管理增值税 (VAT) 是在荷兰开展业务的重要组成部分。增值税税率因您销售的产品而异，而且申请退回增值税的规则并非总是一目了然。如果您在处理跨境销售或数字服务，这项税收可能会变得更加复杂。

下面，我们将解释如何在荷兰计算销售和采购时的增值税，以及在申请扣除项时如何计算增值税。

本文内容

• 什么是增值税，它在荷兰如何运作？
  
• 企业如何计算销售和采购时的增值税？
  
• 企业可以申请哪些增值税扣除项？
  
• Stripe 如何帮助荷兰企业实现增值税合规？
  

什么是增值税，它在荷兰如何运作？

增值税是一种消费税，在供应链的每个环节都要征收，从原材料到最终产品都不例外。进项增值税是企业在采购时支付的增值税，销项增值税是企业在销售时向客户收取的增值税。这个系统确保税收收入持续流向政府，而最终由客户支付含税的最终价格。

此模式与销售税的运作方式不同，销售税是在销售给终端客户时一次性征收的。相比之下，增值税适用于整个供应链，每个企业既要收取增值税，也可申请退回已缴纳的增值税。这使得增值税更难被偷逃，也为政府提供了更可靠的税收收入。

超过 170 个国家/地区使用增值税，在澳大利亚和新西兰等一些地方，它被称为商品及服务税 (GST)。虽然各国的核心概念是一致的 — 即在整个价值链中征税 — 但税率、免税项目和起征点各不相同。美国是个例外，它依赖州一级的销售税，而不是增值税。

在欧盟，增值税制度建立在共享规则之上。每个国家/地区都遵循欧盟关于税率下限等基本规定的指令，但也会设定自己的税率，并确定哪些商品和服务符合免税条件。

在荷兰，增值税被称为“belasting over de toegevoegde waarde”(BTW) 或 “omzetbelasting”。有三种税率：

• 大多数商品和服务的标准税率为 21%。

• 食品、书籍和药品等生活必需品的低税率为 9%。

• 零税率 (0%) 主要用于非欧盟出口。

某些商品和服务是免税的，包括教育、医疗保健和金融服务。这些不是零税率；它们不在增值税系统范围内，这意味着不征收增值税，企业也不能就相关成本申请退回增值税。

企业如何计算销售和采购时的增值税？

企业需要计算并收取每笔符合增值税条件的销售的增值税，然后在每个季度末计算其总销项增值税和进项增值税，以确定他们是需要纳税还是有权获得退税。该流程如下所示：

确定应税金额

从您的产品或服务的价格开始计算，不涉及增值税。这就是您要应用增值税税率的金额。例如，如果您以 100 欧元（不含增值税）的价格销售一项服务，应税金额就是 100 欧元。如果适用增值税，您需要在这个价格之上加上增值税。

应用正确的增值税税率

计算每笔销售的标准税率、低税率或零税率增值税。例如：

• 软件订阅（标准费率）： 100 欧元 × 21% = 21 欧元增值税

• 一盒食品杂货（优惠税）： 100 欧元× 9% = 9 欧元增值税

• 出口的机械设备（零税率）： 100 欧元× 0% = 0 欧元增值税

您适用的增值税税率会影响您收取的增值税金额，以及您是否可以扣除您在相关费用上支付的增值税。当您区分零税率销售和免税销售时，这一点尤为重要：两者在发票上都不显示增值税，但只有零税率销售才能进行增值税扣除。

开具符合增值税要求的发票

荷兰企业应在增值税方面保持透明，尤其是在企业对企业的发票上。增值税发票应包括以下内容：

• 您的公司名称、地址和增值税税号

• 发票编号和开具日期

• 对所提供商品或服务的描述

• 不含增值税的单价

• 增值税税率

• 加上的增值税金额

• 含增值税的总价

面向消费者的价格通常包含增值税，但企业对企业的增值税发票必须详细说明所收取的增值税情况。

跟踪销项增值税和进项增值税

销项增值税是您向客户收取的所有增值税。进项增值税是您在企业采购时支付的所有增值税。在每个增值税期间结束时（在荷兰通常是每个季度），您通过从销项增值税中减去进项增值税来计算您应缴纳的增值税金额。

如果结果为正数，您需要向税务机关支付差额。如果结果为负数，您有权获得退款。以下是一个特定季度的进项增值税和销项增值税的示例计算。

销售

• 如果笔记本电脑的销售收入（增值税税率 21%）为 10,000 欧元，那么收取的增值税为 2,100 欧元。

• 如果书籍的销售收入（增值税税率 9%）为 2,000 欧元，那么收取的增值税为 180 欧元。

• 销项增值税总额为 2,280 欧元。

费用

• 企业为办公用品支付了 210 欧元的增值税。

• 企业为库存（混合商品）支付了 950 欧元的增值税。

• 进项增值税总额为 1,160 欧元。

销项增值税总额 - 进项增值税总额 = 2,280 欧元 - 1,160 欧元 = 1,120 欧元

在这种情况下，企业欠税务局 1,120 欧元。

例外情况

并非每笔销售都符合标准的增值税模式。

如果您向另一个国家已注册增值税的企业销售商品，或者在某些国内企业对企业的场景中，包括建筑工程、止赎销售以及涉及温室气体排放交易的交易对方缴纳增值税机制将适用。当对方缴纳增值税时，由买方而非卖方报告并缴纳增值税。

如果您向其他欧盟国家的客户销售商品，那么征税地点取决于您在欧盟的企业对消费者的总销售额。如果您在欧盟的总销售额每年低于 10,000 欧元，您可以继续按荷兰的增值税率收取增值税，并像往常一样申报。如果您超过了这个门槛，就需要适用客户居住国/地区的增值税税率。您可以使用欧盟的增值税一站式服务 (VAT OSS) 来避免在每个国家/地区注册：增值税一站式服务允许您提交一份涵盖所有欧盟企业对消费者销售的增值税申报表。

企业可以申请哪些增值税扣除项？

您向其他企业支付的增值税通常是可以收回的。如果您的企业在荷兰注册了增值税，并且您的工作涉及应税销售，您可以申请退还您在支持这些销售的费用上支付的增值税。

如果您销售的是增值税免税商品或服务（例如，医疗保健、教育、某些金融服务），您就不能申请退回增值税。您不会向客户收取增值税，所以您不能就提供这些服务所涉及的成本申请退回增值税。例如，如果一家私人健康诊所的医疗服务是免税的，那么它就不能收回购买设备时支付的增值税。

如果您使用荷兰的小企业计划，您也不能申请退回增值税。如果您选择加入 Kleineondernemersregeling (KOR) — 针对年营业额在 20,000 欧元或以下的小企业的增值税免税计划 — 您不收取增值税，不申报增值税申报表，也不能申请退回增值税。

可以退还增值税的企业仍然需要区分哪些费用可以退还，哪些费用不可退还。有些费用可以全额扣除，有些可以部分扣除，还有一些完全不能扣除。企业需要清楚这些界限，并保持良好的记录。

可扣除的项目

如果一项采购完全用于企业经营，并且与您的应税销售相关，通常可以申请退回所有的增值税。可扣除的采购项目包括：

• 原材料和库存

• 设备和工具

• 软件订阅和办公室租金

• 专业服务（如会计师、律师、自由设计师）

您可以在增值税申报表中把所有这些费用作为进项税额进行申报，从而减少您销售时应缴纳的增值税金额。

可部分扣除的项目

有些费用部分与企业经营相关，部分与个人使用相关。在这些情况下，您只能就与企业经营相关的部分申请退回增值税。例如，如果您使用一台笔记本电脑，部分用于处理客户工作，部分用于在家看 Netflix，您需要估计用于企业经营的比例。这个比例就是您可以扣除的部分。

不可扣除的项目

荷兰法律对以下几类项目要么完全禁止扣除增值税，要么设定了严格的限制。这些项目包括：

• 送给员工的礼物： 如果您向员工赠送礼品，每位员工每年可以扣除高达 227 欧元（不含增值税）的购买额。如果您赠送的礼物价值超过这个金额，就不能进行扣除。

• 个人支出： 完全用于个人用途的笔记本电脑、手机、车辆和软件采购，不符合增值税扣除条件。

进口商品

如果您从欧盟以外的国家将商品进口到荷兰，您需要支付进口增值税。在大多数情况下，您可以在下一次的增值税申报表中收回这笔增值税，就像处理其他企业采购的增值税一样。为避免进口时立即支付增值税，您可以申请第 23 条许可。这允许您在下一次的申报表中核算这笔增值税。

Stripe 如何帮助荷兰企业实现增值税合规？

遵守增值税法规可能会耗费大量的时间和精力，尤其是如果您在跨境销售或管理高交易量的情况下。Stripe 的工具不会免除您的法律义务，但可以减轻您团队在增值税计算和合规方面的工作量。

以下是 Stripe 为荷兰企业以及在荷兰销售商品或服务的任何人提供的增值税合规支持：

Stripe Tax

Stripe Tax 会根据产品和客户的所在地自动计算正确的增值税。它会评估何时适用国内增值税，何时完全不适用，以及何时根据买方所在国家收取增值税。Stripe 也可以处理一些特殊情况，包括：

• 欧盟内部企业对企业销售的对方缴税规则

• 非应税实体（例如，非营利组织、免税客户）

• 免增值税的产品或服务

税收起征点

Stripe Tax 会监控您在不同国家/地区的销量，确保您不会在不知不觉中意外越过增值税注册门槛。如果您是一家在国外销售商品的荷兰企业，Stripe 可以密切关注欧盟以及各个国家/地区特定的起征点，并在您需要开始在其他国家/地区收取增值税时通知您。

Stripe Invoicing

Stripe Invoicing 可以帮助您生成符合荷兰增值税规则的发票，而无需您构建自己的系统。如果您的客户依赖您的发票来退还增值税，这些细节很重要。

增值税申报

当需要申报增值税申报表时，Stripe 会生成一份按每种税率收取的增值税总额以及按国家/地区分类的销售情况的汇总，方便您在申报表中进行报告。Stripe 在处理增值税一站式服务 (VAT OSS) 的申报表时也会做类似的工作：它可以根据客户的所在地，告诉您哪些销售需要包含在哪个国家的增值税总额中。

审计跟踪

通过 Stripe 处理的每笔销售都会附有交易记录，其中包括：

• 适用的增值税税率

• 是否征收增值税

• 客户提供的任何税号或免税状态

如果荷兰税务机关对您的数据提出质疑，您可以在交易层面获取清晰、完整且可下载的文件记录。

增值税规则变更

Stripe 会根据税收法规的变化更新其系统，包括欧盟层面的变化（例如，增值税一站式服务门槛和流程的更新）以及国家/地区层面的税率调整。如果采用了新法规，Stripe 会将更新内容融入其产品中，这样您就无需关注税收公告或重新编写结账流程的代码。