Digitalsteuern verändern, wie Regierungen die digitale Wirtschaft versteuern, wobei ab 2025 mehr als 25 Länder diese Art von Steuern einführen. Da immer mehr Länder Regeln für die Digitalsteuer einführen, sehen sich Unternehmen, die Umsatz mit Online-Werbung, digitalen Plattformen und datengesteuerten Diensten erzielen, mit neuen steuerlichen Verpflichtungen konfrontiert, die außerhalb der traditionellen Körperschaftseinkommensteuer und der Mehrwertsteuer (VAT)-Systeme liegen.

Im Folgenden erklären wir, welche digitalen Dienstleistungen abgedeckt sind, welche Unternehmen diese zahlen müssen und wie sie sich von der Mehrwertsteuer und der Körperschaftseinkommensteuer unterscheidet.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Was ist eine Digitalsteuer und wie funktioniert sie?
  
• Welche digitalen Dienstleistungen unterliegen der Digitalsteuer?
  
• Welche Unternehmen müssen die Digitalsteuer zahlen?
  
• Wie wird die Digitalsteuer berechnet?
  
• Wie unterscheidet sich die Digitalsteuer von der Mehrwertsteuer und der Körperschaftseinkommensteuer?
  
• Warum erheben Regierungen Digitalsteuern?
  
• Welche Länder haben Digitalsteuern eingeführt?
  
• So kann Stripe Tax Sie unterstützen
  

Was ist eine Digitalsteuer und wie funktioniert sie?

Eine Digital Service Tax (DST) ist eine Steuer auf den Umsatz, der durch bestimmte digitale Aktivitäten in einem Land erzielt wird, selbst wenn das Unternehmen, das diese Dienstleistungen anbietet, dort keine physische Präsenz hat.

Im Gegensatz zur herkömmlichen Körperschaftsteuer, die darauf basiert, wo ein Unternehmen niedergelassen ist, konzentriert sich die Digitalsteuer darauf, wo sich die Nutzer/innen befinden und wo digitaler Mehrwert generiert wird. Das Ziel sind Steuereinnahmen, die an lokale Nutzer/innen gebunden sind, wie z. B. Werbeaufrufe, Plattforminteraktionen oder Datenerfassung, unabhängig vom Hauptsitz des Unternehmens.

Welche digitalen Dienstleistungen unterliegen der Digitalsteuer?

Digitalsteuern sind bewusst eng gefasst. Sie konzentrieren sich auf digitale Aktivitäten, bei denen Nutzerbeteiligung, Daten oder Netzwerkeffekte eine zentrale Rolle bei der Wertschöpfung spielen.

Die folgenden digitalen Dienstleistungen unterliegen der Digitalsteuer:

• Online-Werbedienste: Umsatz aus der Platzierung gezielter digitaler Anzeigen bei Nutzerinnen und Nutzern in einem bestimmten Land, einschließlich Suchanzeigen, Social Media-Anzeigen und Display-Werbung.

• Digitale Plattformen und Online-Marktplätze: Gebühren oder Provisionen, die von mehrseitigen Marktplatz-Plattformen erzielt werden, die Nutzer/innen über eine digitale Schnittstelle verbinden (z. B. Käufer/innen und Verkäufer/innen, Fahrer/innen und Fahrgäste, Gastgeber/innen und Gäste).

• Social Media- und Content-Sharing-Plattformen: Einnahmen von Plattformen, die auf nutzergenerierten Inhalten oder sozialer Interaktion basieren, insbesondere wenn die Monetarisierung von Werbung, Abonnements oder Engagement abhängt.

• Datengetriebene Dienste: Umsatz aus der Erfassung, Analyse oder Monetarisierung von Nutzerdaten, einschließlich Erkenntnissen aus dem Nutzerverhalten oder demografischen Daten.

• Streaming- und digitale Mediendienste: In einigen Ländern Umsatz aus Online-Videos, Musik oder anderen digitalen Inhalten, insbesondere wenn der Zugriff oder die Werbung an lokale Nutzer/innen gebunden ist.

Welche Unternehmen müssen eine Digitalsteuer zahlen?

Digitalsteuern (DSTs) sind so konzipiert, dass sie nur für die größten Akteure der digitalen Wirtschaft gelten. Kleinere Unternehmen und Start-ups sind in der Regel davon ausgenommen.

In der Praxis gelten Digitalsteuern im Allgemeinen für:

• Große multinationale Unternehmen: Viele Systeme verwenden einen hohen Schwellenwert für den weltweiten Umsatz, um die Steuer auf große Konzerne zu beschränken. Die Europäische Union hat beispielsweise einen Schwellenwert für den weltweiten Jahresumsatz von 750 Millionen €.

• Unternehmen mit erheblichen digitalen Inlands-Umsätzen: Unternehmen müssen in der Regel einen separaten lokalen Umsatzschwellenwert überschreiten, der an Nutzer/innen im jeweiligen Steuerland gebunden ist.

• Auf konsolidierter Basis bewertete Konzerne: Schwellenwerte werden auf Konzernebene gemessen, was verhindert, dass Unternehmen die Digitalsteuer durch Aufteilung der Geschäftsaktivitäten auf Tochtergesellschaften umgehen.

• Unternehmen, die Umsätze aus bestimmten digitalen Dienstleistungen erzielen: Selbst große Unternehmen werden nur auf Umsätze aus abgedeckten digitalen Aktivitäten besteuert, nicht auf ihr gesamtes Einkommen.

Diese Kategorien gelten unabhängig von der physischen Präsenz. Physische Büros, Mitarbeiter/innen oder eine juristische Person im Land sind für die Digitalsteuer nicht erforderlich.

Wie wird die Digitalsteuer berechnet?

Die Digitalsteuer ist so konzipiert, dass sie einfach ist. Es ist jedoch wichtig zu verstehen, welcher Umsatz zählt, wo sich die Nutzer/innen befinden und wie die Vorschriften der einzelnen Länder diese Grenzen ziehen.

Der Prozess umfasst typischerweise mehrere Schritte:

• Relevante digitale Umsätze identifizieren: Unternehmen ermitteln, welche Einnahmequellen unter die Digitalsteuervorschriften eines Landes fallen. Dies kann Werbeeinnahmen oder Plattformgebühren umfassen, die an lokale Nutzer/innen gebunden sind.

• Nutzerstandort bestimmen: Der Umsatz wird basierend auf dem Standort der Nutzer/innen zugeordnet, mit Indikatoren wie IP-Adressen, Kontodaten oder Rechnungsinformationen.

• Umsatzschwellen prüfen: Die Digitalsteuer fällt erst an, wenn sowohl die globale Umsatzschwelle als auch die lokale inländische Schwelle überschritten werden.

• Digitalsteuersatz anwenden: Bestimmen Sie den Pauschalprozentsatz, in der Regel zwischen 2 % und 5 %, der auf den entsprechenden Umsatz angewendet wird.

• Freibeträge oder Ausnahmen beantragen: Einige Länder bieten jährliche Freibeträge oder teilweise Befreiungen an, während andere den vollen Betrag besteuern, sobald die Schwellenwerte erreicht sind.

• Lokal einreichen und bezahlen: Unternehmen müssen sich registrieren, Erklärungen einreichen und die Digitalsteuer gemäß den Regeln jedes Landes in der Regel jährlich abführen.

Wie unterscheidet sich die Digitalsteuer von der Mehrwertsteuer und der Körperschaftsteuer?

Die Digitalsteuer wird oft mit anderen Formen der Steuer auf digitale Aktivitäten zusammengefasst. Sie funktioniert jedoch ganz anders als die Mehrwertsteuer, die Sales Tax und die Körperschaftssteuer.

Dies sind die wichtigsten Unterschiede:

• Basiert auf dem Umsatz, nicht auf dem Gewinn: Die Digitalsteuer wird oft auf den Bruttoumsatz erhoben, ohne Abzüge für Kosten oder Verluste, im Gegensatz zur Körperschaftssteuer.

• Wird vom Unternehmen gezahlt, nicht an die Kundinnen und Kunden weitergegeben: Kundinnen und Kunden zahlen die Mehrwertsteuer und die Sales Tax am Point of Sale, während das Unternehmen die Digitalsteuer direkt zahlt.

• An den Standort der Nutzer/innen gebunden, nicht an die physische Präsenz: Die Körperschaftssteuer hängt im Allgemeinen von einer Betriebsstätte ab, während die Digitalsteuer vom Standort der Nutzer/innen abhängt.

• Beschränkt auf spezifische digitale Aktivitäten: Die Mehrwertsteuer wird allgemein auf Waren und Dienstleistungen angewendet, während die Digitalsteuer auf eine kleine Gruppe von digitalen Geschäftsmodellen abzielt.

• Außerhalb der meisten Steuerabkommen: Da die Digitalsteuer nicht als Einkommenssteuer eingestuft wird, fällt sie normalerweise aus dem Rahmen internationaler Steuerabkommen und gängiger Mechanismen für ausländische Steuergutschriften.

• Niedrige Steuersätze auf breiter Basis: Die Sätze für die Digitalsteuer sind relativ niedrig, aber ihre Anwendung auf den Bruttoumsatz kann erhebliche Auswirkungen auf Unternehmen mit hohem Volumen und geringen Margen haben.

Warum erheben Regierungen Digitalsteuern?

Regierungen nutzen Digitalsteuern (DSTs), um wahrgenommene Lücken in traditionellen Steuersystemen zu schließen, da sich die wirtschaftliche Aktivität ins Internet verlagert. Sie gelten für digitale Aktivitäten, die lokal wirtschaftlichen Wert generieren, aber nicht in traditionelle Steuerrahmen fallen.

Hier sind die Gründe für DSTs:

• Sie schließen Lücken in bestehenden Steuervorschriften: Digitale Unternehmen können erhebliche lokale Umsätze erzielen, ohne nach den traditionellen Regeln Körperschaftseinkommensteuer auszulösen.

• Sie passen die Besteuerung daran an, wo Wertschöpfung stattfindet: Die Beteiligung von Nutzerinnen und Nutzern sowie Daten tragen direkt zur Wertschöpfung bei und sollten Besteuerungsrechte im Land der Nutzerin oder des Nutzers begründen.

• Sie verbessern die Steuergerechtigkeit: DSTs sollen sicherstellen, dass große digitale Unternehmen zu den öffentlichen Finanzen in den Märkten beitragen, die sie bedienen.

• Sie schützen inländische Steuerbemessungsgrundlagen: Da sich der Handel ins Internet verlagert, helfen DSTs den Ländern, Umsätze zu sichern, die andernfalls der Besteuerung entgehen könnten.

• Sie bieten eine Zwischenlösung für globale Koordinierungsherausforderungen: Viele DSTs wurden eingeführt, während internationale Verhandlungen über die digitale Besteuerung ungelöst waren.

• Sie reagieren auf politischen und öffentlichen Druck: Große Bedenken hinsichtlich der Besteuerung großer Technologieunternehmen haben Regierungen zum Handeln veranlasst.

Welche Länder haben eine Digitalsteuer eingeführt?

Die Länder haben Digitalsteuern mit unterschiedlichem Geltungsbereich, unterschiedlichen Steuersätzen und Durchsetzungsregeln eingeführt. Wenn Ihr Unternehmen in einem oder mehreren ausländischen rechtlichen Zuständigkeitsbereichen tätig ist, sollten Sie wissen, welche Steuern auf digitale Dienstleistungen in jedem Zuständigkeitsbereich gelten.

• Frankreich: Einführung einer 3%igen Steuer im Jahr 2019, die digitale Werbung, Plattformdienste und den Verkauf von Nutzerdaten an französische Nutzer/innen abdeckt.

• Vereinigtes Königreich: Wendet eine 2%ige Digitalsteuer auf Umsätze von Social Media-Plattformen, Suchmaschinen und Online-Marktplätzen an, mit einem großen Umsatzfreibetrag.

• Italien und Spanien: Beide erheben eine 3%ige Digitalsteuer auf bestimmte digitale Dienstleistungen, einschließlich Online-Werbung und Plattformvermittlung.

• Österreich: Wendet eine engere 5%ige Digitalsteuer an, die sich hauptsächlich auf digitale Werbung konzentriert.

• Türkei: Verwendet einen der höchsten Digitalsteuersätze weltweit (7,5 %) und wendet ihn breit auf mehrere Kategorien digitaler Dienstleistungen an.

• Kanada: Hat seine Digitalsteuer im Juni 2024 eingeführt, aber die Steuer ein Jahr später aufgehoben.

• Afrikanische und andere Schwellenmärkte: Länder wie Kenia und Nigeria haben Digitalsteuern eingeführt oder erweitert, um Einnahmen aus grenzüberschreitenden digitalen Dienstleistungen zu erzielen.

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