170 カ国以上が VAT を採用しているため、グローバル企業にとって国境を越えた付加価値税 (VAT) の還付手続きは複雑になる場合があります。海外で事業を展開する米国の企業は、外国の VAT を支払う必要があることがよくありますが、その多くは還付を請求していません。これは、還付の資格がないからではなく、還付プロセスが細分化されており、国ごとに異なり、期限が過ぎるまで後回しになりやすいためです。
以下では、米国企業における VAT の還付手続きの仕組み、還付可能な経費、および手続き前に請求が無効になってしまうような書類作成上のミスを回避する方法について解説します。
主なポイント
米国企業は、出張、見本市、サプライヤーの請求書など、対象となる海外経費に対して支払った VAT の還付を請求できますが、各国の税務当局に個別に申請する必要があります。
期限は厳格で猶予がないことが多く、EU 諸国では通常、経費が発生した翌年の 6 月 30 日までに請求することが求められます。
複数の管轄区域で還付可能な VAT は合計するとかなりの金額になるため、この手続きは、海外での支出が一定規模にある企業にとって非常に有益です。
VAT の還付申請とは
VAT の還付申請とは、企業がビジネス関連の製品やサービスに支払った VAT を税務当局から回収することを意味します。
VAT は、生産から流通までのサプライチェーンの各段階で適用される消費税です。これは、販売時点で 1 回徴収されるアメリカの売上税とは異なります。VAT を使用している 170 以上の国では税率が大きく異なります (例: イギリスでは 20%、ハンガリーでは 27%)。
VAT の還付を申請する仕組み
各国は非居住者企業に対して独自の VAT 還付スキームを運営しており、特定のフォーム、期限、必要書類、および最低請求額のしきい値が定められています。一般的なプロセスは以下のようになります。
有効な VAT 請求書の収集: すべての還付申請には、サプライヤーの VAT 登録番号、請求された VAT 額、および商品やサービスの説明が記載された有効な VAT 請求書が必要です。これらの項目が 1 つでも欠けていると、通常、申請は無効になります。
国ごとに個別に提出: ドイツの VAT 還付申請は連邦中央税務局 (Bundeszentralamt für Steuern) に、イギリスの VAT 還付申請は歳入関税庁 (HMRC) に、フランスの VAT 還付申請は公共財政総局 (Direction générale des Finances publiques) に提出します。
最低しきい値の超過: 国によっては最低請求額が設定されています。たとえばドイツでは、年間の最低請求額を 250 ユーロと定めています。その他の国でもさまざまな閾値が設定されています。
期限前の還付申請: 多くの EU 諸国では、特定の日付までに請求することが義務付けられているため、ビジネスを行っている国でその期限を確認してください。
クエリへの迅速な対応: 税務当局から追加書類の提出を求められることがあります。所定の期間内に対応しないと、還付申請が却下される場合があります。
アメリカ企業が外国の VAT を支払う理由
他国で事業を展開するアメリカ企業は、現地の VAT 規制を遵守する必要があります。アメリカ企業が外国の VAT を蓄積する一般的なカテゴリは以下のとおりです。
出張: VAT 課税国でのホテル、陸上交通機関、および国内線には、すべて VAT が課せられます。
展示会およびカンファレンス: ブースの料金、展示スペース、およびイベントサービスは、通常、課税対象です。
海外のサプライヤー: VAT 登録された外国企業から商品やサービスを購入し、輸出ではなく現地で納品される場合、その請求書に対して VAT を支払うことがよくあります。
機器および資材: 海外で機器を購入またはレンタルしたり、外国のプロジェクト用の資材を購入したりすると、多くの場合、VAT が発生します。
現地で消費されるプロフェッショナルサービス: 外国で契約および提供される弁護士費用、コンサルティング、その他のサービスには、現地の VAT が課せられる場合があります。
アメリカ企業が外国の VAT の還付申請を行える経費とは
要件は国によって異なりますが、幅広いカテゴリーはほとんどの VAT 制度で一貫しています。経費には明確な事業目的が必要であり、請求するすべての項目に対して有効な VAT 請求書が必要です。
企業は通常、以下の経費について VAT を回収できます。
宿泊施設: 出張中の宿泊費は多くの国や地域で回収可能であるため、還付申請が最も簡単なカテゴリの 1 つです。
陸上交通機関: 業務目的で使用されるタクシー、電車、レンタカーには、一般に回収可能な VAT が含まれています。
展示会および展示会の料金: ヨーロッパでのブース料金および展示スペースに支払われる VAT は、通常、回収可能です。そのため、国際的に事業を展開するアメリカ企業にとって、価値の高いカテゴリの 1 つです。
カンファレンス登録料: ビジネスカンファレンスの料金には通常 VAT が含まれており、明確なビジネス目的が存在する場合は回収可能です。
燃料: 業務に使用されるレンタカーの燃料は多くの地域で回収可能ですが、個人的な使用が含まれると還付申請が複雑になる可能性があります。
以下の経費については、通常、VAT を回収できません。
クライアントの接待: VAT 制度では、多くの場合、第三者の接待費の回収が明確に禁止されています。
個人的な経費: 出張に個人的な支出が混ざっている場合、その費用は回収できません。
乗用車: 自動車の販売やレンタルを行う企業への例外を除き、管轄区域によっては車両の購入にかかる VAT の回収が禁止されていることがよくあります。
アメリカ企業は外国の VAT をどのくらい遡って還付申請できるか
期限は国によって異なりますが、多くの EU 諸国における標準的な期間は、VAT が発生した日の翌年の最初の 6 カ月間です。詳細を以下に示します。
EU 加盟国: これらの期限は概ね暦年に基づいていますが、国によってわずかな違いがあります。つまり、特定の年の 1 月 1 日から 12 月 31 日の間に発生した VAT は、翌年の 6 月 30 日までに請求する必要があります。
イギリス: HMRC の期限は、経費が支払われた暦年の翌年の 6 月 30 日です。
スイスおよびノルウェー: 両国とも EU の枠組み外で制度を運用しています。スイスには独自のシステムがありますが、期限も 6 月 30 日です。ノルウェーでは、外国企業の還付申請は翌年の 9 月 30 日までに提出する必要があります。
これまで還付申請を行ってこなかった企業にとって、過去の金額を帳消しにする前に、前年の請求がまだ期間内に収まっているかどうかを確認する価値はあります。各国の特定の規則を確認して確認してください。
外国の VAT 還付申請におけるリスクとよくあるミスは何か
専門家のサポートなしで外国の VAT の還付申請を試みる企業は、以下のようなミスを犯す傾向があります。
無効または不完全な請求書の提出: VAT 登録番号が記載されていない、間違った事業体名が記載されている、またはサービスの詳細な説明が記載されていない外国のサプライヤーの請求書は、却下される可能性があります。
期限の超過: 企業は、VAT の還付申請を年末のタスクとして扱い、通常の経費管理プロセスに組み込んでいないと、期限に間に合いません。最終的に 7 月にその作業を行った場合、前年の請求は資格がありません。
通貨と閾値のエラー: 間違った通貨で提出されたり、換算後に最低しきい値を下回ったりした申請は、一般的に却下されます。ドイツの年間 VAT 合計が 245 ユーロで、最低額が 250 ユーロの場合、還付申請はできません。
国境を越えた一貫性の前提: フォーム、必要な書類、回答のタイムライン、および上訴のプロセスは、世界中で異なります。
外国の VAT の還付申請は、自社のビジネスに労力をかける価値があるか
外国の VAT 還付申請にかかる管理コストは、請求額の規模に関係なくほぼ固定されているため、計算は簡単です。
ヨーロッパの展示会に社員を派遣し、ドイツやオランダのサプライヤーから購入し、イギリスで営業所を運営しているアメリカ企業の場合、VAT が課せられる国で年間 200 万ドルを費やし、40 万ドルの VAT を支払っている可能性があります。その規模であれば、VAT を還付申請するプロセスを構築する価値があります。
回収可能な外国の VAT が小規模 (例: 1 万 5,000 ドル) で、そのプロセスを社内で実行している企業にとっては、おそらくそれだけの価値はありません。企業は還付代行業者と協力して初期費用をなくすことができますが、通常、代理店は回収額の数パーセントを受け取ります。複数の管轄区域での提出を管理するリソースがない企業にとって、そのトレードオフは理にかなっているかもしれませんが、この場合も、潜在的なメリットとそれに伴う作業を比較検討する必要があります。
Stripe Tax でできること
Stripe Tax は税務コンプライアンスの複雑さを軽減し、お客様がビジネスの成長に集中できるようにします。Stripe Tax は、お客様の義務をモニタリングし、Stripe の取引に基づいて税務登録のしきい値を超過した場合に通知します。さらに、アメリカのすべての州および 100 か国以上で、物理的・デジタルの商品やサービスに対する売上税、VAT、消費税 (GST) を自動で計算・徴収します。
既存のインテグレーションにコードを 1 行追加するか、ダッシュボードのボタンをクリックするか、強力な API (アプリケーションプログラミングインターフェース) を利用するだけで、世界中で税金の徴収を開始できます。
Stripe Tax でできること。
どこで税務登録をして税金を徴収すべきかを把握する: Stripe 上の取引に基づいて、税金を徴収する必要がある場所を確認できます。登録が完了すれば、新しい州や国での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe インテグレーションにコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックするだけで、税金徴収を有効化できます。
納税の登録: グローバルな税務登録の管理を Stripe に任せることで、申請情報が事前に入力されたシンプルなプロセスを活用できます。時間を節約しながら、現地規制への法令遵守を簡素化できます。
税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率変更に対応しています。
申告の簡素化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつ期限通りに行えます。Stripe のパートナーに申告の管理を任せることで、事業の成長に集中できます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。