数字服务税正在重塑政府对数字经济的征税方式，截至 2025 年，已有超过 25 个国家实施了这类税务。随着越来越多的国家引入数字服务税规则，从在线广告、数字平台和数据驱动型服务中获取收入的企业正面临新的税务义务，这些义务游离于传统的企业收入税和增值税 (VAT) 系统之外。

下文，我们将解释哪些数字服务涵盖在内，哪些企业需要缴纳该税务，以及它与增值税和企业收入税有何不同。

本文内容

• 什么是数字服务税，它是如何运作的？
  
• 哪些数字服务需要缴纳数字服务税？
  
• 哪些企业需要缴纳数字服务税？
  
• 数字服务税是如何计算的？
  
• 数字服务税与增值税和企业收入税有何不同？
  
• 为什么政府要征收数字服务税？
  
• 哪些国家已经实施了数字服务税？
  
• Stripe Tax 如何提供帮助
  

什么是数字服务税，它是如何运作的？

数字服务税 (DST) 是对某个国家/地区某些数字活动产生的收入征收的税，即使提供这些服务的企业在该国家/地区没有实体存在。

与基于企业成立地点的传统企业所得税不同，数字服务税侧重于用户所在位置和数字价值产生的地方。其目标是将税收收入与本地用户（例如广告浏览、平台互动或数据收集）联系起来，无论企业总部设在哪里。

哪些数字服务需要缴纳数字服务税？

数字服务税是有意设定在较窄范围内的。它们专注于数字活动，在这些活动中，用户参与、数据或网络效应在创造价值中起着核心作用。

以下数字服务需缴纳数字服务税：

• 在线广告服务：在特定国家/地区向用户投放定向数字广告（包括搜索广告、社交媒体广告和展示广告）所产生的收入。

• 数字平台和在线交易市场：通过数字界面连接用户的多边交易市场平台（例如买卖双方、司机与乘客、房东与房客）赚取的费用或佣金。

• 社交媒体和内容共享平台：来自围绕用户生成内容或社交互动构建的平台的收入，尤其是当变现取决于广告、订阅或参与度时。

• 数据驱动的服务：从收集、分析或变现用户数据产生的收入，包括从用户行为或人口统计学中获得的洞察。

• 流媒体和数字媒体服务：在一些国家/地区，来自在线视频、音乐或其他数字内容的收入，特别是当访问或广告与本地用户挂钩时。

哪些企业需要缴纳数字服务税？

数字服务税 (DST) 旨在仅适用于数字经济中最大的参与者。小型企业和初创公司通常被排除在外。

在实践中，DST 通常适用于：

• 大型跨国企业： 许多制度使用较高的全球收入门槛将该税务限制在大型集团。例如，欧盟的年度全球收入门槛为 7.5 亿欧元。

• 拥有大量国内数字收入的企业： 企业通常必须超过与征税国用户挂钩的单独本地收入门槛。

• 按合并基准评估的集团： 门槛在集团层面进行衡量，这可以防止企业通过在各子公司之间拆分运营来规避 DST。

• 从特定数字服务中获取收入的企业： 即使是大型企业，也仅就涵盖的数字活动收入征税，而不是对其全部收入征税。

无论是否有实体存在，这些类别都适用。DST 不需要企业在该国拥有实体办公室、员工或法律实体。

数字服务税是如何计算的？

数字服务税的设计很简单，但了解哪些收入计算在内、用户位于何处以及每个国家/地区的规则如何划定这些界限非常重要。

该流程通常包括几个步骤：

• 确定相关的数字收入：企业确定哪些收入流属于某个国家/地区的数字服务税规则范围。这可能包括广告收入或与本地用户关联的平台费用。

• 确定用户位置：收入基于用户所在位置进行分配，指标包括 IP 地址、账户数据或开单信息。

• 检查收入阈值：仅当全球收入阈值和本地国内阈值均被超过时，数字服务税才适用。

• 应用数字服务税率：确定固定百分比（通常在 2% 到 5% 之间），应用于相关收入。

• 申请扣除或豁免：一些国家/地区提供年度扣除或部分豁免，而另一些国家/地区在达到阈值后对全额征税。

• 在当地申报和纳税：企业必须根据每个国家/地区的规则（通常每年）注册、提交申报表并上缴数字服务税。

数字服务税与增值税和企业所得税有何不同？

数字服务税通常与针对数字活动的其他形式的税收归为一类。但它的运作方式与增值税、销售税和企业所得税截然不同。

以下是主要的区别：

• 基于收入，而不是利润：数字服务税通常按总收入征收，不扣除成本或损失，这与企业所得税不同。

• 由企业支付，而不是转嫁给客户：客户在销售点支付增值税和销售税，而企业直接支付数字服务税。

• 与用户位置相关，而不是物理存在：企业所得税通常取决于常设机构，而数字服务税取决于用户所在位置。

• 仅限特定数字活动：增值税广泛适用于商品和服务，而数字服务税针对较窄的一组数字业务模式。

• 在大多数税收条约之外：由于数字服务税不被归类为所得税，因此它通常不属于国际税收条约和标准外国税额减免机制的范围。

• 广泛基础上的低税率：数字服务税率相对较低，但将其应用于总收入可能会对交易量大、利润率低的企业产生重大影响。

为什么政府要征收数字服务税？

随着经济活动向线上转移，政府利用数字服务税（DST）来解决传统税务系统中存在的漏洞。它们针对的是在本地产生经济价值但游离于传统税务框架之外的数字活动。

以下是征收数字服务税背后的原因：

• 它填补了现有税务规则中的漏洞： 数字企业可以产生大量的本地收入，而不会触发传统规则下的企业收入税。

• 它使征税与价值创造地保持一致： 用户参与和数据直接促成了价值创造，并应在用户所在国家/地区产生征税权。

• 它提高了税务公平性： 数字服务税旨在确保大型数字企业为其服务市场的公共财政做出贡献。

• 它保护了国内的税务基础： 随着商务向线上转移，数字服务税有助于各国保护可能流失的税务收入。

• 它为全球协调挑战提供了一种临时解决方案： 许多数字服务税是在关于数字征税的国际谈判尚未解决时引入的。

• 它回应了政治和公众压力： 对大型科技企业征税的高度关注推动了政府采取行动。

哪些国家/地区已实施数字服务税？

各国采用的数字服务税在范围、税率和执行规则方面各不相同。如果您的企业在一个或多个外国管辖区运营，那么了解每个管辖区适用哪些数字服务税非常重要。

• 法国：在 2019 年推出了 3% 的税，涵盖数字广告、平台服务和销售与法国用户关联的用户数据。

• 英国：对来自社交媒体平台、搜索引擎和在线交易市场的收入征收 2% 的数字服务税，并提供大额收入免税额。

• 意大利和西班牙：两国均对某些数字服务（包括在线广告和平台中介）征收 3% 的数字服务税。

• 奥地利：实施范围较窄的 5% 数字服务税，主要针对数字广告。

• 土耳其：采用全球最高的数字服务税率之一 (7.5%)，并将其广泛应用于多类数字服务。

• 加拿大：于 2024 年 6 月实施数字服务税，但在一年后取消了该税收。

• 非洲及其他新兴交易市场：肯尼亚和尼日利亚等国家/地区已经出台或扩大了数字税，以获取跨境数字服务的收入。

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