付加価値税 (VAT) の管理は、オランダ でビジネスを行ううえで重要な要素です。VAT の税率は販売するものによって異なり、VAT 還付の規則は必ずしも直感的に理解できるものではありません。クロスボーダー販売やデジタルサービスを扱う場合、この税金はより複雑になる可能性があります。

以下では、オランダでの販売時と購入時、および控除を請求するタイミングにおける VAT の計算方法について説明します。

この記事の内容

• オランダにおける VAT の概要と仕組み
  
• 企業での販売時と購入時の VAT の計算方法
  
• 企業が請求できる VAT 控除
  
• オランダ企業の VAT コンプライアンスに関する Stripe のサポート
  

オランダにおける VAT の概要と仕組み

VAT は、原材料から最終製品まで、サプライチェーンのすべての段階で課される消費に対する税金です。仕入 VAT とは企業が購入時に支払う VAT であり、売上 VAT とは企業が売上に対して加算する VAT です。この制度により、税収が継続的に政府に流れ、顧客が最終的な費用を支払うことが保証されます。

このモデルは、販売時に最終顧客に 1 回課される 売上税 とは仕組みが異なります。対照的に、VAT はサプライチェーン全体に適用され、すべての企業が VAT の請求と還付請求の両方を行います。これにより、VAT の脱税に対する脆弱性が低くなり、政府の収入の安定性が向上します。

170 を超える国が VAT を使用 しており、オーストラリアやニュージーランドなど一部の地域では物品サービス税 (GST) と呼ばれています。中心となる考え方は国を問わず一貫しており、税金はバリューチェーン全体で加算されますが、税率、免税、しきい値はそれぞれ異なります。VAT ではなく州レベルの売上税に依存しているアメリカは例外です。

EU では、VAT 制度は 共通規則 に基づいて構築されています。各国は、最低税率などの基本事項については EU 指令に従いますが、独自の税率を設定し、免除の対象となる商品やサービスを決定します。

オランダでは、VAT は「belasting over de toegevoegde waarde」(BTW) または「omzetbelasting」と呼ばれており、3 つの税率 があります。

• ほとんどの商品とサービスの標準税率は 21% です。

• 食品、書籍、医薬品などの必需品の軽減税率は 9% です。

• ゼロ税率 (0%) は、主に EU 域外への輸出品に使用されます。

教育、医療、金融サービスなど、一部の商品やサービスは免除対象です。これらはゼロ税率ではなく、VAT 制度の対象外であるため、VAT は請求されず、企業は関連費用に対する VAT の還付を受けることはできません。

企業での販売時と購入時の VAT の計算方法

企業は、VAT 対象となる売上ごとに VAT を計算して徴収し、各四半期末に総売上 VAT と総仕入 VAT を計算して、納税義務があるか還付を受ける資格があるかを判断する必要があります。ここでは、そのプロセスをご紹介します。

課税対象額を特定する

VAT の前に、商品またはサービスの価格から開始します。これが、VAT 率が適用される金額です。たとえば、€100 (VAT を除く) でサービスを販売した場合、課税対象額は €100 です。VAT が適用される場合は、それを上乗せします。

正しい VAT 率を適用する

売上ごとに、標準税率、軽減税率、またはゼロ税率の VAT のいずれかを計算します。次に例を示します。

• ソフトウェアサブスクリプション (標準税率): €100 × 21% = VAT €21

• 食料品ボックス (軽減税率): €100 × 9% = VAT €9

• 輸出機械 (ゼロ税率): €100 × 0% = VAT €0

適用する VAT 率は、請求する VAT の額と関連費用に対して支払った VAT を差し引くことができるかどうかに影響します。これは、ゼロ税率の売上と非課税の売上を区別する場合に特に重要です。どちらも請求書に VAT は含まれませんが、ゼロ税率の売上でのみ控除が可能です。

VAT 準拠の請求書を発行する

オランダの企業は、特に B2B 請求書に関して、VAT の透明性を保つことが期待されています。VAT 請求書 には以下を含める必要があります。

• ビジネス名、住所、VAT 番号

• 請求書番号および発行日

• 提供した商品またはサービスの説明

• VAT 適用前の単価

• VAT 率

• 加算した VAT 額

• VAT 込みの合計金額

多くの場合、顧客に表示される価格には VAT が含まれていますが、B2B VAT 請求書には請求された VAT の詳細な説明が記載されている必要があります。

売上 VAT と仕入 VAT を追跡する

売上 VAT とは、企業が顧客に請求したすべての VAT を指します。仕入 VAT とは、事業での購入時に支払ったすべての VAT を指します。各 VAT 期間 (通常、オランダでは四半期ごと) の終わりに、売上 VAT から仕入 VAT を差し引いて、納付すべき VAT 額を計算します。

結果がプラスの場合は、差額を税務署に支払います。結果がマイナスの場合は、還付を受けることができます。以下は、特定の四半期の仕入 VAT と売上 VAT の計算例です。

売上

• ノートパソコンの売上 (VAT 21%) が €10,000 の場合、€2,100 の VAT が徴収されます。

• 書籍の売上 (VAT 9%) が €2,000 の場合、€180 の VAT が徴収されます。

• 総売上 VAT は €2,280 です。

経費

• 事務用品に対して €210 の VAT を支払いました。

• 在庫 (混合商品) に対して €950 の VAT を支払いました。

• 総仕入 VAT は €1,160 です。

総売上 VAT - 総仕入 VAT = €2,280 - €1,160 = €1,120

このシナリオでは、企業は税務署に €1,120 を支払う義務があります。

例外

すべての売上が標準的な VAT モデルに当てはまるわけではありません。

リバースチャージ VAT メカニズムは、他の国の VAT 登録企業に販売する場合や、建設工事、競売、温室効果ガス排出量取引を伴う取引など、特定の国内 B2B シナリオで販売する場合に適用されます。リバースチャージが適用されると、売り手ではなく買い手が VAT を報告して支払います。

他の EU 加盟国の顧客に販売する場合、課税場所は EU B2C の総売上によって異なります。EU の総売上が 年間 €10,000 未満 の場合は、引き続きオランダの VAT を請求して通常どおり申告できます。このしきい値を超えると、顧客の居住国の VAT 率を適用する必要があります。EU の VAT ワンストップショップ (VAT OSS) を使用すると、各国で登録する必要がなくなります。VAT OSS では、B2C EU のすべての売上をカバーする 1 つの VAT 申告書を提出できます。

企業が請求できる VAT 控除

通常、他の企業に支払う VAT は回収可能です。自社がオランダで VAT に登録されており、その業務に課税対象の売上が含まれる場合は、それらの売上を裏付ける 経費 に対して支払った VAT の還付を受けることができます。

VAT 非課税の商品またはサービス (医療、教育、特定の金融サービスなど) を販売している場合、VAT の還付を受けることはできません。顧客に VAT を課さないため、これらのサービスの提供にかかる費用に対する VAT の還付を受けることはできません。たとえば、民間の診療所では、その医療サービスが免除されている場合、機器の購入に対する VAT の還付を受けることはできません。

また、オランダの中小企業スキームを使用している場合も VAT の還付を受けることができません。年間売上高が €20,000 以下 の中小企業向けの VAT 免除である Kleineondernemersregeling (KOR) を選択した場合は、VAT を請求せず、VAT 申告書を提出せず、VAT 還付を請求することはできません。

VAT の還付を受けることができる企業でも、還付可能な費用と還付不可能な費用を区別する必要があります。全額控除可能な費用もあれば、部分的に控除可能な費用もあり、まったく控除できない費用もあります。企業は、それらのラインがどこにあるかを把握し、適切な記録を維持する必要があります。

控除できる項目

購入が完全に業務目的であり、課税対象の売上に関連する場合は、通常すべての VAT の還付を請求できます。控除対象となる購入には以下が含まれます。

• 原材料と在庫

• 機器と工具

• ソフトウェアサブスクリプションとオフィス賃料

• プロフェッショナルサービス (会計士、弁護士、フリーランスデザイナーなど)

これらすべての費用を VAT 申告書で仕入税として請求し、売上に対して支払うべき VAT の額を減らすことができます。

一部控除できる項目

費用によっては、一部が事業に関連しており、一部が個人的なものもあります。このような場合は、事業分に対してのみ VAT の還付を受けることができます。たとえば、ノートパソコンをクライアントの仕事と自宅での Netflix の視聴に使用する場合、事業にどれだけ使用しているかを見積もる必要があります。その割合が控除対象部分になります。

控除できない項目

オランダの法律によって VAT 控除が完全に禁止されたり、厳しい制限が設定されたりするカテゴリーがいくつかあります。例として、次のものが挙げられます。

• スタッフへの贈り物: スタッフに贈り物をする場合、毎年、従業員 1 人あたり 最大 €227 の購入金額を差し引く (VAT を除く) ことができます。それを超えると、控除はなくなります。

• 個人的な支出: 完全に個人用のノートパソコン、携帯電話、自動車、ソフトウェアの購入は、VAT 控除の対象にはなりません。

輸入品

EU 域外からオランダに商品を持ち込む場合は、輸入 VAT が課されます。ほとんどの場合、事業上の他の購入に対する VAT と同様に、次回の VAT 還付で還付を受けることができます。輸入時にすぐに VAT を支払うことを避けるために、第 23 条許可 を申請することができます。これにより、次回の還付申告時に VAT を計上できます。

オランダ企業の VAT コンプライアンスに関する Stripe のサポート

VAT 規則の遵守は、特に 国境を越えて販売 している場合や、大量の取引を管理している場合は、多くの時間とエネルギーを要する可能性があります。Stripe のツールで法的義務を取り除くことはできませんが、VAT の計算とコンプライアンスに関わるチームの作業負荷を軽くすることができます。

ここでは、オランダの企業とオランダで販売する企業の VAT コンプライアンスに関する Stripe のサポートについて説明します。

Stripe Tax

Stripe Tax は、商品と顧客の場所に基づいて適正な VAT を自動的に計算します。買い手の国に基づいて、国内 VAT を適用するケース、完全にスキップするケース、VAT を徴収するケースを評価します。Stripe は、次のようなエッジケースにも対応しています。

• EU 域内 B2B 販売のリバースチャージ規則

• 非課税団体 (非営利団体、非課税顧客など)

• VAT 非課税の商品またはサービス

税金のしきい値

Stripe Tax は国を超えて売上高を監視するため、気付かないうちに誤って VAT 登録のしきい値を超えることはありません。国外で販売するオランダの企業の場合、Stripe は EU と国に固有のしきい値を監視し、他の国で VAT の徴収を開始する必要がある場合に通知します。

Stripe Invoicing

Stripe Invoicing を使用すると、独自のシステムを構築することなく、オランダの VAT 規則に準拠した請求書を作成できます。顧客が請求書を頼りに VAT 還付を受ける場合、これらの詳細が重要になります。

VAT 申告

VAT 申告書を提出する時期になると、Stripe は申告書で簡単に報告できるよう、徴収された VAT の税率別の合計と国別の売上のサマリーを生成します。Stripe は VAT OSS 申告書に対しても同様の処理を行っており、顧客の所在地に基づいて、売上をどの国の VAT 合計に含める必要があるかを示すことができます。

監査証跡

Stripe で処理されるすべての売上には、以下を含む取引記録があります。

• 適用された VAT 率

• VAT が徴収されたかどうか

• 顧客が提供した納税番号または非課税のステータス

オランダの税務当局から記載されている数値について質問を受けた場合でも、正しくて漏れのない、ダウンロード可能な取引レベルの書類を提示できます。

VAT 規則の変更

Stripe は、EU の変更 (VAT OSS のしきい値やプロセスの更新など) や国レベルの税率調整など、税制の変化に応じてシステムを更新します。新しい規制が採用された場合、Stripe はその更新を製品に組み込むことにより、税務通知を監視したり、決済フローを再コーディングしたりしなくて済むようにします。