。役割をアウトソーシングするビジネスは、通常、税制の複雑さ、より迅速な市場展開、またはリソースの制約という 3 つの理由のいずれかにより、アウトソーシングを行います。
売り手としての責任をアウトソーシングするためにマーチャントオブレコード (merchant of record) を雇う理由は以下のとおりです:
税制の複雑さ: デジタルプロダクトを国際的に販売している場合、おそらく VAT、GST、およびデジタルサービス税を複数の管轄区域にわたって処理していることでしょう。管轄区域ごとに、登録のしきい値、申告要件、税率が異なります。これを社内で処理するということは、税務顧問を雇い、関連する各管轄区域に登録し、異なるスケジュールで申告書を提出し、ルールの変更に対応していくことを意味します。MoR はこれらすべてを処理します。
新しい市場への参入: 新しい国で税務主体として登録するには、時間がかかることがよくあります。MoR はすでにこれらの登録を済ませているため、現地のコンプライアンス設定を数カ月待つことなく、新しい市場の顧客への販売を開始できます。
ビジネスへの集中: アーリーステージの企業や中小企業は、他の業務と直接競合する売り手としての負担に直面しています。アウトソーシングすることで、限られたエンジニアリングと法務のリソースを最も効果的なところに集中させることができます。
プラットフォーム要件: MoR を利用することが選択肢ではない場合もあります。一部のアプリストアやデジタルマーケットプレイスは、プラットフォームを通じて行われた購入に対して、デフォルトで MoR として機能します。これらのチャネルを通じて販売する場合、プラットフォームの規約によって誰がその役割を所有するかが決まります。
サードパーティの seller of record (売り手) がビジネスに適しているかを見極める方法
サードパーティの seller of record (売り手) または merchant of record を採用するべきかについて、万能な答えはありません。それは具体的なビジネスニーズによって異なります。
以下の質問を検討してください:
顧客はどこにいますか？ 主に、すでに登録してコンプライアンスを満たしている 1 つの国でビジネスを行っている場合、マーチャントオブレコード (MoR) を導入すると、大したメリットもなく複雑さが増す可能性があります。複数の国で異なる税制のもとで事業を展開している場合は、その計算は変わる可能性があります。
取引量はどのくらいですか？ 取引量が少ない場合は、国境を越えていても、社内で売り手としての義務を管理することは可能かもしれません。取引量が増えるにつれて、その負担も増大します。
プロダクトの構成はどのようなものですか？ 国際的に販売されるデジタル商品やソフトウェアのサブスクリプションは、MoR モデルを導入する最も明確なケースです。国内で販売される物理的な商品は、一般的に直接取り扱う方が簡単です。
社内リソースはありますか？ 税務コンプライアンス、不審請求の申し立ての管理、チャージバックの処理には、それぞれ専任の担当者が必要です。財務チームと法務チームが手一杯の場合は、社内でその機能を構築するよりも、役割をアウトソーシングする方が確実でしょう。
Stripe Managed Payments は、マーチャントオブレコードの役割を担います。サポート対象の市場全体で税金の計算と納付を処理し、チャージバックや不正利用を管理し、返金を処理します。プロダクトや価格設定のコントロールを手放すことなく、コンプライアンスや不審請求の申し立てのインフラストラクチャーを外部に委託したいビジネスに、特定の問題に対する具体的な解決策を提供します。
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この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。