F24 フォームはイタリアの統一支払いフォームであり、税金、社会保障拠出金、および公的機関へのその他の支払いに使用されます。これにより納税者は、所得税、付加価値税 (VAT)、物品税など、複数の支払いを 1 つのフォームで行うことができます。また、対象となる税額控除を未払い額と相殺することもできます。

この記事では、F24 フォームについて、利用可能な主な種類、使用の義務があるケースのほか、入力、提出、およびこれを使用した支払いの方法を説明します。

この記事でわかること

• F24 フォームを使用すると、納税者は 1 つのフォームで複数の税金とさまざまな拠出金を支払うことができます。これには、個人所得税 (IRPEF)、イタリアの法人所得税 (IRES)、付加価値税 (VAT)、イタリアの生産活動に対する州税 (IRAP)、地方税、およびイタリア国立社会保障機関 (INPS) への拠出金が含まれます。また、イタリアの法律に従い、特定の税額控除を支払い額と相殺するためにも使用できます。
  
• VAT 登録をしている個人は、F24 フォームを電子的に提出する必要があります。企業の場合、このフォームは主に、VAT や INPS 拠出金などの継続課金に使用されます。税金の種類、事業活動、および社会保障制度に応じて、期日やコードが異なります。
  
• F24 フォームには主に、標準、簡易、物品税、公的機関、識別要素、および事前入力済みの 6 種類があります。正しいフォームの選択は、支払いの種類と必要な情報によって異なります。支払いに税額控除の相殺が含まれる場合、すべてのフォームを使用できるわけではありません。
  
• 2024/7/1 より、相殺に使用される税額控除を含む F24 フォームは、イタリア歳入庁の電子サービスを通じてのみ提出する必要があります。この規則は、税額控除が支払い額を完全に相殺し、F24 フォームの最終残高がゼロになる場合にも適用されます。
  
• F24 フォームには単一の期限はありません。期限は、支払うべき税金や拠出金によって異なります。支払いが遅れた場合、納税者は通常、未払い額、利息、および減額された罰則を支払うことによって自発的な修正手続きを利用できます。
  

F24 フォームとは

F24 フォームは、イタリア歳入庁が提供する支払いツールです。これにより、納税者は税金や拠出金など、公的機関に支払うべき金額を納付できます。申告する所得税申告書の種類に関係なく、個人、企業、個人事業主が使用します。

納税者が 1 回の取引で支払い額の納付と控除対象クレジットの相殺をまとめて行えるため、「F24 統一支払いフォーム」と呼ばれています。つまり、納税者がイタリアの都市ごみ収集処理税 (TARI) などの税金を支払う義務がある一方で、申告書に個人所得税 (IRPEF) の控除がある場合、その控除を使用して支払い額を相殺できます。

F24 フォームは以下の支払いに使用できます。

所得税、VAT、およびその他の国税

• IRPEF やイタリアの法人所得税 (IRES)を含む所得税
  
• 勤労所得およびキャピタルゲインに対する源泉徴収税
  
• VAT
  
• イタリアの生産活動に対する州税 (IRAP)
  
• 所得税、IRAP、VAT に代わる代替税
  
• 州および地方自治体の IRPEF 付加税
  
• 利息
  
• ローンに対する代替税
  
• 保険税
  
• 融資に対する代替税
  

地方税

• 統一地方税 (IMU)
  
• 地方不動産税 (IMI)
  
• 簡易不動産税 (IMIS)
  
• 自治体独自不動産税 (ILIA)
  
• TARI
  
• 不可分サービス税 (TASI)
  
• 公共空間・区域の占有税 (TOSAP)
  
• 公共空間・区域の占有手数料 (COSAP)
  
• 自治体の広告税および広告媒体設置手数料
  
• 観光税および拠出金
  

登録、相続、および不動産サービス

• 賃貸借契約の登録
  
• 相続申告書の提出
  
• 抵当権および土地登記サービス
  
• 裁判所文書の登録
  

社会保障および保険料

• イタリア国立社会保障機関 (INPS) およびその他の社会保障拠出金と基金
  
• イタリア国立労働災害保険機関 (INAIL) の保険料
  

その他の支払い

さらに、F24 フォームは以下の場合において、利息や罰則を含むすべての未払い額の支払いに使用されます。

• 自己申告書
  
• 自発的な修正
  
• 自動申告チェック
  
• 課税通知
  
• 加算税の賦課通知
  
• 課税および罰則賦課の和解通知 (例: 納税の和解、法廷での和解)
  

F24 フォームにはどのような種類がありますか？

F24 フォームには主に 6 つの種類があります。支払う税金、負担金、またはその他の金額の種類によって、適切なフォームは異なります。また、追加の識別情報が必要かどうかも影響します。

F24 フォームの場所

このフォームはイタリア歳入庁のウェブサイトからダウンロードでき、他のいくつかのウェブサイトでも入手できます。必要に応じて記入できる編集可能な F24 フォームと、ダウンロード可能な形式の両方で提供されています。

オンラインバンキングをご利用の場合、このフォームは通常、銀行のウェブサイトで入手できます。フォームに記入して、すぐに支払いに使用することができます。

F24 フォームの記入方法

F24 フォームの記入プロセスは、使用するフォームの具体的な種類によって異なります。以下で、主に使われる 2 種類のフォーム (Ordinary F24 と Simplified F24) の記入方法を説明します。

Ordinary F24 フォームへの記入

Ordinary F24 フォームは 6 つのセクション (納税者、国庫、INPS、地方税、IMU およびその他の市町村税、その他の社会保障および保険) で構成されています。各セクションの詳細を以下に説明します。

• Taxpayer section: ここには個人情報 (税コード、個人情報の詳細、納税地など) を入力します。
  
• Treasury section: このセクションは、IRPEF、IRES、VAT の支払いのほか、源泉徴収税および国庫税に使用します。
  
• INPS section: このセクションは、INPS への支払いにのみ使用します。
  
• Regional section: このセクションは、地方税 (IRAP や IRPEF 地方付加税など) の支払いに使用します。
  
• IMU and other local taxes section: このセクションは、市町村付加税、IMU、都市廃棄物税 (TARSU)、TARI などの税金の支払いに使用します。
  
• Other social security and insurance section: このセクションは、INAIL への支払いなどに使用します。
  

各セクションで入力する主なフィールドは次のとおりです。

• Tax codes: 支払う税金の種類を特定します。イタリア歳入庁のウェブサイトで最も一般的な税コードのリストを確認できます。
  
• Reference year or period: 支払いの年を指定し、4 桁の形式で入力します。
  
• Amount: 借方と貸方の両方を含めます。
  
• Branch code: この支店コードは、さまざまな機関 (INPS や INAIL など) で必要になります。
  

Simplified F24 フォームへの記入

イタリア歳入庁のウェブサイトから、PDF 形式で編集可能な Simplified F24 フォームをダウンロードできます。Simplified F24 フォームには、納税者、支払い理由、支払いの詳細の 3 つのセクションしかありません。個人の詳細を入力したら、次の情報を入力します。

• 「Sezione」という列に受取人を入力します (注: 地方自治体の場合は「EL」、国の場合は「ER」と入力します)。
  
• 税コード
  
• 機関コード
  
• 基準年
  
• 借方および貸方両方の金額
  

背景がグレーのすべてのフィールドに、IMU や TARI などの税金の支払いを入力します。これらのフィールドが該当しない場合は、空白のままにすることもできます。

F24 フォームの提出方法と納付方法

上記では、F24 フォームの記入方法について説明しました。F24 フォームを使用した支払いの方法と場所を把握することも重要です。

F24 フォームの提出および支払いは、電子的に行うか、許可されている場合は紙のフォームを使用して直接行うことができます。利用可能な方法は、納税者の種類や、未払い額の相殺に税額控除が使用されているかどうかによって異なります。

書面の F24 フォームを使用した対面支払い

この場合、納税者は F24 フォームを PDF 形式でダウンロードして印刷し、記入した上で、以下のいずれかの場所に提出して支払いを行います。

• 銀行: 銀行小切手または自己宛小切手で支払います。自身の取引銀行である場合は、銀行口座からの口座振替による支払いを提出できます。
  
• イタリア徴税庁 (Agenzia delle Entrate-Riscossione) の窓口: 銀行送金小切手または郵便為替を使用して支払います。窓口に適切な電子端末がある場合は、PagoBANCOMAT カードを使用することもできます。
  
• 郵便局: 郵便小切手、銀行小切手、自己宛小切手、郵便為替、銀行口座からの引き落とし、Postamat カード、または Postepay カードで支払います。
  

電子 F24 フォームを使用したオンライン支払い

次のデジタルオプションを使用して、入力、送信、支払いを行うことができます。

• イタリア歳入庁は、ソフトウェアのダウンロードが不要な F24 ウェブサービスを提供しています。同庁が提供する記入用および確認用ソフトウェア、または市販の記入用ソフトウェアを使用することもできます。イタリア歳入庁のウェブサイトで詳細情報を確認できます。
  
• 銀行や Poste Italiane などの認定されたサードパーティは、インターネットバンキングサービスを提供しています。ホームバンキングサービスにログインし、F24 フォームのセクションに移動します。そこから、オンラインでフォームに記入して支払いに進むことができます。
  

なお、クレジットノートが適用される F24 フォームによる支払いは、イタリア歳入庁が提供するデジタルサービスを使用してのみ行うことができます。

企業および VAT 番号保有者に対する F24 の要件

イタリアの VAT 番号 (partita IVA) を持つ企業および自営業の専門家は、電子的な方法を使用して F24 フォームを提出する必要があります。F24 フォームは、VAT や INPS 社会保障拠出金などの継続課金、および未払い額に対する税額控除の相殺に使用されるため、これは企業にとって特に関連性があります。

電子申告の要件

VAT 登録済みの納税者は、F24 フォームを電子的に提出する必要があります。控除の相殺が行われていない場合、イタリア歳入庁のオンラインサービス、公認の仲介業者 (会計士など)、または公認の銀行や決済プロバイダーのオンラインバンキングサービスを通じて直接行うことができます。

以下で説明するように、F24 に相殺に使用される控除が含まれる場合は、追加の制限が適用されます。

VAT の支払いと一般的な税コード

企業は F24 フォームを使用して、定期的および年次で VAT の支払いを行います。適用される期限と税コードは、VAT の支払いの種類によって異なります。

月次 VAT 納税者は通常、前月分の VAT を翌月の 16 日までに支払います。対応する税コードは、1 月の VAT 用の 6001 から、12 月の VAT 用の 6012 まであります。

四半期ごとの VAT 納税者は通常、4 回の四半期ごとの支払いに税コード 6031 ～ 6034 を使用します。期限は、第 1 四半期 (1 月 ～ 3 月) は 5/16、第 2 四半期 (4 月 ～ 6 月) は 8/20、第 3 四半期 (7 月 ～ 9 月) は 11/16 です。最後の四半期 (10 月 ～ 12 月) の支払いは、年次調整時に翌年の 3/16 までに行う必要があります。

年次 VAT 申告から生じる VAT の残高には、税コード 6099 が使用されます。上記のとおり、年次 VAT の残高の期限は通常 3/16 です。ただし、特定の状況においては、該当する追加料金を条件として、年次確定申告に基づく未払い額とともに後で支払うことができます。

INPS 拠出金と一般的な拠出金コード

F24 フォームは、INPS 社会保障拠出金の支払いにも使用されます。期限と拠出金コードは、納税者の社会保障制度によって異なります。

職人やトレーダーは通常、最低拠出金を 4 回の分割払いで支払います。これらは通常、5/16、8/20、11/16、および翌年の 2/16 が期限となります。

最低基準額を超える所得に対する拠出金は通常、個人所得税の期限に合わせて支払われます。前年の残高と 1 回目の前払いは、通常 6 月末が期限です。2 回目の前払いは、通常 11 月末が期限です。残高と 1 回目の前払いについては、追加料金を条件として、通常 30 日間の延期が可能です。

たとえば、2026 年には、2025 年の残高と 2026 年の 1 回目の前払いの期限は、2026/6/30 まで、または 0.40% の追加料金を伴う場合は 2026/7/30 まででした。2 回目の前払いの期限は 2026/11/30 です。

一般的なINPS 拠出金コードには、以下のものがあります:

• 職人: AF および AP
  
• トレーダー: CF および CP
  

分離年金制度 (Gestione Separata INPS) に加入している専門家は通常、前年の残高を支払います。1 回目の前払いは 6 月の所得税の期限までに行われ、続いて 11 月に 2 回目の前払いが行われます。

分離年金制度の一般的な拠出金コードには、専門家の社会保障の状況に応じて、PXX および P10 が含まれます。

税額控除の相殺

企業は対象となる税額控除を使用して、F24 フォームを通じた未払い額を相殺できます。この仕組みは、「相殺」 (「compensazione」) と呼ばれます。

2024/7/1 以降、相殺に使用される控除が含まれるすべての F24 フォームは、イタリア歳入庁が提供する電子サービスを通じてのみ提出する必要があります。これは、控除が未払い額を完全に相殺し、F24 の最終的な残高がゼロになる場合にも適用されます。

F24 フォームの期限はいつですか？

F24 フォームは、さまざまな種類の税金や拠出金の支払いに使用されるため、単一の期限はありません。したがって、適用される期日は、行われる特定の支払いによって異なります。

たとえば、VAT や INPS 拠出金には、上記で説明したように独自の支払いスケジュールがあります。納税者は、F24 フォームを提出する前に、各税金または拠出金の特定の期限を確認する必要があります。イタリア歳入庁は、義務の種類や納税者別に期限を検索できる税務カレンダーを提供しています。

F24 フォームの支払いが遅れた場合はどうなりますか？

F24 フォームでの支払いが遅延または滞納されると、罰金や利息が発生することがあります。2024/9/1 以降に発生した違反の場合、支払いの遅延または滞納に対する通常の罰金は未払い額の 25% です。

ただし、遅延または滞納した支払いを自発的に修正する納税者は、「自発的修正」 (「ravvedimento operoso」) と呼ばれる手続きを使用できます。これには、本来の支払額、本来の期日から計算された法定利息、および減額された罰金の支払いが含まれます。

減額される罰金の額は、納税者が支払いを修正する早さによって異なります。2024/9/1 以降に発生した違反に対する、主な減額された罰金は以下のとおりです。

その他の状況では、異なる軽減措置が適用される場合があります。これは、経過した時間と、税の査定手続きがすでに開始されているかどうかによって異なります。

納税者が自主的な修正によって支払い遅延や支払い漏れを修正しない場合、イタリア歳入庁のチェック時に不正が発覚する可能性があります。この場合、同庁は一般に「friendly notice」 (avviso bonario) として知られる、不正通知 (comunicazione di irregolarità) を発行することがあります。

自動化された納税申告書のチェックを通じて特定された不正について、納税者が適用される期限内に請求額を支払った場合、ペナルティは通常のペナルティの 3 分の 1 に軽減されます。現在 25% の通常のペナルティが適用される違反の場合、これは未払い額の約8.33%に相当します。

2025/1/1 以降に受信した通知の場合、納税者が支払いを行って軽減されたペナルティのメリットを得るための期間は、通常、通知を受け取ってから 60 日間です。該当する期限内に請求額が支払われない場合、納税者はペナルティ軽減のメリットを失い、未払い金は通常の回収プロセスに進むことになります。

Stripe Tax でできること

Stripe Tax を使用すると、税務コンプライアンスの複雑さが軽減されるため、ビジネスの成長に集中できます。既存の実装にコードを 1 行追加するか、ダッシュボードでボタンをクリックするか、Stripe の強力な API を使用するだけで、世界中で税金の徴収を開始できます。

Stripe Tax は、Stripe の取引に基づいて税務登録のしきい値を超過した場合にアラートを出すなど、納税義務のモニタリングをサポートします。また、アメリカではユーザーに代わって税金徴収の登録を行い、ダッシュボードでのアメリカの申告を自動化し、信頼できるパートナーを通じて世界各国での申告を管理することもできます。Stripe Tax では、以下について、売上税、VAT、GST が自動的に算出・徴収されます。

• アメリカ全州および 100 カ国以上におけるデジタル商品・サービス
  
• アメリカ全州および 42 カ国における有形商品
  

Stripe Tax でできること:

• どこで税金を登録し徴収すべきかを把握する: Stripe 上の取引に基づいて、税金を徴収する必要がある場所を確認できます。登録が完了すれば、新しい州や国での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe 実装にコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックするだけで、税金の徴収を有効化できます。

• 納税の登録: アメリカで売上税の登録が必要な場合は、税務登録の管理を Stripe に任せることができます。申請の詳細が事前入力される簡素化されたプロセスにより、時間を節約し、現地の規制へのコンプライアンス対応を簡素化できます。アメリカ国外での登録についてサポートが必要な場合、Stripe は Taxually と提携し、現地の税務当局への登録を支援します。

• 税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を算出して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税制と税率の変更に対応しています。

• 申告を簡素化: Stripe Tax では、TaxJar を活用してダッシュボードでのアメリカの申告が自動化されます。世界各国での申告については、Stripe Tax と申告パートナーがシームレスに連携するため、正確かつタイムリーに申告できます。申告はパートナーに任せて、ビジネスの成長に集中できます。

Stripe Tax の詳細を見るか、今すぐ始めることができます。

イタリアの F24 フォームに関するよくあるご質問