ビジネスを国境を越えて拡大するということは、販売先の国での付加価値税 (VAT) 登録など、新たな規制に従うことを意味します。国際 VAT 番号という用語がよく使われますが、VAT番号に単一のバージョンはありません。いつ、なぜ VAT 登録が必要なのか、どのようなプロセスなのかについては、国ごとに独自のルールがあります。

グローバルにビジネスを展開されている方向けに、国境を越えて事業を展開する際にコンプライアンスを維持する方法など、国際 VAT 番号について知っておくべきことをご説明します。

目次

• 国際 VAT 番号とは何ですか？
  
• なぜ国際 VAT 番号が企業に必要なのでしょうか？
  
• 国によって VAT 登録規則はどのように違うのでしょうか？
  
• VAT 登録プロセスにはどのようなものがありますか？
  
• 継続的な VAT 法令遵守要件は何ですか？
  

国際 VAT 番号とは何ですか？

国際VAT番号は、単一のグローバル ID ではありません。ビジネスが展開する管轄区域に必要な、国別の VAT 番号です。各 VAT 番号は、あなたのビジネスをその国の VAT システムに接続する識別子であり、あなたがその国で VAT を課金し、納付するために登録されていることを証明するものです。

VAT 番号は国ごとに発行され、その形式も様々です。国コードから始まるものもあれば、そうでないものもあります。VAT 番号を取得した後は、以下のような方法で使用します：

• 顧客に VAT を徴収していることがわかるよう、請求書に記載します
  
• 特定の国での経費の VAT 還付を請求するための利用します
  
• VAT 申告時に使用します
  

国境を越えて販売する場合、複数の VAT 番号が必要になる可能性があります。EUのワン・ストップ・ショップ（OSS）スキームでは、EUの一国で VAT 登録を行いながら、EU域内でB2C販売を行うことができるという例外があります。EU域内でVAT登録されたビジネスはすべてVAT情報交換システム（VIES）にリストアップされ、他のビジネスが適切に登録されているかどうかを確認することができます。

なぜ国際 VAT 番号が企業に必要なのでしょうか？

他国に販売する場合、通常 VAT の登録が必要となります。以下は、VAT登録が必要となるシナリオです。

海外の顧客にデジタルサービスを販売する場合

125カ国以上は、ソフトウェア、ストリーミング・プラットフォーム、モバイルアプリなどのデジタルサービスを提供する外国プロバイダーに対し、VAT の登録と現地顧客への VAT 支払いを義務付けています。

これは、これらの国に物理的な拠点がない場合にも適用されます。デジタルでサービスを提供するだけで、課税する義務が生じます。

海外の顧客に商品を発送する場合

国境を越えて物理的な製品を販売する場合、その国の距離販売基準を超えると VAT の義務が適用されることが多く、場合によっては最初の販売から適用されることもあります。基準を越えたら、現地で VAT 登録を行うか、集中申請制度があればそれを利用する必要があります。いずれの場合も、コンプライアンスを維持するために VAT 番号が必要になります。

在庫を保管する、または他国からの注文をフルフィルメントする場合

例えば、アマゾンの倉庫やサードパーティの物流センターなど、他国に商品を保管することは通常、課税対象の拠点となります。売上が少なかったり、始まったばかりであったりしても関係ありません。国内に在庫を持つだけで、現地の VAT 登録規則の対象となります。

これは特に、分散型フルフィルメント・ネットワークを利用する EC の売り手に関連します。製品が物理的にその国に存在すると、多くの税務当局は貴社をその国で営業しているとみなし、登録することを求めます。

輸入または現地の事業運営

製品をその国に輸入するには、通常 VAT 登録が必要です：

• 商品の通関手続き
  
• 支払った輸入 VAT の払い戻し
  
• 現地で商品を転売する際、VAT を正しく課金する必要があります
  

製品の販売だけでなく、ビジネスが提供するサービスによっても VAT の義務が生じることがあります。他国でイベントを主催したり、設備を設置したり、対面でサービスを提供したりする場合、それらの活動が登録義務の引き金となることがあります。

VAT の登録と正しい課税を行うことは、提案ではなく、法務上の義務です。VAT 登録を行わないと、遡って未納 VAT を追徴され、利子や罰金を支払わされる可能性があります。一律に罰金を課す国もあれば、未申告の売上から一定割合を徴収する国もあります。Amazon などのマーケットプレイスを利用している場合、有効な VAT 番号を提供するまで出品が停止されることもあります。

国によって VAT 登録規則はどのように違うのでしょうか？

グローバルな VAT 基準はありません。各国は独自のルールを定めています。登録のきっかけ、手続きの流れ、必要な書類などは異なります。新しい国で販売を開始する際は、すぐに VAT 番号が必要かどうか、VAT 番号の取得方法を確認する必要があります。

ここでは、いくつかの異なる市場における登録の仕組みをご紹介します。

EU

EU は単一市場として扱われることが多いのですが、VAT はまだ国レベルで扱われています。各加盟国は独自の VAT 番号を発行し、独自の登録システムを運営しており、多くの加盟国が現地語での申請を必要としています。EU の調和に向けた努力にもかかわらず、タイムライン、書式、追加要件 (認証翻訳、原文など) は様々です。

登録のしきい値は以下の通りです。

• EU 域内の売り手: EU 域内の国境を越えた B2C 販売には 年間 1 万ユーロの単一の閾値が適用されます。EU 域内の企業がこのしきい値を下回る場合、自国の VAT を請求することができます。それを超える場合は、顧客の現地税率を適用する必要があります。
  
• EU 域外の売り手:しきい値はありません。EU 域外の売り手は、免除またはリバースチャージの対象となる場合を除き、最初の販売時に VAT 登録を行うことになります。OSS スキームでは、EU 域外の企業は EU の 1 カ国のみで登録することができます。
  

イギリス

登録はイギリス歳入関税庁(HMRC)のオンラインシステムを通じて行います。英語で利用でき、通常、財務代理人は必要ありません。

登録のしきい値は以下の通りです。

• イギリス国内の企業: イギリス国内の事業者は、9 万ポンドの国内売上高しきい値 を超えた時点で登録する必要があります。
  
• イギリス以外の企業: しきい値はありません。リバースチャージが適用されない限り、イギリス国内への課税対象売上はすべて VAT 義務が発生します。
  

その他の国

• スイス: 全世界の売上高が 10 万スイスフラン (CHF) を超える外国企業は、スイス VAT への登録が必要です。
  
• 南アフリカ: 課税対象の売上高が 100 万南アフリカランド (ZAR) を超える企業は、VAT への登録が必要です。
  
• ブラジル: しきい値はありません。つまり、国内で課税対象の売上を上げる企業はすべて VAT への登録が必要です。
  

VAT 登録プロセスにはどのようなものがありますか？

VAT 登録のステップは概ねどこでも似ていますが、詳細とタイムラインは異なります。通常、以下のような流れになります。

いつ、どこで登録するか

まず、登録義務のある国を確認しましょう。Stripe Taxのようなツールを利用すると、その国の課税基準にいつ近づいているかを追跡することができますが、基準額を超えた時点で行動するのはあなた自身です。早めに申請プロセスを開始し、登録が必要になったときにすぐに登録できるようにしておきましょう。

文書の収集

ほとんどの国が同様の文書を求めています：

• 会社設立証明書または法人登記証明書
  
• 該当する場合は、事業許可証または貿易許可証
  

書類の翻訳や公証が必要な場合もあります。国によっては書式に厳しいため、原本、特定の書式、公証翻訳が必須となる場合があります。

申請書を提出する

この場合、オンラインまたは紙のVAT登録フォームに記入することになります。以下を提供してください：

• ビジネス名と連絡先情報
  
• 製品またはサービスの説明
  
• その国での推定売上高
  
• 登録基準を超えた日
  

書式によっては、現地の言語でしか入手できないものもあります。より複雑な管轄区域では、現地の税務専門家や登録サービスを利用した方がよいでしょう。

必要であれば、納税代理人を任命します

非居住者のビジネスを行う場合、国によっては、納税代理人を任命する必要があります。この代理人あるいは会社は、VAT 法令遵守の共同責任を負い、多くの場合、税務署との窓口となります。

通常、申請も代行します。手数料はさまざまで、通常、署名入りの同意書または委任状を提出する必要があります。

承認を待つ

処理期間は数日から数週間です。この間、税務当局から追加の質問や書類のリクエストがあるかもしれません。遅延を回避するべく、迅速に対応しましょう。

継続的な VAT 法令遵守要件は何ですか？

VAT 番号の取得は始まりに過ぎません。登録後は、コンプライアンスを維持することが求められ、年一回の申告以上のものを求められます。継続的な VAT 法令遵守とはどのようなものでしょうか。

VAT 課金

顧客の居住国や販売する製品・サービスの種類に応じて、適切な VAT 税率を適用する責任があります。つまり、価格設定システムを常に最新の状態に保ち、軽減税率やゼロ税率が適用されるタイミングを把握する必要があります。

他の企業に販売する場合、VAT を全く課金しないこともできます。しかし、VAT 番号を確認し、リバースチャージのために販売を正しく文書化する必要があります。

VAT 請求書

VAT 請求書は正式な書類です。各国は通常、VATインボイスに以下を記載することを義務付けています：

• VAT 番号
  
• 顧客の VAT 番号（B2B 販売の場合）
  
• 課税する税率と金額の明確な内訳
  
• VAT が課金されたか、またはリバースチャージされたかを示す具体的な文言
  

ここでのミスは、顧客に問題を引き起こし（例えば、VAT の還付を妨げたり）、監査での罰則の引き金となる可能性があります。

VAT 申告

ほとんどの国では、毎月または四半期ごとに VAT 申告書を提出する必要があります。各申告書の詳細は以下の通りです：

• 課金した VAT の額
  
• 企業の経費に支払った VAT の額
  
• 納税額または還付金
  

期限は厳格です。期限を過ぎると、たとえその期間中に何も支払っていなくても、自動的に罰則が課される可能性があります。VAT を支払う必要がある場合は、申請時に支払う必要があります。納税に必要な手持ち資金を確保しておくことが重要です。

イギリスなど一部の管轄区域では、デジタル記録や電子申請も義務付けられています。

記録管理

以下を維持する必要があります：

• 発行および受領した請求書のコピー
  
• 顧客の納税者番号情報
  
• 税務当局とのやり取り
  

保存期間は国によって異なりますが、5～10年が一般的です。また、多くの場所で、記録はデジタル化され、監査に備えて簡単にエクスポートできる必要があります。

特別レポート

取引の種類によっては、追加報告が必要になる場合があります。EU では、クロスボーダー B2B販売では、EC Sales Listの提出が必要になることがよくあります。また、EU 諸国間で商品を移動させる場合、イントラスタット申告が必要になることもあります。

法令遵守の継続には、積極的な管理が必要です。各国は VAT 税率、規則、申告スケジュールを頻繁に変更します。税率が引き上げられた場合、直ちに決済フローを更新する必要があります。申請頻度が変われば、報告頻度を調整する必要があります。ある国の登録基準額を超えなくなった場合、登録を解除できる可能性があります。しかし、そのためには正式なプロセスを踏む必要があります。