Los impuestos a los servicios digitales están reconfigurando cómo los gobiernos gravan la economía digital, y más de 25 países implementan este tipo de impuestos a partir de 2025. A medida que más países introducen reglas para los impuestos a los servicios digitales, las empresas que obtienen ingresos de la publicidad en línea, las plataformas digitales y los servicios basados en datos se enfrentan a nuevas obligaciones fiscales que quedan fuera de los sistemas tradicionales del impuesto a las ganancias corporativas y del impuesto al valor agregado (IVA).

A continuación, explicamos qué servicios digitales están cubiertos, qué empresas deben pagarlo y en qué se diferencia del IVA y del impuesto a las ganancias corporativas.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es un impuesto a los servicios digitales y cómo funciona?
  
• ¿Qué servicios digitales están sujetos al impuesto a los servicios digitales?
  
• ¿Qué empresas deben pagar el impuesto a los servicios digitales?
  
• ¿Cómo se calcula el impuesto a los servicios digitales?
  
• ¿En qué se diferencia el impuesto a los servicios digitales del IVA y del impuesto a las ganancias corporativas?
  
• ¿Por qué los gobiernos imponen impuestos a los servicios digitales?
  
• ¿Qué países implementaron impuestos a los servicios digitales?
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax
  

¿Qué es el impuesto a los servicios digitales y cómo funciona?

Un impuesto a los servicios digitales (DST, por sus siglas en inglés) es un impuesto sobre los ingresos que se obtienen de ciertas actividades digitales en un país, incluso cuando la empresa que proporciona esos servicios no tiene presencia física allí.

A diferencia del impuesto a las ganancias corporativas tradicional, que se basa en el lugar donde está establecida una empresa, el DST se centra en el lugar donde se ubican los usuarios y donde se genera el valor digital. El objetivo es obtener ingresos fiscales vinculados a los usuarios locales, como las vistas de anuncios, las interacciones en la plataforma o la recopilación de datos, independientemente de dónde tenga su sede la empresa.

¿Qué servicios digitales están sujetos al impuesto a los servicios digitales?

Los impuestos a los servicios digitales son deliberadamente limitados. Se centran en las actividades digitales en las que la participación de los usuarios, los datos o los efectos de la red desempeñan un papel fundamental en la creación de valor.

Los siguientes servicios digitales están sujetos al DST:

• Servicios de publicidad en línea: Ingresos procedentes de la colocación de anuncios digitales segmentados frente a los usuarios de un país en específico, lo que incluye anuncios en redes sociales, anuncios de búsqueda y anuncios gráficos.

• Plataformas digitales y mercados en línea: Cargos o comisiones que ganan las plataformas de Marketplace multilaterales que conectan a los usuarios a través de una interfaz digital (p. ej., compradores y vendedores, conductores y pasajeros, anfitriones e invitados).

• Plataformas de redes sociales y de uso compartido de contenido: Ingresos de plataformas que se crean en torno a contenido generado por los usuarios o la interacción social, particularmente en los casos en que la monetización depende de la publicidad, las suscripciones o la participación.

• Servicios basados en datos: Ingresos generados por la recopilación, el análisis o la monetización de los datos de los usuarios, lo que incluye la información derivada del comportamiento o los datos demográficos de los usuarios.

• Servicios de streaming y medios digitales: En algunos países, los ingresos procedentes de videos en línea, música u otro contenido digital, sobre todo cuando el acceso o la publicidad están vinculados a los usuarios locales.

¿Qué empresas deben pagar el impuesto a los servicios digitales?

Los impuestos a los servicios digitales están diseñados para aplicarse solo a los actores más importantes de la economía digital. Las empresas más pequeñas y las startups suelen estar excluidas.

En la práctica, los impuestos a los servicios digitales generalmente se aplican a lo siguiente:

• Grandes empresas multinacionales: Muchos regímenes utilizan un umbral de ingresos globales alto para limitar el impuesto a los grandes grupos. La Unión Europea, por ejemplo, tiene un umbral de ingresos globales anuales de 750 millones de euros.

• Empresas con importantes ingresos digitales en el país: Por lo general, las empresas deben superar un umbral de ingresos locales independiente vinculado a los usuarios del país que recauda el impuesto.

• Grupos evaluados de forma consolidada: Los umbrales se miden a nivel de grupo, lo que evita que las empresas eludan el impuesto a los servicios digitales dividiendo las operaciones entre filiales.

• Empresas que obtienen ingresos de ciertos servicios digitales: Incluso las grandes empresas pagan impuestos solo sobre los ingresos de las actividades digitales cubiertas, no sobre la totalidad de sus ingresos.

Estas categorías se aplican independientemente de la presencia física. No se requieren oficinas físicas, empleados ni una entidad jurídica en el país para aplicar el impuesto a los servicios digitales.

¿Cómo se calcula el impuesto a los servicios digitales?

El impuesto a los servicios digitales está diseñado para ser simple, pero es importante comprender qué ingresos cuentan, dónde están ubicados los usuarios y cómo las reglas de cada país trazan esos límites.

El proceso suele constar de varios pasos:

• Identificar los ingresos digitales relevantes: Las empresas determinan qué flujos de ingresos entran dentro de las normas del DST de un país. Esto podría incluir los ingresos publicitarios o las comisiones de la plataforma vinculadas a los usuarios locales.

• Determinar la ubicación del usuario: Los ingresos se asignan en función de la ubicación de los usuarios, con indicadores como las direcciones IP, los datos de la cuenta o la información de facturación.

• Comprobar los umbrales de ingresos: El DST se aplica únicamente una vez que se superan el umbral de ingresos globales y el umbral local en el país.

• Aplicar la tasa del DST: Determinar el porcentaje fijo, por lo general entre el 2 % y el 5 %, para aplicarlo a los ingresos relevantes.

• Solicitar bonificaciones o exclusiones: Algunos países ofrecen bonificaciones anuales o exenciones parciales, mientras que otros gravan el monto total una vez que se alcanzan los umbrales.

• Declarar y pagar a nivel local: Las empresas deben registrarse, presentar declaraciones y remitir el DST de acuerdo con las normas de cada país, por lo general anualmente.

¿En qué se diferencia el impuesto a los servicios digitales del IVA y del impuesto a las ganancias corporativas?

El impuesto a los servicios digitales suele agruparse con otras formas de impuestos sobre la actividad digital. Sin embargo, funciona de forma muy diferente al IVA, al impuesto sobre las ventas y al impuesto a las ganancias corporativas.

Estas son las principales diferencias:

• Basado en los ingresos, no en las ganancias: El DST suele cobrarse sobre los ingresos brutos, sin deducciones por costos ni pérdidas, a diferencia del impuesto a las ganancias corporativas.

• Lo paga la empresa y no se transfiere al cliente: Los clientes pagan el IVA y el impuesto sobre las ventas en el punto de venta, mientras que la empresa paga el DST directamente.

• Vinculado a la ubicación del usuario, no a la presencia física: El impuesto a las ganancias corporativas generalmente depende de un establecimiento permanente, mientras que el DST depende de la ubicación de los usuarios.

• Limitado a actividades digitales específicas: El IVA se aplica de forma general a los bienes y servicios, mientras que el DST se centra en un conjunto reducido de modelos de empresa digitales.

• Fuera de la mayoría de los tratados fiscales: Debido a que el DST no se clasifica como un impuesto sobre la renta, generalmente queda fuera de los tratados fiscales internacionales y de los mecanismos estándar de crédito fiscal extranjero.

• Tasas bajas sobre una base imponible amplia: Las tasas del DST son relativamente bajas, pero aplicarlas a los ingresos brutos puede tener un gran impacto en las empresas con un alto volumen y márgenes bajos.

¿Por qué los gobiernos imponen impuestos a los servicios digitales?

Los gobiernos usan los DST para abordar las brechas que se perciben en los sistemas fiscales tradicionales a medida que la actividad económica se traslada a Internet. Se aplican a la actividad digital que genera valor económico a nivel local pero que queda fuera de los marcos fiscales tradicionales.

Este es el razonamiento detrás de los DST:

• Cierra las brechas en las reglas fiscales existentes: las empresas digitales pueden generar ingresos locales sustanciales sin activar el impuesto a las ganancias corporativas según las reglas tradicionales.

• Alínea la tributación con el lugar donde se crea valor: la participación del usuario y los datos contribuyen directamente a la creación de valor y deberían dar lugar a derechos de tributación en el país del usuario.

• Mejora la equidad fiscal: los DST tienen como objetivo garantizar que las grandes empresas digitales contribuyan a las finanzas públicas en los mercados que atienden.

• Protege las bases fiscales nacionales: a medida que el comercio se traslada a Internet, los DST ayudan a los países a proteger los ingresos que, de otro modo, se perderían para la tributación.

• Proporciona una solución provisional a los desafíos de coordinación global: muchos DST se introdujeron mientras las negociaciones internacionales sobre la tributación digital no estaban resueltas.

• Responde a la presión política y pública: las preocupaciones de alto perfil sobre gravar a las grandes empresas tecnológicas impulsaron a los gobiernos a tomar medidas.

¿Qué países han implementado impuestos a los servicios digitales?

Los países han adoptado el DST con distintos alcances, tasas y normas de cumplimiento. Si tu empresa opera en una o más jurisdicciones extranjeras, vale la pena saber qué impuestos a los servicios digitales se aplican en cada jurisdicción.

• Francia: Introdujo un impuesto del 3 % en 2019, que cubre la publicidad digital, los servicios de la plataforma y la venta de datos de usuarios vinculados a usuarios franceses.

• Reino Unido: Aplica un DST del 2 % a los ingresos provenientes de plataformas de redes sociales, motores de búsqueda y mercados en línea, con una amplia bonificación de los ingresos.

• Italia y España: Ambos imponen un DST del 3 % a ciertos servicios digitales, lo que incluye la publicidad en línea y la intermediación de plataformas.

• Austria: Aplica un DST más limitado del 5 % que se centra principalmente en la publicidad digital.

• Turquía: Utiliza una de las tasas de DST más altas a nivel mundial (7.5 %) y la aplica de forma generalizada en varias categorías de servicios digitales.

• Canadá: Introdujo su DST en junio de 2024, pero rescindió el impuesto un año después.

• Mercados africanos y otros mercados emergentes: Países como Kenia y Nigeria han introducido o ampliado los impuestos digitales para captar los ingresos de los servicios digitales transfronterizos.

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