Mit der höchsten Umsatzsteuer (USt.) in Europa stiegen Ungarns Umsatzsteuereinnahmen von 2023 bis 2024 um 6,4 %. Angesichts mehrerer Umsatzsteuersätze, strenger Registrierungsvorschriften für ausländische Verkäufer/innen und der Rechnungsmeldung in Echtzeit lässt die Einhaltung der ungarischen Umsatzsteuerbestimmungen wenig Raum für Spekulationen.

Im Folgenden erläutern wir den ungarischen Umsatzsteuersatz, die verschiedenen Umsatzsteuerkategorien, die Registrierungsanforderungen, die Rechnungsstellungsvorschriften und die Rückerstattungsverfahren.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Wie hoch ist der Umsatzsteuersatz in Ungarn?
  
• Welche Waren und Dienstleistungen fallen in Ungarn unter den ermäßigten Umsatzsteuersatz?
  
• Was ist eine ungarische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und wann ist sie erforderlich?
  
• Wer muss sich in Ungarn für die Umsatzsteuer registrieren lassen?
  
• Wie funktioniert die Umsatzsteuerregistrierung für ausländische Unternehmen, die nach Ungarn verkaufen?
  
• Wie funktioniert die Einhaltung der ungarischen Umsatzsteuer?
  
• Welche Anforderungen gelten für die Rechnungsstellung im Rahmen der ungarischen Umsatzsteuer?
  
• Wie funktionieren Umsatzsteuerrückerstattungen in Ungarn?
  
• So kann Stripe Tax Sie unterstützen
  

Wie hoch ist der Umsatzsteuersatz in Ungarn?

In Ungarn gilt ein Standard-Umsatzsteuersatz von 27 %, der höchste in Europa. Dies ist der Standardsatz für viele in Ungarn verkaufte Waren und Dienstleistungen.

Welche Waren und Dienstleistungen fallen in Ungarn unter den ermäßigten Umsatzsteuersatz?

Ungarn wendet ermäßigte Umsatzsteuersätze auf eine begrenzte Auswahl an Waren und Dienstleistungen an, die hauptsächlich mit Grundbedürfnissen, Kultur und politischen Zielen verbunden sind. Die Kategorien werden streng durchgesetzt.

Nachfolgend finden Sie die ermäßigten Sätze und wann sie gelten:

Ermäßigter Umsatzsteuersatz von 18 %

Dieser Satz gilt für eine begrenzte Gruppe von Grundnahrungsmitteln, darunter bestimmte Milchprodukte und Backwaren, die hauptsächlich aus Milch, Getreide, Mehl oder Stärke hergestellt werden. Er gilt auch für Eintrittskarten für bestimmte Live-Musik- und Tanzveranstaltungen.

Ermäßigter Umsatzsteuersatz von 5 %

Dieser ermäßigte Satz gilt für bestimmte verschreibungspflichtige Arzneimittel und zugelassene Medizinprodukte, gedruckte Bücher, Zeitungen, E-Books und Hörbücher sowie für viele Grundnahrungsmittel wie Frischmilch, Geflügel, Eier und Fisch, die für den menschlichen Verzehr bestimmt sind.

Hotelaufenthalte und andere gewerbliche Beherbergungsdienstleistungen unterliegen diesem ermäßigten Satz, eine Maßnahme zur Förderung des Tourismus. Auch Restaurantdienstleistungen fallen unter diesen Satz, sofern Alkohol von der Rechnung ausgeschlossen ist. Internet-Zugangsdienste werden ebenfalls mit 5 % besteuert, um die Kosten für die Internetverbindung für Haushalte und Unternehmen zu senken.

0 %-Satz

Exporte in Nicht-EU-Länder und innergemeinschaftliche Lieferungen (ICS) von Waren an in der EU registrierte Unternehmen in anderen EU-Ländern werden mit 0 % besteuert. Tageszeitungen, die mindestens viermal pro Woche erscheinen, werden ebenfalls mit 0 % besteuert. Das bedeutet, dass die Umsatzsteuer mit 0 % berechnet wird, die Transaktion jedoch weiterhin meldepflichtig ist und Unternehmen die entsprechende Vorsteuer zurückfordern können.

Befreit

Einige Dienstleistungen sind vollständig von der Umsatzsteuer befreit, was bedeutet, dass Unternehmen keine Umsatzsteuer berechnen oder Vorsteuer zurückfordern können. Dazu gehören medizinische und bildungsbezogene Dienstleistungen, die als öffentliche Dienstleistungen erbracht werden.

Was ist eine ungarische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und wann ist sie erforderlich?

Eine ungarische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer ist die Kennung, die ein Unternehmen mit seinen Umsatzsteuerpflichten in Ungarn verknüpft. Sie ist überall dort erforderlich, wo Umsatzsteuer berechnet, gemeldet oder validiert werden muss. Bei der Nutzung innerhalb der EU und grenzüberschreitend erscheint sie auf Rechnungen als „HU“, gefolgt von acht Ziffern. Im Inland leitet sich die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer aus der allgemeinen ungarischen Steueridentifikationsnummer ab, die auch angibt, ob ein Unternehmen umsatzsteuerlich registriert oder von der Umsatzsteuer befreit ist.

Unternehmen benötigen eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, bevor sie steuerpflichtige Tätigkeiten aufnehmen. Sie ist erforderlich für die Ausstellung umsatzsteuerpflichtiger Rechnungen, die Einreichung von Umsatzsteuererklärungen oder die Geltendmachung von Vorsteuerabzug in Ungarn. Fehlende oder falsche Nummern können die Umsatzsteuerbehandlung ungültig machen und Strafen nach sich ziehen. Ungarische Umsatzsteuer-Identifikationsnummern sind auch erforderlich, um bei innergemeinschaftlichen Business-to-Business-Verkäufen (B2B) den Nullsatz anzuwenden. Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummern beider Parteien müssen gültig sein und korrekt angegeben werden. Von Unternehmen wird erwartet, dass sie die Umsatzsteuer-Identifikationsnummern ihrer Kundinnen und Kunden bei grenzüberschreitenden Transaktionen überprüfen.

Wer muss sich in Ungarn für die Umsatzsteuer registrieren lassen?

Die Umsatzsteuerregistrierung in Ungarn hängt davon ab, wo Ihr Unternehmen ansässig ist, wie Sie verkaufen und ob Sie bestimmte qualifizierte Tätigkeiten ausüben.

Sehen wir uns das näher an:

In Ungarn ansässige Unternehmen

Unternehmen mit Sitz oder fester Niederlassung in Ungarn müssen sich für die Umsatzsteuer registrieren lassen, sobald ihr jährlicher steuerpflichtiger Umsatz 20 Millionen Ungarische Forint (HUF) übersteigt. Dieser Schwellenwert soll 2027 auf 22 Millionen HUF und 2028 auf 24 Millionen HUF angehoben werden. Unterhalb dieses Schwellenwerts können Unternehmen die Umsatzsteuerbefreiung für Kleinunternehmen in Anspruch nehmen. Manche Unternehmen entscheiden sich jedoch dafür, sich bereits unterhalb der Schwelle für die Umsatzsteuer zu registrieren, wenn die Rückforderung der Umsatzsteuer auf Kosten den Vorteil der umsatzsteuerfreien Preise überwiegt. Nach der Registrierung gelten die vollständigen Verpflichtungen zur Einhaltung der Umsatzsteuervorschriften.

Ausländische Unternehmen, die nach Ungarn verkaufen

Nicht-ungarische Unternehmen müssen sich ab der ersten steuerpflichtigen Transaktion für die ungarische Umsatzsteuer registrieren; es gibt keine Umsatzschwelle. Dies gilt für den lokalen Verkauf von Waren, die Lagerung von Beständen in Ungarn oder die Erbringung steuerpflichtiger Leistungen, bei denen ungarische Umsatzsteuer fällig wir

EU-B2C-Verkäufer/innen

EU-B2C-Unternehmen müssen sich registrieren lassen, sobald sie den EU-weiten Schwellenwert von 10.000 € erreichen, können ihre Umsatzsteuerregistrierungen in der gesamten Region jedoch über den One-Stop-Shop (OSS) der EU verwalten.

Unternehmen, die Waren nach Ungarn importieren, kostenpflichtige Veranstaltungen organisieren oder Waren aus ungarischen Lagern liefern, benötigen in der Regel eine Umsatzsteuerregistrierung, unabhängig vom Transaktionsvolumen.

Wie funktioniert die Umsatzsteuerregistrierung für ausländische Unternehmen, die nach Ungarn verkaufen?

Ausländische Unternehmen registrieren sich direkt bei der ungarischen Steuer- und Zollverwaltung (NAV). Für den Antrag sind Unternehmensunterlagen, ein Nachweis der Geschäftstätigkeit und häufig eine Umsatzsteuerbescheinigung aus dem Heimatland erforderlich. Diese Dokumente müssen in der Regel auf Ungarisch eingereicht werden oder von beglaubigten ungarischen Übersetzungen begleitet sein, was die Bearbeitungszeiten oft verlängert.

Unternehmen mit Sitz außerhalb der EU müssen eine ungarische Steuervertretung benennen. Diese Vertretung haftet mit für die Umsatzsteuerpflichten und fungiert als lokaler Ansprechpartner für die NAV. EU-Unternehmen können sich ohne Steuervertretung registrieren lassen, doch viele greifen dennoch auf eine solchen zurück, um sprachliche Herausforderungen, die Berichterstattung und das Risiko von Prüfungen zu bewältigen.

Die Registrierung dauert in der Regel mehrere Wochen, sobald die vollständigen Unterlagen eingereicht wurden. Unternehmen müssen registriert sein, bevor sie Umsatzsteuerrechnungen ausstellen. Während EU-Unternehmen, die qualifizierte Waren oder Dienstleistungen an ungarische Verbraucher verkaufen, OSS nutzen können, um eine lokale Registrierung zu vermeiden, wird die Umsatzsteuer weiterhin zu ungarischen Sätzen berechnet und über eine einzige EU-Meldung abgeführt.

Wie funktioniert die Einhaltung der ungarischen Umsatzsteuer?

Ungarn unterhält ein streng überwachtes Umsatzsteuersystem. Sobald Sie registriert sind, erfolgt die Einhaltung der Vorschriften fortlaufend und weitgehend digital, wobei strenge Fristen einzuhalten sind

Beachten Sie diese Faktoren:

Umsatzsteuererklärungen und -zahlungen

Ausländische Unternehmen und Steuerpflichtige mit höherer Steuerschuld reichen in der Regel monatliche Umsatzsteuererklärungen ein, während einige kleinere ungarische Unternehmen für eine vierteljährliche oder jährliche Abgabe in Frage kommen. Monatliche Erklärungen sind bis zum zwanzigsten Tag des Monats nach dem Berichtszeitraum fällig. Alle geschuldeten Umsatzsteuern müssen bis zum gleichen Stichtag wie die Einreichung der Erklärung bezahlt werden. Bei verspäteten Zahlungen fallen Zinsen an, und verspätete oder fehlende Erklärungen können zu erheblichen Strafen führen.

Echtzeit- und grenzüberschreitende Meldungen

Die ungarische Steuerbehörde verlangt die nahezu in Echtzeit erfolgende elektronische Meldung ausgestellter Rechnungen über ihr Online-Rechnungssystem (Online Számla). Dies gilt für fast alle inländischen B2B- und B2C-Rechnungen, unabhängig vom Umsatzsteuerbetrag. Fehlende oder falsch gemeldete Rechnungen können zu Geldstrafen führen, deren Höhe sich nach dem Rechnungswert richtet. Die NAV gleicht Rechnungsdaten routinemäßig mit den Umsatzsteuererklärungen ab, wodurch Unstimmigkeiten leicht aufgedeckt werden können.

Unternehmen, die B2B-Verkäufe innerhalb der EU tätigen, sollten neben den Umsatzsteuererklärungen auch EU-Zusammenfassende Meldungen (ZM) einreichen. Diese Berichte verknüpfen Umsatzsteuer-Identifikationsnummern aus allen Mitgliedstaaten und sind ein zentraler Auslöser für Prüfungen.

Aufbewahrung von Unterlagen und Prüfungen

Umsatzsteuerbezogene Unterlagen müssen mindestens acht Jahre lang aufbewahrt werden. Dazu gehören Rechnungen, Verträge, Buchhaltungsunterlagen und Belege für Umsatzsteuerabzüge. Da die ungarische Steuerbehörde sehr datengesteuert und proaktiv arbeitet, treten Probleme schnell zutage und nicht erst Jahre später – seien Sie also vorbereitet.

Welche Anforderungen gelten für die Rechnungsstellung im Rahmen der ungarischen Umsatzsteuer?

Umsatzsteuerrechnungen sind in Ungarn streng regulierte, formelle Steuerdokumente. Sie müssen bis zum fünfzehnten Tag des Monats ausgestellt werden, der auf die steuerpflichtige Lieferung folgt. Erfolgt die Zahlung sofort, wird die Rechnung zum Zahlungszeitpunkt erwartet.

Jede Rechnung benötigt eine eindeutige, fortlaufende Nummernfolge. Separate Umsatzsteuerregistrierungen oder -systeme erfordern separate Nummernfolgen ohne Lücken oder Überschneidungen.

Die Rechnung muss außerdem Folgendes enthalten:

• Den rechtsgültigen Namen, die Adresse und die ungarische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) des Verkäufers bzw. der Verkäuferin

• Eine genaue Beschreibung der gelieferten Waren oder erbrachten Dienstleistungen sowie Menge oder Umfang

• Nettobetrag, anwendbaren Umsatzsteuersatz und Umsatzsteuerbetrag. Rechnungen können in Fremdwährung ausgestellt werden, jedoch müssen Unternehmen einen anerkannten Wechselkurs verwenden und den Umsatzsteuerbetrag in HUF angeben.

Rechnungen für B2B-Transaktionen erfordern zudem den rechtsgültigen Namen, die Anschrift und die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Kunden bzw. der Kundin. Identifizierende Angaben bei Verkäufen an Verbraucher/innen sind zwar begrenzt, aber dennoch obligatorisch.

Wenn eine Transaktion dem Nullsatz unterliegt, umsatzsteuerbefreit ist oder der Umkehrung der Steuerschuld unterliegt, muss die Rechnung die Rechtsgrundlage für diese Behandlung klar angeben. Zwar können Rechnungen in jeder Sprache ausgestellt werden, doch kann die Steuerbehörde bei einer Prüfung eine ungarische Übersetzung verlangen..

Wie funktionieren Umsatzsteuerrückerstattungen in Ungarn?

Wenn Ihr in Ungarn registriertes Unternehmen eine Umsatzsteuererklärung vorlegt, aus der hervorgeht, dass mehr Umsatzsteuer auf Kosten gezahlt wurde als auf Umsätze erhoben wurde, können Sie das Guthaben entweder vortragen oder eine Rückerstattung beantragen. Die Steuerbehörde kann die Unterlagen vor der Freigabe von Rückerstattungen prüfen, insbesondere bei neuen Steuerzahlern oder hohen Beträgen. Uneinheitliche Rechnungen oder fehlende Belege können die Rückzahlung verzögern oder verhindern.

Bestimmte Ausgaben, wie beispielsweise Bewirtungskosten oder ein Prozentsatz der Kosten für Personenkraftwagen, sind teilweise oder vollständig nicht abzugsfähig. Nicht abzugsfähige Umsatzsteuer kann nicht erstattet werden. Unter bestimmten Voraussetzungen können Unternehmen die zuvor auf Rechnungen gezahlte Umsatzsteuer zurückfordern, die letztendlich unbezahlt bleiben, wobei jedoch Fristen und Dokumentationsvorschriften gelten.

In der EU ansässige Unternehmen, die nicht in Ungarn registriert sind, können die ungarische Umsatzsteuer über das elektronische Umsatzsteuer-Rückerstattungsportal ihres Heimatlandes zurückfordern. Anträge müssen bis zum 30. September des auf das Ausgabenjahr folgenden Jahres eingereicht werden.

Ungarn erstattet Unternehmen in bestimmten Nicht-EU-Ländern im Rahmen von Gegenseitigkeitsabkommen die Umsatzsteuer, darunter dem Vereinigten Königreich, der Schweiz, Norwegen, Serbien und der Türkei. Unternehmen außerhalb dieser Zuständigkeitsbereiche können die ungarische Umsatzsteuer in der Regel nicht zurückerhalten.

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