F24 フォームは 2003 年に導入され、納税者は直接税、付加価値税 (VAT)、物品税など、複数の税金、拠出金、保険料を一度に納付することができます。ここでは、F24 フォームの概要、利用可能なさまざまな種類、記入方法、および F24 フォームを使用して納付する方法について説明します。

この記事の内容

• F24 フォームとは
  
• F24 フォームの種類
  
• F24 フォームの場所
  
• F24 フォームの記入方法
  
• F24 フォームの提出方法と納付方法
  
• F24 フォームの期限と支払い遅延
  

F24 フォームとは

Agenzia delle Entrate (イタリア歳入庁) は、納税者が 730 フォームではなく PF 所得フォームを使用して所得税申告書を提出した場合に、税金を納付するための F24 フォームを提供します。このフォームは、納税者が請求額の納付と、控除による相殺をすべて 1 回の取引で実行できるため、F24 統合決済フォームと呼ばれます。納税者が TARI などの税金を納付する際、申告書に IRPEF 控除がある場合、その控除を使用して請求額を相殺できます。

F24 フォームは、次の納付に使用できます。

• 所得税 (IRPEF、IRES)
  
• 勤労所得と資本利得に対する源泉徴収税
  
• VAT
  
• 地方税 (IRAP)
  
• 所得税、IRAP、VAT の代替税
  
• 地方および地方自治体の IRPEF 付加税
  
• 利息
  
• 物品税
  
• 賃貸借契約の登録の請求金額
  
• 相続申告前の請求金額
  
• 住宅ローンおよび土地登記サービスの請求金額
  
• 裁判所文書の登録の請求金額
  
• 地方税 (地方および地方自治体の IRPEF、IMU、IMI、IMIS、ILIA、TARI、TASI、TOSAP/COSAP への付加税、地方自治体の広告税/広告媒体設置料、観光税/負担金)
  
• 物品税、消費税、生産税
  
• ギャンブル税
  
• INPS およびその他の社会保険料および基金
  
• INAIL 保険料
  
• 商工会議所会費
  
• 国有財産および資産の使用による収入
  
• 学費
  
• 融資に対する代替税
  
• 保険税
  

さらに、F24 フォームは、次の場合に、利息や違約金を含むすべての請求額を支払うために使用されます。

• 自己申告
  
• 自発的是正
  
• 自動申告チェック
  
• 評価通知
  
• 罰則賦課の通知
  
• 評価および罰則賦課の和解通知 (納税精算、裁判所による和解)
  

F24 フォームの種類

F24 フォームには、主に 6 つの種類があります。

• Simplified F24
  Simplified F24 フォームは、財務省の税、地方税、地方自治体税など、特定の種類の納付にのみ使用されます。主に「Motivo del pagamentoo」(「支払い理由」) と呼ばれる 1 つのセクションで構成される 1 ページの文書です。このセクションでは、セクション、税コード、エンティティコード、金額など、支払いに必要なすべての情報を入力する必要があります。

• Ordinary F24
  Ordinary F24 フォームでは、あらゆる種類の支払いを行うことができます。これは 3 ページの文書で、財務省、INPS、地方、IMU およびその他の地域の保険料、社会保障庁および保険代理店のセクションが含まれています。

• Excise Duty F24
  Excise Duty F24 フォームは、物品税、および Autonomous Administration of State Monopolies (AASM) に関連する納付を行うために使用されます。ただし、所得税や源泉徴収税、VAT、IMU、TARI、代替税、INPS の拠出金や保険料など、他の税金の納付にも使用できます。

• Public Entities F24
  Public Entities F24 フォームを使用すると、公共機関に支払うことができます。

• Identifying Elements (Elide) F24
  Identifying Elements F24 フォーム (通称 Elide) は、通常、標準的な F24 フォームに記載できない情報を必要とする支払いに使用されます。これには、EU で購入した車両の登録に対する VAT などの納付が含まれます。ただし、控除による相殺が必要な支払いには使用できません。

• Prefilled F24
  Prefilled F24 フォームは、納税者に送付される部分的に記入された F24 フォームです。これは、示された金額を支払うためにのみ使用でき、納税者が控除を相殺したい場合は使用できません。Prefilled F24 フォームを使用して、INPS の保険料と、TASI、IMU、VAT などの税金を支払うことができます。

F24 フォームの場所

フォームは、Agenzia delle Entrate (イタリア歳入庁) のウェブサイトからダウンロードでき、その他いくつかのウェブサイトでも入手できます。必要に応じて入力できる編集可能な F24 フォームと、ダウンロード可能な形式の両方で提供されます。

オンラインバンキングをご利用の場合、通常、フォームは銀行のウェブサイトで入手できます。自分で記入して、すぐに支払いに使用できます。

F24 フォームの記入方法

F24 フォームに記入するプロセスは、使用するフォームの種類によって異なります。ここでは、Ordinary F24 と Simplified F24 の主な 2 種類のフォームに記入する方法をご紹介します。

Ordinary F24 フォームへの記入

標準的な F24 フォームは、次のセクションで構成されています。

• Taxpayer (納税者) セクション: 個人データの入力場所 (税コード、個人データ、税務上の住所)
  
• Treasury (財務) セクション: IRPEF、IRES、VAT の支払い、源泉徴収税、財務省税
  
• INPS セクション: INPS への納付
  
• Regional (地方) セクション: 地方税 (IREP および地方の IRPEF 付加税) の納付
  
• IMU and other local taxes (IMU およびその他の地方税) セクション: 地方自治体の付加税、IMU、TARSU/TARI などの納税
  
• Other social security and insurance (その他の社会保障および保険) セクション: たとえば、INAIL に支払う場合
  

各セクションで入力する主なフィールドは次のとおりです。

• Tax codes (税コード): 納付する税金の種類を特定する: Agenzia delle Entrate のウェブサイトで一般的な税コードのリストを入手できます。
  
• 基準年 / 期間: 支払いが基準とする年を 4 桁の形式で指定します
  
• 金額: 借方と貸方の両方
  
• 部局コード: 各種機関 (INPS や INAIL など) 向け
  

Simplified F24 フォームへの記入

Simplified F24 フォームの編集可能な PDF は Agenzia delle Entrate のウェブサイトからダウンロードできます。Simplified F24 フォームに入力するときは、通常のフォームと同様に、まず一次情報を入力します。次に、以下の情報を入力します。

• 受取人、「Sezione」というタイトルの列に (地方自治体の場合は「EL」、州の場合は「ER」と入力)
  
• 税コード
  
• エンティティコード
  
• 基準年
  
• 金額 (借方と貸方の両方)
  

背景が灰色のすべてのフィールドに、IMU や TARI などの税金の納付額を入力しますが、これらのフィールドが該当しない場合は空白のままにしておくことができます。

F24 フォームの提出方法と納付方法

上記では、F24 フォームの記入方法を説明しました。では、実際に F24 フォームを使用してどこでどのように納付するのでしょうか。Agenzia delle Enrate への F24 フォームの提出と、該当する金額の納税は、書面の F24 フォームを使用して対面で行うか、オンラインで行うことができます。主な違いとして、VAT に登録していない個人納税者は、F24 フォームを書面とオンラインのどちらで提出するかを選択できます。それに対して、VAT 登録済みの納税者は、F24 フォームをオンラインで提出する必要があります。

書面の F24 フォームを使用した対面支払い

この場合、納税者は F24 フォームを PDF 形式でダウンロードし、印刷して記入し、以下で納付するために書面の F24 フォームを提出することを選択できます。

• 銀行、銀行小切手または小切手、または自分の銀行の場合は銀行口座からの口座引き落とし
  
• 銀行為替手形や郵便為替を使用する、または部局に適切な電子端末がある場合は PagoBANCOMAT カードを使用する、Agenzia delle Entrate-Riscossione の部局 (税務当局による徴収)
  
• 郵便局 (郵便小切手、銀行小切手、郵便為替、銀行口座からの引き落とし、Postamat または Postepay カード)
  

F24 フォームを使用したオンライン決済

次のデジタルオプションを使用して、入力、送信、支払いを行うことができます。

• Agenzia delle Entrate が提供するサービスには、F24 ウェブサービス (ソフトウェアのダウンロード不要) が含まれていますが、当局が提供するコンパイルおよびコントロールソフトウェア、または市販されているソフトウェア (コンパイルソフトのみ) を使用できます。詳細情報は、Agenzia delle Entrate のウェブサイトでご覧いただけます。
  
• 銀行や Poste Italiane などの認定第三者が提供するインターネットバンキングサービス。ホームバンキングサービスにログインし、F24 フォームのセクションに移動するだけです。そこから、オンラインでフォームに記入して、すぐに支払いに進むことができます。
  

なお、クレジットノート付きのフォーム F24 による支払いは、Agenzia delle Entrate が提供するデジタルサービスを使用してのみ行うことができます。

刻々と変化する税法に対応することは、企業にとって簡単ではありません。Stripe Tax のようなツールを使用すると、納税申告書の提出に役立つ詳細なレポートを生成して、税務コンプライアンスを効率化できます。

F24 フォームの期限と支払い遅延

フォーム F24 はほぼすべての種類の税金の支払いに使用されるため、支払う必要のある税金の種類ごとに、その納付期限を確認することが重要です。納税表は、Agenzia delle Entrate のウェブサイトで入手でき、納税義務の種類と納税者の種類別に分類されたすべての期限を参照できます。

支払いが遅れると、罰則が科せられる場合があります。罰則を回避するために、納税者は「ravvedimento operoso」(自発的是正) と呼ばれる手続きを利用することができます。これにより、納税者は、法的手続きが開始される前に支払い額を増やすことにより、自発的に税務状況を是正することができます。

ravvedimento operoso 手続きの使用による支払いの増額は、次のように計算されます。

• 支払い期日から 14 日以内に支払う場合は、遅延日ごとに 0.1% (したがって、最大 1.4%)
  
• 支払い期日の 15 日後から 30 日後までに支払う場合は 1.5%
  
• 支払い期日の 31 日後から 90 日後までに支払う場合は 1.67%
  
• 支払い期日の 91 日後から 1 年後に支払う場合は 3.75%
  
• 支払い期日の 1 ～ 2 年後に支払う場合は 4.29%
  

ただし、F24 の支払いが遅れ、自発的是正の追加支払いが含まれていない場合、Agenzia delle Entrate は納税者に「avviso bonario」と呼ばれる警告通知を送付し、未払いの税額の 10% に相当する減額された罰金を、警告の受領後 30 日以内に支払う必要があります。この警告を受けた後も納税者が税務上の立場を是正しなかった場合、課される罰金の最低額は 30% になります。