Con l'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) più elevata d'Europa, i ricavi IVA dell'Ungheria sono aumentati del 6,4% tra il 2023 e il 2024. A causa delle diverse aliquote IVA, delle rigide norme di registrazione per i cittadini stranieri e dell'obbligo di trasmissione delle fatture in tempo reale, la conformità fiscale in materia di IVA in Ungheria non lascia spazio a interpretazioni.

Di seguito illustreremo l'aliquota IVA in Ungheria, le diverse categorie IVA, i requisiti di registrazione, le norme di fatturazione e le procedure di rimborso.

Contenuto dell'articolo

• Qual è l'aliquota IVA in Ungheria
  
• Beni e servizi soggetti ad aliquote IVA agevolate in Ungheria
  
• Che cos'è la partita IVA ungherese e quando è richiesta
  
• Chi deve registrarsi ai fini IVA in Ungheria
  
• Come funziona la registrazione ai fini IVA delle attività straniere in Ungheria
  
• Come funziona la conformità IVA in Ungheria
  
• Requisiti di fatturazione previsti dall'IVA ungherese
  
• Funzionamento dei rimborsi IVA in Ungheria
  
• In che modo Stripe Tax può esserti d'aiuto
  

Qual è l'aliquota IVA in Ungheria

L'Ungheria applica un'aliquota IVA standard del 27%, la più alta d'Europa. Si tratta dell'aliquota predefinita per molti beni e servizi venduti in Ungheria.

Beni e servizi soggetti ad aliquote IVA agevolate in Ungheria

L'Ungheria applica aliquote IVA ridotte un insieme limitato di beni e servizi, principalmente legati a bisogni essenziali, alla cultura e a obiettivi di politica pubblica. Le categorie sono applicate in modo rigoroso.

Di seguito le aliquote agevolate e i casi in cui si applicano:

Aliquota IVA agevolata: 18%

Questa aliquota si applica a una gamma limitata di prodotti alimentari di base, tra cui alcuni latticini e prodotti da forno a base principalmente di latte, cereali, farina o amido. Si applica inoltre ai biglietti d'ingresso per alcuni eventi di musica e di danza live.

Aliquota IVA agevolata: 5%

Questa aliquota agevolata si applica a determinati medicinali soggetti a ricetta medica e prodotti sanitari approvati, libri cartacei, quotidiani, e-book e audiolibri, nonché a numerosi prodotti alimentari di prima necessità quali latte fresco, pollame, uova e pesce destinati al consumo umano.

I soggiorni in hotel e altri servizi di alloggio commerciale sono soggetti a questa aliquota agevolata, una misura volta a sostenere il turismo. Anche i servizi di ristorazione beneficiano di tale aliquota, a condizione che le bevande alcoliche siano escluse dal conto. Anche i servizi di accesso a Internet sono tassati al 5% per ridurre i costi di connessione per le famiglie e le attività.

Aliquota 0%

Le esportazioni verso Paesi extra-UE e le cessioni intracomunitarie (ICS) di beni ad aziende registrate nell'UE in altri Paesi dell'Unione sono soggette ad aliquota zero. Anche i quotidiani pubblicati almeno quattro volte alla settimana sono soggetti ad aliquota zero. Ciò significa che l'IVA viene applicata allo 0%, ma che l'operazione è comunque soggetta a dichiarazione e le attività possono recuperare l'IVA a credito corrispondente.

Esenti

Alcuni servizi sono completamente esenti dall'IVA, il che significa che le attività non possono addebitare l'IVA né detrarre l'IVA sugli acquisti. Tra questi rientrano i servizi sanitari ed educativi erogati come servizi pubblici.

Che cos'è la partita IVA ungherese e quando è richiesta

La partita IVA ungherese è il codice identificativo che collega un'attività ai propri obblighi IVA in Ungheria. È richiesto ovunque sia necessario applicare, dichiarare o convalidare l'IVA. Nell'ambito dell'Unione Europea e delle transazioni transfrontaliere, figura sulle fatture come "HU" seguito da otto cifre. A livello nazionale, la partita IVA deriva dall'identificativo fiscale ungherese più generico, che indica anche se un'attività è soggetta a IVA o esente da IVA.

Alle imprese serve una partita IVA prima di avviare attività tassabili. Tale partita IVA è necessaria per emettere fatture soggette a IVA, presentare le dichiarazioni IVA o richiedere il rimborso dell'IVA a credito in Ungheria. L'assenza o l'erroneità dei numeri può invalidare il trattamento IVA e comportare sanzioni. Le partite IVA ungheresi sono inoltre necessarie per applicare l'aliquota IVA pari a zero sulle vendite intra-UE business-to-business (B2B). Le partite IVA di entrambe le parti devono essere valide e riportate correttamente. Le attività sono tenute a verificare le partite IVA dei clienti per le transazioni transfrontaliere.

Chi deve registrarsi ai fini IVA in Ungheria

La registrazione ai fini IVA in Ungheria dipende dal luogo in cui è stabilita la tua attività, dalle modalità di vendita e dall'eventuale svolgimento di determinate attività soggette a tale obbligo.

Ecco come funziona:

Attività con sede in Ungheria

Le attività con sede o stabile organizzazione in Ungheria devono registrarsi ai fini IVA una volta superata una soglia di fatturato imponibile annuo pari a 20 milioni di fiorini ungheresi (HUF). Tale soglia è destinata ad aumentare a 22 milioni di HUF nel 2027 e a 24 milioni di HUF nel 2028. Al di sotto di questa soglia, le attività possono avvalersi del regime di esenzione IVA per le piccole imprese.. Tuttavia, alcune attività scelgono di registrarsi ai fini IVA anche al di sotto della soglia, se il recupero dell'IVA sui costi supera il vantaggio di applicare prezzi senza IVA. Una volta registrate, si applicano tutti gli obblighi di conformità IVA.

Attività straniere che vendono in Ungheria

Le attività non ungheresi sono tenute a effettuare la registrazione ai fini IVA in Ungheria a partire dalla prima operazione imponibile: non è prevista alcuna soglia di fatturato. Ciò vale per la vendita di beni sul territorio nazionale, la detenzione dell'inventario in Ungheria o l'effettuazione di cessioni imponibili per le quali è dovuta l'IVA ungherese.

Venditori B2C (Business-to-Consumer) nell'Unione Europea

Le attività B2C dell'UE devono registrarsi quando raggiungono la soglia comunitaria di 10.000 euro, ma possono gestire le registrazioni ai fini IVA in tutta l'area geografica ricorrendo allo Sportello Unico (OSS) dell'UE.

Le attività che importano merci in Ungheria, organizzano eventi a pagamento o forniscono merci da magazzini ungheresi sono generalmente tenute a registrarsi ai fini IVA, indipendentemente dall'entità delle transazioni.

Come funziona la registrazione ai fini IVA delle attività estere in Ungheria

Le attività straniere si registrano direttamente presso l'Amministrazione nazionale delle imposte e delle dogane ungherese (NAV). La domanda richiede documenti societari, una prova dell'attività commerciale e, spesso, un certificato IVA rilasciato dal Paese di origine. Questi documenti devono solitamente essere presentati in ungherese o accompagnati da traduzioni certificate in ungherese, un passaggio che spesso allunga la tempistica del processo.

Le attività con sede al di fuori dell'UE devono nominare un rappresentante fiscale ungherese. Tale rappresentante è corresponsabile degli obblighi IVA e funge da referente locale per la NAV. Le aziende dell'UE possono registrarsi senza un rappresentante fiscale, sebbene molte continuino ad avvalersi di tale figura per gestire le questioni linguistiche, la rendicontazione e i rischi legati agli audit.

La registrazione richiede generalmente alcune settimane dalla presentazione della documentazione completa. Le attività devono risultare registrate prima di emettere fatture IVA. Le attività dell'UE che vendono beni o servizi qualificati ai consumatori ungheresi possono utilizzare il regime OSS per evitare la registrazione locale, tuttavia, l'IVA è comunque applicata secondo le aliquote ungheresi e presentata tramite un'unica dichiarazione a livello UE.

Come funziona la conformità IVA in Ungheria

L'Ungheria applica un sistema IVA strettamente monitorato. Una volta completata la registrazione, la conformità è continua e fortemente digitalizzata, con scadenze rigorose.

Tieni presente i seguenti fattori:

Dichiarazioni e versamenti IVA

Le attività straniere e i contribuenti con un volume d'affari più elevato presentano solitamente le dichiarazioni IVA con cadenza mensile, mentre alcune piccole attività ungheresi possono optare per la presentazione trimestrale o annuale. Le dichiarazioni mensili devono essere presentate entro il ventesimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento. L'IVA dovuta deve essere versata entro lo stesso termine previsto della dichiarazione. I pagamenti in ritardo comportano l'applicazione di interessi, mentre le dichiarazioni presentate in ritardo o mancanti possono comportare sanzioni rilevanti.

Reportistica in tempo reale e transfrontaliera

L'autorità fiscale ungherese richiede la trasmissione elettronica quasi in tempo reale delle fatture emesse tramite il proprio sistema di fatturazione online (Online Számla). Ciò vale per quasi tutte le fatture nazionali B2B e B2C, indipendentemente dall'importo dell'IVA. Le fatture mancanti o riportate in modo errato possono comportare sanzioni proporzionali al valore della fattura. La NAV effettua regolarmente controlli incrociati tra i dati delle fatture e le dichiarazioni IVA, il che semplifica l'individuazione di eventuali incongruenze.

Le attività che effettuano vendite B2B all'interno dell'UE devono presentare le dichiarazioni riepilogative UE insieme alle dichiarazioni IVA. Tali report collegano le partite IVA tra gli Stati membri e costituiscono un elemento fondamentale per l'avvio di un audit.

Tenuta dei registri e audit

I documenti relativi all'IVA devono essere conservati per almeno otto anni. Ciò include fatture, contratti, registrazioni contabili e la documentazione a sostegno delle detrazioni IVA. Dato che l'autorità fiscale ungherese opera in modo altamente basato sui dati e proattivo, eventuali problemi vengono alla luce rapidamente anziché dopo anni, pertanto, è bene essere preparati.

Requisiti di fatturazione previsti dall'IVA ungherese

In Ungheria, le fatture IVA sono documenti fiscali formali soggetti a una rigorosa regolamentazione. Devono essere emesse entro il quindicesimo giorno del mese successivo alla prestazione imponibile. Se il pagamento viene effettuato immediatamente, la fattura deve essere presentata al momento del pagamento.

Ogni fattura deve avere una sequenza numerica univoca e continua. Codici di partita IVA o regimi fiscali distinti richiedono sequenze separate, senza salti o sovrapposizioni.

La fattura deve inoltre includere:

• ragione sociale, indirizzo e partita IVA ungherese del venditore;

• descrizione accurata dei beni o servizi forniti, oltre alla quantità o all'ambito;

• importo netto, aliquota IVA applicabile e importo dell'IVA. Le fatture possono essere emesse in valuta estera, ma le attività devono utilizzare un tasso di cambio riconosciuto e indicare l'importo dell'IVA in HUF.

Le fatture per le transazioni B2B richiedono anche ragione sociale, indirizzo e partita IVA del cliente. I dati identificativi nelle vendite al consumo, sebbene limitati, restano comunque obbligatori.

Se una transazione è ad aliquota zero, esente da IVA o soggetta a inversione contabile, la fattura deve indicare chiaramente il fondamento giuridico di tale trattamento. Sebbene le fatture possano essere emesse in qualsiasi lingua, l'autorità fiscale può richiedere una traduzione in ungherese in sede di audit.

Funzionamento dei rimborsi IVA in Ungheria

Se la tua attività registrata in Ungheria presenta una dichiarazione IVA in cui l'IVA pagata sui costi è superiore a quella effettuata sulla riscossione delle vendite, puoi scegliere se riportare il credito a periodo successivo o richiedere un rimborso. L'autorità fiscale può esaminare la documentazione prima di erogare i rimborsi, in particolare nel caso di nuovi contribuenti o di importi elevati. Fatture incoerenti o documenti mancanti possono ritardare o impedire il rimborso.

Alcune spese, come quelle di rappresentanza o una percentuale dei costi relativi alle autovetture, sono parzialmente o totalmente non deducibili. L'IVA non deducibile non può essere rimborsata. A determinate condizioni, le attività possono richiedere il rimborso dell'IVA precedentemente versata su fatture che alla fine non vengono saldate, sebbene si applichino regole relative ai termini e alla documentazione.

Le attività con sede nell'UE non registrate in Ungheria possono richiedere il rimborso dell'IVA ungherese tramite il portale elettronico per il rimborso dell'IVA del proprio Paese di origine. Le richieste devono essere presentate entro il 30 settembre dell'anno successivo a quello in cui sono state sostenute le spese.

L'Ungheria rimborsa l'IVA alle attività di determinati Paesi extra-UE in virtù di accordi di reciprocità, tra cui Regno Unito, Svizzera, Norvegia, Serbia e Turchia. Le attività al di fuori di tali giurisdizioni non possono generalmente recuperare l'IVA ungherese.

In che modo Stripe Tax può esserti d'aiuto

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• Riscuotere automaticamente le imposte: Stripe Tax calcola e riscuote l'importo corretto delle imposte dovute, indipendentemente da cosa vendi e da dove lo vendi. Inoltre, supporta centinaia di prodotti e servizi ed è sempre al corrente delle aliquote fiscali e delle modifiche alle normative.

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