ヨーロッパで最も高い付加価値税 (VAT) を有するハンガリーでは、VAT 収入が 2023 年から 2024 年にかけて 6.4% 増加しました。複数の VAT 税率、外国の売り手向けの厳格な登録ルール、リアルタイムの請求書報告により、ハンガリーの VAT 法令遵守は当て推量の余地はほとんどありません。
以下では、ハンガリーの VAT 税率、さまざまな VAT カテゴリー、登録要件、請求書ルール、還付プロセスについて説明します。
目次
- ハンガリーの VAT 税率
- ハンガリーの VAT 軽減税率の対象となる商品とサービスを教えてください。
- ハンガリーの VAT 番号と必要となる場面
- ハンガリーで VAT 登録が必要な対象者
- ハンガリーにおける外国企業の VAT 登録の仕組み
- ハンガリーの VAT 法令遵守の仕組み
- ハンガリーの VAT の請求書の要件
- ハンガリーでの VAT 還付の仕組み
- Stripe Tax でできること
ハンガリーの VAT 税率
ハンガリーでは、ヨーロッパで最も高い 27% の標準 VAT 税率が適用されます。これは、ハンガリーで販売される多くの商品やサービスのデフォルト税率です。
ハンガリーの VAT 軽減税率の対象となる商品とサービスを教えてください。
ハンガリーでは、主に基本的なニーズ、文化、および公共政策の目標に関連付けられた狭い商品とサービスに軽減 VAT 税率が適用されます。これらのカテゴリーは厳格に実施されています。
軽減税率と適用されるタイミングは次のとおりです。
18% の軽減 VAT 税率
この税率は、一部の乳製品や、主に牛乳、シリアル、小麦粉、デンプンから作られた焼き菓子など、一部の基本的な食品グループに適用されます。また、一部のライブ音楽イベントやダンスイベントの入場券にも適用されます。
5% の軽減 VAT 税率
この軽減税率は、一部の処方薬と承認された医薬品、印刷本、新聞、電子書籍、オーディオブック、および食用の生乳、家禽、卵、魚などの多くの主食品目に適用されます。
ホテル宿泊やその他の商業宿泊サービスは、観光サポートの措置であるこの軽減税率の対象となります。レストランサービスも、アルコール類が料金から除外されることを条件に、この税率の対象となります。また、インターネットアクセスサービスにも 5% の税金が課され、家庭や企業の接続コストが軽減されます。
0% 税率
非 EU 加盟国への輸出、および他の EU 加盟国の EU 登録企業への域内供給 (ICS) は、税率がゼロです。週 4 回以上発行される日刊紙も税率がゼロです。つまり、VAT は 0% ですが、取引は引き続き報告対象であり、企業は関連する仕入 VAT の還付を請求できます。
免除
VAT が完全に免除されるサービスもあります。つまり、企業は VAT の請求や仕入 VAT の還付を受けることができません。これには、公共サービスとして提供される医療サービスや教育サービスが含まれます。
ハンガリーの VAT 番号と必要となる場面
ハンガリーの VAT 番号は、ハンガリーにおける企業の VAT 納税義務と結びつける識別子です。VAT を請求、報告、または検証する必要がある場合に必要です。EU および越境での使用の場合、請求書には「HU」の後に 8 桁の数字が表示されます。VAT 番号はハンガリーのより広範な納税者番号から取得されます。この番号は、企業が VAT 登録済みか VAT 非課税かを示します。
企業は、課税対象の活動を開始する前に VAT 番号が必要です。VAT 課税対象の請求書の発行、VAT 申告書の提出、ハンガリーでの仕入 VAT の請求に必要です。番号の欠落や誤りがあると、VAT 処理が無効になり、罰則が科せられる可能性があります。ハンガリーの VAT 番号は、EU 内の B2B (企業間取引) にゼロ税率の VAT を適用するためにも必要です。両当事者の VAT 番号は、有効で正しく申告されている必要があります。企業は、越境取引のために顧客 VAT 番号を確認することが求められます。
ハンガリーで VAT 登録が必要な対象者
ハンガリーでの VAT 登録は、ビジネスの設立場所、販売方法、および特定の適格活動に従事しているかどうかによって異なります。
仕組みは以下のとおりです。
ハンガリーに拠点のある企業
ハンガリーに拠点または固定施設を持つ企業は、年間課税対象の売上高が 2,000 万ハンガリーフォリント (HUF) を超えたら、VAT の登録が必要になります。このしきい値は、2027 年に 2,200 万 HUF、2028 年に 2,400 万 HUF に引き上げられる予定です。このしきい値を下回ると、企業は中小企業の VAT 免除を利用できます。ただし、コストに対する VAT 還付が VAT 非課税価格を請求するメリットを上回る場合、一部の企業はしきい値を下回る VAT の登録を選択します。登録後は、VAT 法令遵守の全義務が適用されます。
ハンガリーに販売する外国企業
ハンガリー以外の企業は、課税対象の最初の取引からハンガリーの VAT に登録する必要があります。売上高のしきい値はありません。これは、現地での商品販売、ハンガリーでの在庫の保有、またはハンガリーの VAT の納税義務がある課税対象の商品またはサービスの提供に適用されます。
EU の B2C 販売者
EU の B2C ビジネスは、EU 全体のしきい値である 10,000 ユーロに達したときに登録する必要がありますが、EU の OSS (ワンストップショップ) を使用して、地域全体の VAT 登録を管理できます。
ハンガリーへの商品の輸入、有料イベントの主催、またはハンガリーの倉庫からの商品の供給を行うビジネスは、取引規模に関係なく、通常 VAT 登録が必要です。
ハンガリーにおける外国企業の VAT 登録の仕組み
外国企業は、ハンガリーの国家税務関税庁 (NAV) に直接登録します。申し込みには、企業文書、事業活動の証明、多くの場合、本国の VAT 証明書が必要です。これらの文書は通常、ハンガリー語で提出するか、ハンガリー語の認定翻訳を添付する必要があり、多くの場合、このステップにより手続きが長引くことがあります。
EU 域外で設立されたビジネスは、ハンガリーの財務代表者を任命する必要があります。この代表者は VAT 納税義務を分担し、NAV の現地窓口として機能します。EU の企業は財務代表者なしで登録できますが、多くの場合、言語、報告、監査リスクの管理には財務代表者を使用します。
登録には通常、書類一式が提出されてから数週間かかります。企業は VAT 請求書の発行前に事前に登録を完了させる必要があります。ハンガリーの消費者に適格な商品やサービスを販売する EU の企業は、OSS を使用して現地登録を回避できますが、VAT はハンガリーの税率で請求され、1 回の EU 申請で報告されます。
ハンガリーの VAT 法令遵守の仕組み
ハンガリーでは、厳格な監視対象の VAT 制度が運用されています。登録後は、法令遵守が継続され、デジタル化も進み、厳格な期限が定められています。
次の点に注意が必要です。
VAT の申告と納付
外国企業や高額納税者は通常、VAT 申告書を毎月提出しますが、ハンガリーの中小企業の中には四半期ごとまたは年次申告の対象となるものもあります。月次の申告は、申告期間の翌月 20 日までです。VAT の納付義務がある場合は、申告書の提出と同じ期限までに支払う必要があります。納付の遅れには利息が加算され、申告の遅延や申告漏れには多額の罰則が科せられる可能性があります。
リアルタイムおよび越境の報告
ハンガリーの税務当局は、オンライン請求書システム (Online Számla) を使用して、発行済みの請求書をほぼリアルタイムで電子的に報告することを義務付けています。これは、VAT 金額に関係なく、ほぼすべての国内の B2B および B2C 請求書に適用されます。請求書の漏れや報告の誤りは、請求書額に応じて増加する罰金につながる可能性があります。NAV は、請求書データと VAT 申告書を定期的に照合するため、不整合を簡単に検出できます。
EU 域内の B2B 販売を行う企業は、VAT 申告書とともに EU の要約報告書を提出する必要があります。これらのレポートは、加盟国間の VAT 番号のリンクであり、監査の主要なトリガーとなります。
記録管理と監査
VAT 関連の記録は、少なくとも 8 年間保存する必要があります。これには、請求書、契約書、会計記録、VAT 控除をサポートする書類が含まれます。ハンガリーの税務当局はデータ主導型で事前対応性が高いため、数年後ではなくすぐに問題が表面化します。事前に準備しておく必要があります。
ハンガリーの VAT の請求書の要件
ハンガリーの VAT 請求書は、厳格に規制された正式な税務文書です。課税対象の供給の翌月の 15 日までに発行する必要があります。支払いが即時に行われる場合、請求書は支払時に発行されます。
請求書ごとに、固有の連続した番号付けシーケンスが必要です。別々の VAT 登録または登録スキームの場合は、ギャップや重複のない個別のシーケンスが必要です。
請求書には以下も記載する必要があります。
売り手の法人名、住所、ハンガリーの VAT 番号
供給された商品またはサービスの正確な説明と、数量または範囲
正味金額、適用される VAT 税率、および VAT 額。請求書は外貨で発行できますが、承認された為替レートを使用し、VAT 額を HUF で記載する必要があります。
B2B 取引の請求書には、顧客の法人名、住所、VAT 番号も必要です。消費者向け販売では、限定的ではありますが、識別情報の記載は必須です。
取引がゼロ税率、VAT 免除、またはリバースチャージの対象である場合、請求書にはその処理の法的根拠を明確に記載する必要があります。請求書は任意の言語で発行できますが、税務当局は監査時にハンガリー語の翻訳を要求する場合があります。
ハンガリーでの VAT 還付の仕組み
ハンガリーで登録されたビジネスの VAT 申告書において、売上で徴収した VAT よりもコストに対して支払った VAT の方が多い場合は、クレジットを繰り越すか、還付を申請できます。税務当局は、特に新規納税者や多額の還付申請者に対して、還付を行う前に書類を審査できます。請求書に不整合がある場合や記録がない場合、還付が遅延または阻止される可能性があります。
交際費や乗用車コストの一定割合など、一部または全額が控除できない費用があります。控除不能な VAT は還付できません。特定の条件下では、最終的に未払いとなった請求書に対して過去に支払った VAT の還付を請求できますが、タイミングと書類に関する規則が適用されます。
ハンガリーに登録していない EU 在住の企業は、自国の電子 VAT 還付ポータルを通じてハンガリーの VAT を還付できます。申請は、経費年度の翌年の 9 月 30 日までに提出する必要があります。
ハンガリーは、イギリス、スイス、ノルウェー、セルビア、トルコなど、相互協定に基づく特定の EU 非加盟国のビジネスに VAT を還付します。これらの管轄区域外のビジネスは通常、ハンガリーの VAT を還付できません。
Stripe Tax でできること
Stripe Tax は、複雑な税務コンプライアンスへの負担を軽減し、事業成長に集中できるようにするためのツールです。Stripe Tax は、Stripe の取引をもとに、納税が必要な場所やタイミングをモニタリングし、売上税登録の閾値を超えた場合には通知します。さらに、アメリカのすべての州と 100 カ国以上で、物理的な商品とデジタルの商品およびサービスの両方に対する売上税、VAT、GST を自動的に計算して徴収します。
既存の Stripe 連携にコードを 1 行追加するか、ダッシュボード上のボタンを数回クリックするだけで、世界中で税金の徴収を始めることができます。強力な API を使って徴収することも可能です。
Stripe Tax でできること:
税金の登録・徴収が必要な場所を把握: Stripe 上の取引をもとに税金の徴収が必要な場所を確認します。登録後、新しい州または国での税金の徴収を数秒で有効にできます。既存の Stripe 連携にコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックすることで、税金の徴収を開始できます。
納税の登録: グローバルな税務登録の管理を Stripe に任せることで、申請情報を事前に入力するシンプルなプロセスを活用できます。時間を節約しながら、現地の法規制への対応を簡素化できます。
税金を自動徴収する: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率の変更に対応しています。
申告の簡素化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつタイムリーに行えます。Stripe のパートナーに申告の管理を任せることで、事業の成長に集中できます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。