イタリアのデジタルサービス税 (DST) は、イタリア国内で営業する事業者が提供するデジタルサービスに対して適用される税金です。イタリアでデジタルサービスの提供事業を営む場合、または営業の開始を計画している場合、必要な情報を理解し、法律を確実に遵守できるようにすることが重要です。

この記事では、イタリアの DST について、納税対象者、課税対象のサービス、納税者の責任などをご紹介します。

この記事の内容

• イタリアのデジタルサービス税 (DST)
  
• デジタルサービス税の納税対象者
  
• デジタルサービス税に関連する要件
  
• イタリアのデジタルサービス税の税務管轄区域
  

イタリアのデジタルサービス税 (DST)

イタリアで営業する大手テクノロジー企業やイタリア国内外のデジタルプラットフォームは、デジタルサービスに対する税金 (デジタルサービス税、デジタル税、ウェブ税とも呼ばれる) を納付する必要があります。

イタリアのデジタルサービス税の概要

デジタルサービス税 (DST) は、オンライン広告、EC プラットフォームサービス、ストリーミングサービスなどのデジタルサービスの提供から生じる所得に対する税金です。これは法律 145/2018 の第 1 条第 35 項 ～ 第 50 項 によって定められ、税率 3% が適用されます。

この税金は、経済協力開発機構 (OECD) などの国際的な立法の取り組みに従い、デジタルサービスを通じて収益を得ているグローバル企業が営業している国で税金を回避できないようにすることを目的としています。

デジタルサービス税の計算方法

税額は、対象の課税収入に 3% の税率を適用して計算されます。課税年度中に発生した料金すべてが算入されます。2019 年予算法第 1 条第 39 項で規定された概要では、課税対象収益は、デジタルサービスの提供に関連する経費の差し引き前に、付加価値税 (VAT) およびその他の間接税を差し引いた後に計算されます。

デジタルサービス税の納税対象者

法律 145/2018 第 1 条第 37 項 では、DST は以下のサービスの提供から生じる収益に適用されると規定されています。

• デジタルプラットフォーム (ウェブサイト、アプリケーション、ソフトウェアなど) を介した顧客へのターゲティング広告の配信
  
• 物品やサービスの直接的な交換を可能にするなど、利用者間の相互交流ができる多面的なデジタルプラットフォーム (ソーシャルネットワークやマーケットプレイスなど) の提供
  
• 利用者から収集し、デジタルインターフェイスを利用して生成したデータの送信
  

さらに、イタリアでは最近、DST の納付が要求される当事者を決定する規則が、2025 年予算法によって改正されました。変更点は次のとおりです。

デジタルサービス税の納税対象者

イタリアで提供されるデジタルサービスから得る収益が 550 万ユーロ以上であるという要件は適用されなくなりました。

デジタルサービス税の免除

法律 145/2018 第 1 条第 37 項但し書き では、以下に例示するように、特定のサービスに固有の除外事項の概要が示されています。

• 物品やサービスの直接販売 (E コマースなど)
  
• サプライヤーが仲介者として機能することなく、サプライヤー自体のウェブサイトを通じて注文された物品またはサービスを提供する場合
  
• 顧客にデジタルコンテンツ、通信サービス、または決済サービスを提供することを主目的または唯一の目的とするデジタルプラットフォームを、プラットフォームを運営する事業者が提供する場合
  

デジタルサービス税に関連する要件

事業者が DST を納付する必要がある場合、いくつかの法的要件を遵守する必要があります。

年次申告

毎年 6 月 30 日までに、事業者は前年に獲得した収益を電子申告する必要があります。そのためには、Italian Revenue Agency (イタリア歳入庁) のウェブサイトにある DST 申告書に記入して提出する必要があります。この申告書は、直接提出することも、仲介者 (会計士など) を通じて提出することもできます。

デジタルサービス税の納付期限と方法

収益を申告したら、該当する期限までに納付する必要があります。予算法では、DST の納付時期と方法に関する改定も導入されています。2024 年までは、納税義務が生じた年の翌年の 5 月 16 日までに単回払いで納付する必要がありました。

改定後は、F24 フォーム を使用して 2 回で納付する必要があります。

• 前払い: これは、前年の納税額の 30% に相当する額を納税義務の生じる年の 11 月 30 日までに支払うものです。
  
• 残額: 残額は翌年の 5 月 16 日までに支払う必要があります。
  

デジタルサービス税を F24 フォームで納付する際の税コード

Italian Revenue Agency の 2021 年 3 月 1 日付決議事項第 14/E の規定により、F24 フォームを使用して DST を納付する際は、次の税コードを使用する必要があります。

• 2700 デジタルサービス税: 2018 年 12 月 30 日改正の法律第 145 号第 1 条第 35 項 ～ 第 50 項
  
• 2701 デジタルサービス税: 2018 年 12 月 30 日改正の法律第 145 号第 1 条第 35 項から第 50 項 - 利息
  
• 2702 デジタルサービス税: 2018 年 12 月 30 日改正の法律第 145 号第 1 条第 35 項から第 50 項 - 罰金
  

事業者はなかなか頻繁に改正される税法の最新情報を把握しきれるものではありません。Stripe Tax などのツールを使用すると、税金の計算、徴収、申告を単一のプラットフォームで行うことができます。

イタリアのデジタルサービス税の税務管轄区域

DST の税務管轄区域は、デジタルサービスプロバイダーの所在地に関係なく、利用者の地理的な所在地によって決まります。この税金は、利用者がイタリアに所在する場合にのみ適用され、利用者が国外に所在している場合は適用されません。利用者の地理的な所在地は、個人データ保護規制に従い、インターネットプロトコル (IP) アドレスまたはその他のジオロケーションシステムを通じて特定されます。