Le imposte sui servizi digitali stanno cambiando il modo in cui i governi tassano l'economia digitale, con oltre 25 Paesi che applicano questi tipi di imposte a partire dal 2025. Man mano che più Paesi introducono regole sulle imposte sui servizi digitali, le attività che ottengono ricavi dalla pubblicità online, dalle piattaforme digitali e dai servizi basati sui dati devono affrontare nuovi obblighi fiscali che non rientrano nei tradizionali sistemi dell'imposta sul reddito delle società e dell'imposta sul valore aggiunto (IVA).

Di seguito, spieghiamo quali servizi digitali sono coperti, quali attività sono tenute a pagarla e come si differenzia dall'IVA e dall'imposta sul reddito delle società.

Contenuto dell'articolo

• Cos'è un'imposta sui servizi digitali e come funziona?
  
• Quali servizi digitali sono soggetti all'imposta sui servizi digitali?
  
• Quali attività sono tenute a pagare l'imposta sui servizi digitali?
  
• Come viene calcolata l'imposta sui servizi digitali?
  
• In che modo l'imposta sui servizi digitali si differenzia dall'IVA e dall'imposta sul reddito delle società?
  
• Perché i governi impongono imposte sui servizi digitali?
  
• Quali Paesi hanno implementato imposte sui servizi digitali?
  
• In che modo Stripe Tax può essere d'aiuto
  

Cos'è la digital service tax e come funziona?

Una digital service tax (DST) è un'imposta sui ricavi generati da determinate attività digitali in un Paese, anche quando l'attività che fornisce tali servizi non ha una presenza fisica in quel Paese.

A differenza della tradizionale imposta sulle società, basata sul luogo di stabilimento dell'attività, la DST si concentra sul luogo in cui si trovano gli utenti e in cui viene generato il valore digitale. L'obiettivo è generare gettito fiscale legato agli utenti locali, come visualizzazioni di annunci, interazioni con la piattaforma o raccolta di dati, indipendentemente dalla sede dell'attività.

Quali servizi digitali sono soggetti alla digital service tax?

Le DST hanno un ambito di applicazione volutamente ristretto. Si concentrano sulle attività digitali in cui la partecipazione degli utenti, i dati o gli effetti di rete svolgono un ruolo centrale nella creazione di valore.

I seguenti servizi digitali sono soggetti alla DST:

• Servizi di pubblicità online: ricavi derivanti dall'inserimento di annunci digitali mirati di fronte agli utenti in un Paese specifico, inclusi annunci di ricerca, annunci sui social media e pubblicità display.

• Piattaforme digitali e marketplace online: tariffe o commissioni guadagnate da piattaforme marketplace multilaterali che connettono gli utenti tramite un'interfaccia digitale (ad es. acquirenti e venditori, autisti e passeggeri, host e ospiti).

• Social media e piattaforme di condivisione dei contenuti: reddito derivante da piattaforme basate su contenuti generati dagli utenti o interazioni sociali, in particolare nei casi in cui la monetizzazione dipenda dalla pubblicità, dagli abbonamenti o dal coinvolgimento.

• Servizi basati sui dati: ricavi generati dalla raccolta, dall'analisi o dalla monetizzazione dei dati degli utenti, inclusi gli insight derivati dal comportamento o dai dati demografici degli utenti.

• Streaming e servizi multimediali digitali: in alcuni Paesi, ricavi da video online, musica o altri contenuti digitali, in particolare quando l'accesso o la pubblicità sono legati a utenti locali.

Quali attività sono tenute a pagare la digital service tax?

Le DST sono concepite per applicarsi solo ai principali attori dell'economia digitale. Le attività più piccole e le startup sono generalmente escluse.

In pratica, le DST si applicano in genere a:

• Grandi imprese multinazionali: molti regimi utilizzano una soglia elevata di ricavi globali per limitare l'imposta ai grandi gruppi. L'Unione Europea, ad esempio, ha una soglia annua di ricavi globali di 750 milioni di euro.

• Attività con significativi ricavi digitali nel Paese: in genere le attività devono superare una soglia separata di ricavi locali legata agli utenti nel Paese in cui si applica l'imposta.

• Gruppi valutati su base consolidata: le soglie vengono misurate a livello di gruppo, il che impedisce alle attività di eludere la DST frazionando le operazioni tra le società controllate.

• Attività che generano ricavi da determinati servizi digitali: anche le grandi attività sono tassate solo sui ricavi derivanti da attività digitali coperte, non su tutto il loro reddito.

Queste categorie si applicano indipendentemente dalla presenza fisica. Uffici fisici, dipendenti o una persona giuridica nel Paese non sono richiesti per la DST.

Come viene calcolata la digital service tax?

La digital service tax è concepita per essere semplice, ma è importante capire quali ricavi contano, dove si trovano gli utenti e come le regole di ciascun Paese definiscono questi aspetti.

Di solito la procedura prevede diversi passaggi:

• Identificare i ricavi digitali pertinenti: le attività determinano quali flussi di ricavi rientrano nelle regole sulla DST di un Paese. Tra questi possono rientrare le entrate pubblicitarie o le commissioni della piattaforma collegate agli utenti locali.

• Determinare la località dell'utente: i ricavi sono allocati in base al luogo in cui si trovano gli utenti, con indicatori come indirizzi IP, dati dell'account o informazioni di addebito.

• Verificare le soglie dei ricavi: la DST si applica solo quando vengono superate sia la soglia dei ricavi globali sia quella dei ricavi locali all'interno del Paese.

• Applicare l'aliquota DST: determinare la percentuale fissa, in genere compresa tra il 2% e il 5%, da applicare ai ricavi pertinenti.

• Richiedere detrazioni o esclusioni: alcuni Paesi offrono detrazioni annuali o esenzioni parziali, mentre altri tassano l'intero importo una volta superate le soglie.

• Presentare la dichiarazione e pagare a livello locale: le attività devono registrarsi, presentare le dichiarazioni ed effettuare la rimessa fiscale per la DST secondo le regole di ciascun Paese, in genere su base annuale.

Quali sono le differenze tra la digital service tax, l'IVA e l'imposta sulle società?

La digital service tax viene spesso raggruppata insieme ad altre forme di imposta sull'attività digitale. Tuttavia, funziona in modo molto diverso dall'IVA, dall'imposta sulle vendite e dall'imposta sulle società.

Ecco le principali differenze:

• Si basa sui ricavi, non sui profitti: la DST viene spesso applicata sui ricavi lordi, senza deduzioni per costi o perdite, a differenza dell'imposta sulle società.

• Viene pagata dall'attività, non addebitata al cliente: i clienti pagano l'IVA e l'imposta sulle vendite nel punto vendita (point of sale), mentre l'attività paga direttamente la DST.

• È legata alla località dell'utente, non alla presenza fisica: l'imposta sulle società dipende generalmente da una stabile organizzazione, mentre la DST dipende da dove si trovano gli utenti.

• È limitata a specifiche attività digitali: l'IVA è applicata ampiamente su beni e servizi, mentre la DST ha come target un insieme ristretto di modelli di business digitali.

• Esclusa dalla maggior parte dei trattati fiscali: poiché non è classificata come un'imposta sul reddito, la DST non rientra solitamente nei trattati fiscali internazionali e nei meccanismi standard di credito d'imposta estero.

• Aliquote basse su un'ampia base: le aliquote della DST sono relativamente basse, ma la loro applicazione sui ricavi lordi può avere un forte impatto sulle attività con volumi elevati e margini bassi.

Perché i governi impongono imposte sui servizi digitali?

I governi utilizzano le imposte sui servizi digitali (DST) per colmare le lacune percepite nei sistemi fiscali tradizionali man mano che l'attività economica si sposta online. Riguardano l'attività digitale che genera valore economico a livello locale ma non rientra nei quadri fiscali tradizionali.

Ecco le ragioni alla base delle DST:

• Colma le lacune nelle norme fiscali esistenti: le attività digitali possono generare ricavi locali sostanziali senza far scattare l'imposta sul reddito delle società secondo le norme tradizionali.

• Allinea l'imposizione fiscale al luogo in cui viene creato il valore: la partecipazione degli utenti e i dati contribuiscono direttamente alla creazione di valore e dovrebbero dare origine a diritti di imposizione fiscale nel Paese dell'utente.

• Migliora l'equità fiscale: le DST sono concepite per garantire che le grandi attività digitali contribuiscano alle finanze pubbliche nei mercati in cui operano.

• Protegge le basi imponibili nazionali: con lo spostamento del commercio online, le DST aiutano i Paesi a salvaguardare i ricavi che altrimenti andrebbero persi per l'imposizione fiscale.

• Fornisce una soluzione provvisoria alle sfide di coordinamento globale: molte DST sono state introdotte mentre i negoziati internazionali sull'imposizione fiscale digitale erano ancora irrisolti.

• Risponde alle pressioni politiche e pubbliche: le preoccupazioni di alto profilo sulla tassazione delle grandi attività tecnologiche hanno spinto i governi ad agire.

Quali Paesi hanno implementato le digital service tax?

I Paesi hanno adottato DST con ambiti di applicazione, aliquote e regole di applicazione variabili. Se la tua attività opera in una o più giurisdizioni estere, vale la pena sapere quali digital service tax si applicano in ogni giurisdizione.

• Francia: ha introdotto un'imposta del 3% nel 2019, che copre la pubblicità digitale, i servizi di piattaforma e la vendita di dati degli utenti legati a utenti francesi.

• Regno Unito: applica una DST del 2% sui ricavi derivanti da piattaforme di social media, motori di ricerca e marketplace online, con un'ampia franchigia sui ricavi.

• Italia e Spagna: entrambe impongono una DST del 3% su determinati servizi digitali, tra cui la pubblicità online e l'intermediazione di piattaforme.

• Austria: applica una DST più ristretta del 5% incentrata principalmente sulla pubblicità digitale.

• Turchia: utilizza una delle aliquote DST più alte a livello globale (7,5%) e la applica in modo trasversale a diverse categorie di servizi digitali.

• Canada: ha introdotto la DST a giugno 2024, ma ha abolito l'imposta un anno dopo.

• Mercati emergenti africani e di altro tipo: Paesi come il Kenya e la Nigeria hanno introdotto o ampliato le imposte digitali per raccogliere ricavi dai servizi digitali transfrontalieri.

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