売上税と使用税の申告は、動く標的のように感じるかもしれません。規則は州ごとに異なり、しきい値は必ずしも明らかではなく、何が課税対象取引としてカウントされるかは、多くの場合、販売された商品やサービスだけでなく、その販売方法によっても異なります。管轄区域をまたいで販売する企業にとっての課題は、最新の状態を維持することです。以下で、売上税と使用税の申告に関する実践的なガイドを示します。ここでは、これらの税金の対象となる取引の種類、企業がトラッキングする必要がある販売情報などについて説明します。

この記事の内容

• 消費税と使用税とは何ですか?
  
• どのような事業形態が、売上税と使用税の対象となりますか?
  
• どのような取引が消費税と使用税の対象となりますか?
  
• 売上税と使用税を申告するプロセスは何ですか?
  
• 売上税や使用税を申告する際に、企業はどのような課題に直面しますか?
  

消費税と使用税とは何ですか?

売上税 は、課税対象の商品およびサービスの販売時点で課金されます。企業は、顧客からそれを徴収して、州または地方の税務当局に送金します。

使用税は、購入に売上税が含まれていない場合 (通常は州外のベンダーから商品またはサービスを購入した場合) に適用されます。このような場合、顧客は同等の税金を州に直接支払う責任があります。

両者の主な違いは、売上税は企業が徴収し、使用税は顧客が自己申告することです。どちらの税金も、州の課税対象消費に対する収入を徴収しますが、それを徴収する責任は別の手に委ねられています。

米国で事業を展開する企業は、これらの税金がどのように機能し、それぞれがいつ適用されるかを理解する必要があります。複数の州向けに販売する事業者は、経済的または物理的な ネクサスがある場合でも、各州で売上税を徴収する必要がある場合があります。税金を請求していない州外のベンダーから商品を購入する企業は、商品を使用する州で使用税を支払う義務がある可能性があります。税務コンプライアンスでは、企業がすべての税務上の責任を認識し、申告義務と決済義務を速やかに履行する必要があります。

どのような事業形態が、売上税と使用税の対象となりますか?

実際には、課税対象の商品やサービスを販売したり、州外のベンダーから購入したり、法域を超えて事業を展開したりする企業は、認識があるかどうかにかかわらず、ある程度の税務責任を負う可能性があります。

こうした債務が発生するきっかけとなるのは、通常、販売するものと、事業活動がネクサスを生み出す場所の 2 つの要因に帰着します。業務の分散化が進むほど (例えば、リモートチームや分散型在庫、デジタルサービスの販売など)、複数の州にまたがる売上税と使用税の両方をトラッキングおよび管理する必要がある可能性が高くなります。以下の場合、企業は、売上税の義務を負う可能性があります。

• 1 つ以上の州の顧客に、オンラインまたは対面で物理的な商品を販売する
  
• 不動産の修理または設置、データ処理サービス、情報サービスなどの課税対象サービスを提供する
  
• 電子書籍、ストリーミングサブスクリプション、サービスとしてのソフトウェア (SaaS)
  
• 特定の州で使用するための知的財産またはソフトウェアのライセンス付与
  
• ドロップシッピングを使用するか、物理的なオフィスを持たない州のサードパーティの倉庫から注文を履行する
  
• (その州に物理的な存在がない場合でも、エコノミックネクサスのしきい値 (収入または取引数に基づきます) を超えている
  

企業は、次の場合に、使用税の義務を負う可能性があります。

• 州外の売り手から機器、消耗品、またはソフトウェアを購入する
  
• 州境を越える機器のリース
  
• 在庫または 資本資産を他の場所で購入した後、内部使用のために新しい州に持ち込む
  
• 管轄区域を越えた製造またはフルフィルメントのアウトソーシング
  

どのような取引が消費税と使用税の対象となりますか?

売上税と使用税の規則は、何を、誰に、どこで、どのように販売するかに関するものです。ある州では課税対象の取引が別の州では課税されない可能性があり、簡単に見える販売は状況によってはすぐに複雑になる可能性があります。企業が評価する必要がある点は次のとおりです。

販売されるもの

ほとんどの州では、有形動産 (電子機器、オフィス家具、衣類など) の 売上 にデフォルトで課税します。しかし、サービス、デジタル商品、ソフトウェアも課税対象となることがよくあります。

規則は大きく異なります。個人目的で使用される場合、一部の州では、SaaS サブスクリプションに課税しますが、事業目的で使用される場合は免除されます。また、設置、メンテナンス、またはトレーニングサービスがハードウェアにバンドルされている場合、課税対象として扱う企業もあります。デジタルメディア、データサービス、オンラインコースは、形式と配信方法によっては課税対象となる場合があります。

顧客は誰ですか

販売先の顧客の種類は、課税対象として重要です。多くの州では、次のような特定の顧客が売上税の決済を回避することを許可しています。

• 政府機関
  
• 非課税ステータスの非営利団体
  
• 有効な再販証明書を持っている再販業者 (つまり、再販のために商品を購入する人)
  

顧客がいる場所

ほとんどの州では、売上税は配送先ベースです。つまり、事業所の所在地ではなく、顧客が商品やサービスを受けた場所に基づいて税金を徴収することになります。これは、商品の発送、デジタルコンテンツへのアクセス許可、またはリモートでのサービス提供の場合でも当てはまります。

取引の配信または履行方法

配送方法も課税対象に影響する可能性があります。以下の例をご覧ください:

• 配送料が売上総額の一部である場合、課税対象となる場合があります。
  
• ドロップシップは、サードパーティの荷送人が事業を展開している州でネクサスを引き起こす可能性があります。
  
• オンラインマーケットプレイスを通じて販売すると、徴税責任がプラットフォームに移る可能性があります (マーケットプレイスファシリテーター法によって異なります)。
  

売上税と使用税の申告プロセスは何ですか?

売上税と使用税の申告は、正確さ、タイミング、システム間の調整を必要とする多段階のプロセスです。すべての州には、独自の規則、期限、および申請ポータルがあります。このプロセスの一般的な仕組みは次のとおりです。

提出する必要がある場所と頻度を確認する

申告頻度 (月次、四半期ごと、年ごとなど)は通常、各州で徴収する税額によって異なります。一部の州では、課税対象の売上がない期間であっても企業に申告を義務付けています (つまり、「ゼロ申告」の申告)。

取引データを集計して検証する

州および税管轄区域ごとに取引レコードを取得しますこのデータを販売システム、会計プラットフォーム、またはエンタープライズリソースプランニング (ERP) システムと照合して、以下を確認します。

• 総売上高
  
• 課税売上高
  
• 徴収税金 (管轄区域別)
  
• 免除販売 (裏付け証明書あり)
  

納税額の計算

多くの州では、市、郡、特別地区レベルで複数の税率が設定されています。合計には、特に配送先ベースの販売の場合、正確な調達を反映し、課税対象となる場合は返品、割引、配送料の調整を含める必要があります。

申告と納税

各州のオンラインポータルまたは承認済みの一括申告システムを通じて申告書を提出してください。一部の州では第三者による申請が許可されていますが、正確性についてはお客様の責任となります。次に、州が受け入れる決済方法に応じて、自動手形交換所 (ACH) 送金、電信送金、または小切手で決済を送金します。

強力な記録と監査証跡を維持する

返品、計算、決済確認書、および 免除証明書 の詳細な記録を保管してください。書類に不備がある場合、税金を正しく清算したとしても、罰則や監査につながる恐れがあります。

売上税や使用税を申告する際に、企業はどのような課題に直面しますか?

特に、複数の州で事業を展開している企業、複数のチャネルを通じて販売している企業、またはハイブリッド商品の提供を管理している企業の場合は、売上税と使用税の申告は複雑になる可能性があります。州によって規則が異なり、一貫性がない場合もあれば変更される場合もあります。企業が直面する最も一般的な課題をいくつか紹介します。

相反する州の規則

各州では、課税対象の商品と サービス の定義が異なります。提出期限、免除要件、報告形式も異なるため、従うべき単一の標準化されたプロセスはありません。

エコノミックネクサスのしきい値

最高裁判所の 2018 年の 「サウスダコタ州対Wayfair」の判決 以降、州は現在、州外の売り手が特定の販売または取引のしきい値に達した場合は、登録して税金を徴収することを義務付けています。ただし、これらのしきい値は様々であり、ある州では 25 万ドル、別の州では 10 万ドルと 200 件の取引であり、必ずしも十分に宣伝されているわけではありません。限界を超えたときに見逃しがちです。

免除証明の管理

顧客は B2B 販売で非課税になる場合がありますが、有効な免税証明書を提出した場合に限ります。これらの証明書のトラッキング、検証および保存は、継続的な管理上の負担です。書類の不備や期限切れの場合は、企業は未払いの税金の責任を問われる可能性があります。

データの照合と正確性

複数州の納税申告は、管轄区域レベルのデータに基づいています。しかし、そのデータは、様々なシステム (決済プラットフォーム、ERP、会計ソフトウェアなど) に存在する場合があり、必ずしも適切に統合されるとは限りません。記録に一貫性がないと、申告の誤り、管轄区域の見落とし、または重複決済につながる可能性があります。

監査リスク

軽微なエラーであっても、監査が引き起こされる可能性があり、ある州で審査を受けると、他の州もそれに続く可能性があります。多くの企業は、特に、その間にシステムやファイリング方法を変更した場合は、複数年にわたって必要な文書を作成する準備ができていません。

売上税と使用税のコンプライアンスは、企業にとってリスクとなる可能性があります。事業が成長するにつれて、複雑さは増しますが、その先を行くには、チーム、システム、州境を越えた調整が必要です。