デジタルサービス税は政府がデジタル経済に課税する方法を大きく変えつつあり、2025 年現在、25 カ国以上がこの種の税金を導入しています。デジタルサービス税のルールを導入する国が増えるにつれ、オンライン広告、デジタルプラットフォーム、データ主導型サービスから収益を得ている企業は、従来の法人所得税や付加価値税 (VAT) 制度の枠組み外となる新たな納税義務に直面しています。
以下では、対象となるデジタルサービス、支払い義務のある企業、VAT や法人所得税との違いについて説明します。
目次
- デジタルサービス税とは何か、またその仕組みは？
- どのデジタルサービスがデジタルサービス税の対象になるのか？
- どの企業がデジタルサービス税を支払う義務があるのか？
- デジタルサービス税はどのように計算されるのか？
- デジタルサービス税は VAT や法人所得税とどのように違うのか？
- なぜ政府はデジタルサービス税を課すのか？
- どの国がデジタルサービス税を導入しているのか？
- Stripe Tax でできること
デジタルサービス税とは何ですか？また、どのように機能しますか？
デジタルサービス税 (DST) は、サービスを提供するビジネスが国内に物理的な拠点を持たない場合でも、その国での特定のデジタル活動から得た収益に対する税です。
ビジネスの設立場所に基づく従来の法人所得税とは異なり、DST はユーザーの所在地とデジタル価値の創出場所に焦点を当てています。目的は、ビジネスの本社の場所に関係なく、広告の表示、プラットフォームでのやり取り、データ収集などのローカルユーザーに関連する税収を得ることです。
どのデジタルサービスがデジタルサービス税の対象になりますか？
DST の適用範囲は意図的に限定されています。ユーザーの参加、データ、またはネットワーク効果が価値創造の中心的役割を果たすデジタル活動に焦点が当てられています。
以下のデジタルサービスが DST の対象となります。
オンライン広告サービス: 検索広告、ソーシャルメディア広告、ディスプレイ広告など、特定の国のユーザー向けにターゲットを絞ったデジタル広告を掲載して得られる収益。
デジタルプラットフォームとオンラインマーケットプレイス: デジタルインターフェイスを通じてユーザー (買い手と売り手、ドライバーと乗客、ホストとゲストなど) を結び付けるマルチサイドのマーケットプレイスプラットフォームが得る手数料。
ソーシャルメディアとコンテンツ共有プラットフォーム: ユーザー生成コンテンツやソーシャルなやり取りを中心に構築されたプラットフォームからの収入。特に、収益化が広告、サブスクリプション、またはエンゲージメントに依存している場合。
データ主導のサービス: ユーザーの行動や人口統計から得られたインサイトなど、ユーザーデータを収集、分析、または収益化して生み出された収益。
ストリーミングおよびデジタルメディアサービス: 一部の国では、特にアクセスや広告がローカルユーザーに関連付けられている場合、オンラインビデオ、音楽、またはその他のデジタルコンテンツからの収益。
デジタルサービス税の支払い義務があるのはどのようなビジネスですか？
DST は、デジタル経済における最大の企業にのみ適用されるように設計されています。通常、小規模ビジネスやスタートアップは除外されます。
実際には、DST は通常以下に適用されます。
多国籍の大企業: 多くの制度では、税を主要グループに限定するために、高いグローバル収益のしきい値が使用されています。たとえば、欧州連合では年間のグローバル収益のしきい値が 7 億 5,000 万ユーロに設定されています。
国内でのデジタル収益が大きなビジネス: ビジネスは通常、課税国のユーザーに関連付けられた個別のローカル収益のしきい値を超える必要があります。
連結ベースで評価されるグループ: しきい値はグループ単位で測定されるため、ビジネスが子会社に事業を分割して DST を回避することを防ぎます。
特定のデジタルサービスから収益を得ているビジネス: 大企業であっても、対象となるデジタル活動からの収益にのみ課税され、全所得に課税されるわけではありません。
これらのカテゴリーは、物理的な拠点の有無にかかわらず適用されます。DST には、国内の物理的なオフィス、従業員、または法人は必要ありません。
デジタルサービス税はどのように計算されますか？
デジタルサービス税はシンプルに設計されていますが、どの収益が対象となるか、ユーザーがどこにいるか、そして各国のルールがどのように線を引いているかを理解することが重要です。
このプロセスには、通常以下のステップが含まれます。
関連するデジタル収益を特定する: ビジネスは、国の DST ルールに該当する収益ストリームを決定します。これには、広告収入やローカルユーザーに関連付けられたプラットフォーム手数料などが含まれる場合があります。
ユーザーの所在地を特定する: 収益は、IP アドレス、アカウントデータ、請求情報などの指標を用いて、ユーザーの所在地に基づいて割り当てられます。
収益のしきい値を確認する: DST は、グローバル収益のしきい値と国内のローカル収益のしきい値の両方を超えた場合にのみ適用されます。
DST 税率を適用する: 関連する収益に適用する一定の割合 (通常は 2% から 5%) を決定します。
控除または除外を申請する: 年間の控除や部分的な免除を提供する国もあれば、しきい値に達すると全額に課税する国もあります。
現地で申告して支払う: ビジネスは各国のルールに従って登録、申告を行い、通常は年次で DST を納付する必要があります。
デジタルサービス税は VAT や法人所得税とどのように異なりますか？
デジタルサービス税は、デジタル活動に対する他の形態の税とグループ化されることがよくあります。しかし、VAT、売上税、および法人所得税とはまったく異なる機能を持っています。
主な違いは以下のとおりです。
利益ではなく収益に基づく: 法人所得税とは異なり、DST は多くの場合、費用や損失の控除なしで総収益に課されます。
顧客に転嫁されずビジネスが支払う: 顧客は POS で VAT と売上税を支払いますが、ビジネスは直接 DST を支払います。
物理的な拠点ではなくユーザーの所在地に関連付けられる: 法人所得税は通常、恒久的施設に依存しますが、DST はユーザーの所在地に依存します。
特定のデジタル活動に限定される: VAT は商品やサービスに広く適用されますが、DST は限られたデジタルビジネスモデルを対象としています。
大半の租税条約の対象外: DST は所得税として分類されないため、通常、国際租税条約や標準的な外国税額控除のメカニズムから除外されます。
幅広い基盤に対する低い税率: DST の税率は比較的低いものの、これを総収益に適用すると、取引量が多く利益率が低いビジネスに大きな影響を及ぼす可能性があります。
なぜ政府はデジタルサービス税を課すのか？
経済活動がオンラインに移行する中、政府は従来の税制におけるギャップに対処するために DST を使用しています。これは、地域で経済的価値を生み出しながらも、従来の税の枠組みから外れるデジタル活動を対象としています。
DST が導入される理由は以下の通りです:
既存の税ルールのギャップを埋める: デジタル企業は、従来のルールでは法人所得税の対象となることなく、現地で多額の収益を生み出すことができます。
価値が創造される場所と課税を一致させる: ユーザーの参加とデータは価値創造に直接貢献しており、ユーザーの国における課税権を発生させるべきです。
税の公平性を向上させる: DST は、大規模なデジタル企業がサービスを提供する市場の公共財政に確実に貢献することを目的としています。
国内の課税ベースを保護する: コマースがオンラインに移行する中、DST は、そうでなければ課税されずに失われる可能性のある税収を国が保護するのに役立ちます。
世界的な協調の課題に対する暫定的な解決策を提供する: 多くの DST は、デジタル課税に関する国際交渉が未解決のまま導入されました。
政治的および世論の圧力に対応する: 大手テクノロジー企業への課税に関する世論の高い関心が、政府に対策を講じるよう促しました。
どの国がデジタルサービス税を導入していますか？
各国はさまざまな範囲、税率、執行ルールで DST を導入しています。ビジネスが 1 つ以上の外国の管轄区域で運営されている場合、各管轄区域でどのデジタルサービス税が適用されるかを把握しておく価値があります。
フランス: 2019 年に 3% の税金を導入しました。これには、デジタル広告、プラットフォームサービス、およびフランスのユーザーに関連付けられたユーザーデータの販売が含まれます。
イギリス: ソーシャルメディアプラットフォーム、検索エンジン、オンラインマーケットプレイスからの収益に対して 2% の DST を適用しており、大きな収益控除が設けられています。
イタリアとスペイン: 両国とも、オンライン広告やプラットフォームの仲介など、特定のデジタルサービスに 3% の DST を課しています。
オーストリア: 主にデジタル広告に焦点を当てた、より限定的な 5% の DST を適用しています。
トルコ: 世界でも最も高い DST 税率の 1 つ (7.5%) を採用しており、デジタルサービスの複数のカテゴリーに広く適用しています。
カナダ: 2024 年 6 月に DST を導入しましたが、1 年後にこの税を廃止しました。
アフリカおよびその他の新興市場: ケニアやナイジェリアなどの国は、越境デジタルサービスからの収益を捕捉するためにデジタル税を導入または拡大しています。
Stripe Tax でできること
Stripe Tax は、複雑な税務コンプライアンスの負担を軽減し、事業成長に集中できるようにするためのツールです。Stripe Tax は、Stripe の取引をもとに、納税が必要な場所やタイミングをモニタリングし、売上税登録のしきい値を超えた場合には通知します。さらに、アメリカのすべての州と 100 カ国以上で、物理的な商品とデジタルの商品およびサービスの両方に対する売上税、VAT、GST を自動的に計算して徴収します。
既存の Stripe 連携にコードを 1 行追加するか、ダッシュボードのボタンを 1 回クリックするか、強力な API を利用することで、世界中で税金の徴収を始めることができます。
Stripe Tax でできること。
どこで税務登録をして税金を徴収すべきかを把握する: Stripe の取引に基づいて、税金を徴収する必要がある場所を確認できます。登録が完了すれば、新しい州や国での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe 連携にコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックするだけで、税金徴収を有効化できます。
納税の登録: グローバルな税務登録の管理を Stripe に任せることで、申請情報が事前に入力されたシンプルなプロセスを活用できます。時間を節約しながら、現地規制への法令遵守を簡素化できます。
税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率変更に対応しています。
申告の簡素化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつ期限通りに行えます。Stripe のパートナーに申告の管理を任せることで、事業の成長に集中できます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。