Con el impuesto sobre el valor añadido (IVA) más elevado de Europa, los ingresos húngaros por el IVA aumentaron un 6,4 % entre 2023 y 2024. El cumplimiento de la normativa húngara sobre el IVA deja poco margen para conjeturas, ya que cuenta con varios tipos de IVA, estrictas normas de declaración para los vendedores extranjeros y la obligación de presentar las facturas en tiempo real.

A continuación, explicaremos el tipo de IVA húngaro, las diferentes categorías de IVA, los requisitos de registro, las normas de facturación y los procesos de devolución.

Esto es lo que encontrarás en este artículo

• ¿Cuál es el tipo de IVA húngaro?
  
• ¿Qué bienes y servicios pueden acogerse a tipos de IVA reducidos en Hungría?
  
• ¿Qué es un número de IVA húngaro y cuándo es obligatorio?
  
• ¿Quién debe registrarse a efectos del IVA en Hungría?
  
• ¿Cómo funciona el registro a efectos IVA para las empresas extranjeras que venden en Hungría?
  
• ¿Cómo funciona el cumplimiento de la normativa húngara en cuanto al IVA?
  
• ¿Cuáles son los requisitos de facturación del IVA húngaro?
  
• ¿Cómo funcionan las devoluciones del IVA en Hungría?
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax
  

¿Cuál es el tipo de IVA húngaro?

Hungría aplica un tipo de IVA estándar del 27 %, el más alto de Europa, que es el tipo de interés por defecto para muchos bienes y servicios vendidos en Hungría.

¿Qué bienes y servicios pueden acogerse a tipos de IVA reducidos en Hungría?

Hungría aplica tipos de IVA reducidos a un conjunto limitado de bienes y servicios que están vinculados principalmente a necesidades esenciales, cultura y objetivos de política pública. Las categorías se aplican de forma estricta.

A continuación explicamos cuáles son los tipos reducidos y cuándo se aplican:

Tipo reducido del 18 % de IVA

Este tipo se aplica a un grupo limitado de productos alimenticios básicos, incluidos ciertos productos lácteos y productos horneados hechos principalmente de leche, cereales, harina o almidón. También se aplica a las entradas para algunos eventos de música y baile en directo.

Tipo reducido del 5 % de IVA

Este tipo reducido se aplica a ciertos medicamentos con receta y productos médicos aprobados, libros impresos, periódicos, libros electrónicos y audiolibros, así como a muchos alimentos básicos como leche fresca, aves de corral, huevos y pescado destinados al consumo humano.

Las estancias en hoteles y otros servicios de hospedaje comercial están sujetos a este tipo reducido, una medida de apoyo al turismo. Los servicios de restauración también pueden acogerse a este tipo, siempre que el alcohol esté excluido de los pagos que pueden acogerse. Los servicios de acceso a Internet también tributan al 5 % para reducir el coste de conectividad para hogares y empresas.

Tipo del 0 %

A las exportaciones a países extracomunitarios y las entregas intracomunitarias de bienes (ICS) a empresas registradas en la UE en otros países de la UE se les aplica el tipo cero. A los periódicos que se publican al menos cuatro veces por semana también se les aplica este tipo. Esto significa que el IVA se cobra al 0 %, pero que la transacción sigue siendo declarable, y las empresas pueden reclamar el IVA soportado correspondiente.

Exención

Algunos servicios están completamente exentos de IVA, lo que significa que las empresas no pueden cobrar el IVA ni reclamar el IVA soportado, entre los que se incluyen los servicios médicos y educativos prestados como servicios públicos.

¿Qué es un número de IVA húngaro y cuándo es obligatorio?

Un número de IVA húngaro es el identificador que vincula a una empresa con sus obligaciones en materia del IVA en Hungría. Es obligatorio en cualquier lugar donde sea necesario cobrar, declarar o validar el IVA. Con el uso transfronterizo y de la UE, aparece en las facturas como «HU» seguido de ocho dígitos. A nivel nacional, el número de IVA se deriva del número de identificación fiscal más amplio de Hungría, que también indica si una empresa está registrada a efectos del IVA o exenta de mismo.

Las empresas necesitan un número de IVA antes de iniciar sus actividades sujetas a impuestos. Es necesario para la emisión de facturas a las que se aplica el IVA, la presentación de declaraciones del IVA o la reclamación del IVA soportado en Hungría. Si falta algún número o es incorrecto, la aplicación del IVA puede quedar invalidada y conllevar sanciones. Los números de IVA húngaros también son necesarios para aplicar el IVA del 0 % a las ventas B2B dentro de la UE. Los números de IVA de ambas partes deben ser válidos y estar declarados correctamente. Se espera que las empresas verifiquen los números de IVA de los clientes para las transacciones transfronterizas.

¿Quién debe registrarse a efectos del IVA en Hungría?

El registro del IVA en Hungría depende de dónde esté establecida tu empresa, cómo vendas y si participas en determinadas actividades que cumplen los requisitos y lo hacen necesario.

Funciona de la siguiente manera:

Empresas establecidas en Hungría

Las empresas con sede o establecimiento fijo en Hungría deben registrarse a efectos del IVA cuando su volumen de negocios anual sujeto a impuestos supere los 20 millones de forintos húngaros (HUF). Está previsto que este umbral aumente a 22 millones de forintos en 2027 y a 24 millones de forintos en 2028. Por debajo de ese umbral, las empresas pueden acogerse a la exención del IVA para pequeñas empresas, pero algunas optan por registrarse a efectos del IVA por debajo del umbral si la declaración del IVA sobre los costes supera el beneficio de cobrar precios exentos de IVA. Una vez registradas, se aplica plenamente la normativa.

Empresas extranjeras que venden en Hungría

Las empresas no húngaras deben registrarse a efectos del IVA húngaro desde la primera transacción sujeta a impuestos; no hay un umbral de facturación establecido, lo que se aplica a la venta local de bienes, la tenencia de existencias en Hungría o la realización de entregas sujetas a impuestos por las que se deba pagar el IVA húngaro.

Vendedores de empresa a consumidor (B2C) de la UE

Las empresas B2C de la UE deben registrarse cuando alcanzan el umbral de 10.000 €, pero pueden tramitar el registro a efectos del IVA para todo el territorio mediante la ventanilla única (OSS) de la UE.

Las empresas que importan bienes a Hungría, organizan eventos de pago o suministran bienes desde almacenes húngaros suelen requerir el registro a efectos del IVA, independientemente del tamaño de la transacción.

¿Cómo funciona el registro a efectos IVA para las empresas extranjeras que venden en Hungría?

Las empresas extranjeras se registran directamente en la Administración Tributaria y Aduanera Nacional de Hungría (NAV). La solicitud requiere presentar documentos corporativos, pruebas de actividad empresarial y, a menudo, un certificado de IVA del país de origen. Por lo general, estos documentos deben presentarse en húngaro o acompañados de traducciones certificadas al húngaro, un paso que a menudo aumenta los plazos de respuesta.

Las empresas establecidas fuera de la UE deben nombrar a un representante fiscal húngaro. Este representante comparte la responsabilidad de las obligaciones relacionadas con el IVA y actúa como punto de contacto local para la NAV. Las empresas de la UE pueden registrarse sin contar con un representante fiscal, aunque muchas siguen utilizando uno para gestionar el lenguaje utilizado, las declaraciones y la exposición a las auditorías.

Una vez presentada la documentación completa, el registro suele tardar varias semanas, y se espera que las empresas se registren antes de empezar a emitir el IVA. Si bien las empresas de la UE que venden bienes o servicios a consumidores húngaros pueden utilizar la ventanilla única para evitar tener que registrarse a nivel local, el IVA se sigue cobrando a los tipos fijados en Hungría y se declara a través de una única presentación comunitaria.

¿Cómo funciona el cumplimiento de la normativa húngara en cuanto al IVA?

Hungría cuenta con un sistema de IVA que se supervisa de forma estricta. Una vez que te registras, el cumplimiento de la normativa es continuo y está muy digitalizado, además de conllevar plazos estrictos.

Ten en cuenta estos factores:

Declaraciones y pagos del IVA

Las empresas extranjeras y los contribuyentes con una mayor responsabilidad suelen presentar declaraciones mensuales del IVA, mientras que algunas empresas húngaras más pequeñas cumplen los requisitos necesarios para la presentación trimestral o anual. Las declaraciones mensuales vencen el vigésimo día del mes siguiente al período que abarca el informe. El IVA adeudado debe pagarse en el mismo plazo que la presentación de la declaración. Los pagos tardíos generan intereses y las declaraciones tardías o que no se realizan pueden dar lugar a sanciones sustanciales.

Informes en tiempo real y transfronterizos

La autoridad tributaria húngara exige que las facturas emitidas se comuniquen electrónicamente casi en tiempo real a través de su sistema de facturación electrónica (Számla en línea), lo que se aplica a casi todas las facturas B2B y B2C nacionales, independientemente del importe del IVA. Si faltan facturas o la declaración es incorrecta puede emitir multas que escalan de la mano del valor de la factura. NAV coteja sistemáticamente los datos de las facturas con las declaraciones del IVA, lo que facilita la detección de incoherencias.

Las empresas que realicen ventas B2B dentro de la UE deben presentar declaraciones recapitulativas junto con las declaraciones del IVA. Estos informes enlazan números de IVA entre los estados miembros y constituyen un factor que puede motivar una auditoría en profundidad.

Mantenimiento de registros y auditorías

Los registros relacionados con el IVA deben conservarse durante al menos ocho años. Esto incluye facturas, contratos, registros contables y documentación que respalde las deducciones del IVA. Dado que la autoridad tributaria húngara comprueba en gran medida los datos y es proactiva, si hay problemas estos se muestran rápidamente en lugar de años después de que se produzcan, así que debes estar preparado.

¿Cuáles son los requisitos de facturación del IVA húngaro?

Las facturas con IVA en Hungría son documentos fiscales oficiales estrictamente regulados. Deben emitirse a más tardar el día 15 del mes siguiente a la entrega sujeta a impuestos. Si el pago se realiza de inmediato, se espera que la factura se entregue en el momento del pago.

Cada factura necesita una secuencia numérica única y continua. Los registros o esquemas de IVA separados requieren secuencias separadas, sin omisiones ni superposiciones.

La factura también debe incluir:

• Nombre legal, dirección y número de IVA húngaro del vendedor

• Descripción precisa de los bienes o servicios suministrados, además de la cantidad o el alcance

• Importe neto, tipo de IVA aplicable e importe del IVA. Las facturas se pueden emitir en divisas extranjeras, pero las empresas deben utilizar un tipo de cambio aceptado e incluir el importe del IVA en HUF.

Las facturas de las transacciones B2B también requieren el nombre legal, dirección y número de IVA del cliente. Los datos de identificación en las ventas al consumidor, aunque limitados, siguen siendo obligatorios.

Si a una transacción se le aplica el tipo cero, está exenta de IVA o está sujeta a la inversión del sujeto pasivo, la factura debe indicar claramente la base legal que justifica dicho tratamiento. Si bien las facturas se pueden emitir en cualquier idioma, la autoridad tributaria puede exigir una traducción al húngaro durante una auditoría.

¿Cómo funcionan las devoluciones del IVA en Hungría?

Si tu empresa registrada en Hungría presenta una declaración del IVA en la que el IVA pagado por los gastos supera al recaudado por las ventas, puedes trasladar el crédito a ejercicios posteriores o solicitar una devolución. La autoridad tributaria puede revisar la documentación antes de conceder las devoluciones, especialmente en el caso de nuevos contribuyentes o de importes elevados. Si las facturas son incoherentes o si faltan registros las devoluciones pueden retrasarse o bloquearse.

Ciertos gastos, como el entretenimiento o un porcentaje de los costes de los vehículos de pasajeros, son parcial o totalmente no deducibles. El IVA que no es deducible no se puede devolver. En condiciones específicas, las empresas pueden reclamar el IVA pagado anteriormente en facturas que finalmente quedan impagadas, aunque se aplican reglas en cuanto a los plazos y la documentación.

Las empresas establecidas en la UE que no estén registradas en Hungría pueden reclamar el IVA húngaro a través del portal electrónico de devolución del IVA de su país de origen. Las reclamaciones deben presentarse antes del 30 de septiembre del año siguiente al del gasto.

Hungría devuelve el IVA a empresas de determinados países no pertenecientes a la UE en virtud de acuerdos de reciprocidad, como el Reino Unido, Suiza, Noruega, Serbia y Turquía. Por lo general, las empresas que se encuentran fuera de estas jurisdicciones no pueden recuperar el IVA de Hungría.

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