F24 表格是意大利的一体化付款表格，用于支付税款、社会保障缴款以及向公共机构缴纳的其他应付款项。它允许纳税人使用单张表格进行多项付款，包括所得税、增值税 (VAT) 和消费税。它还允许纳税人用符合条件的税收抵免额来抵扣欠款。

在本文中，我们将为您详细说明 F24 表格，包括其适用的主要类型、必须使用该表格的情况，以及如何填写、提交和使用该表格进行付款。

要点

• F24 表格允许纳税人使用单张表格支付多项税款和各种缴款。这些包括个人所得税 (IRPEF)、意大利企业所得税 (IRES)、增值税 (VAT)、意大利大区生产活动税 (IRAP)、地方税以及意大利国家社会保障局 (INPS) 缴款。根据意大利法律，它还可用于使用特定税收抵免额来抵扣应付款项。
  
• 已登记增值税的个人必须通过电子方式提交 F24 表格。对于企业而言，该表格主要用于定期付款（例如增值税和 INPS 缴款），其到期日和代码各不相同，具体取决于税种、业务活动和社会保障制度。
  
• F24 表格有六种主要类型，包括标准版、简化版、消费税版、公共实体版、识别要素版和预填版 F24 表格。选择正确的表格取决于付款类型和所需的信息。并非所有表格都可用于涉及抵扣税收抵免额的付款。
  
• 自 2024 年 7 月 1 日起，包含用于抵扣的税收抵免额的 F24 表格必须专门通过意大利税务局的电子服务提交。当税收抵免额完全抵扣应付款项且 F24 表格上的最终余额为零时，此规则同样适用。
  
• F24 表格没有统一的截止日期。相反，截止日期取决于要支付的税款或缴款。如果发生延迟付款，纳税人通常可以使用自愿更正程序，支付应付款项、利息和减免后的罚款。
  

什么是 F24 表格？

F24 表格是意大利税务局 (Italian Revenue Agency) 提供的一种付款工具，允许纳税人向公共机构支付税款、社保缴款及其他欠款。它供个人、企业和自由职业者使用，无论他们提交何种类型的所得税申报表。

它被称为“F24 一体化付款表格”，因为它允许纳税人在一笔交易中支付所有应付款项并抵扣任何待扣除的抵免额。这意味着，如果纳税人欠缴某项税款——例如意大利市政垃圾收集与处理税 (TARI)——但其申报表上有个人所得税 (IRPEF) 抵免额，他们可以使用该抵免额来抵扣欠款金额。

F24 表格可用于支付以下款项。

所得税、增值税和其他国家税款

• 所得税，包括 IRPEF 和意大利企业所得税 (IRES)
  
• 劳动收入和资本利得的预扣税
  
• 增值税
  
• 意大利大区生产活动税 (IRAP)
  
• 所得税、IRAP 和增值税的替代税
  
• 大区和市政 IRPEF 附加税
  
• 利息
  
• 贷款替代税
  
• 保险税
  
• 融资替代税
  

地方税

• 一体化市政税 (IMU)
  
• 市政房产税 (IMI)
  
• 简易房产税 (IMIS)
  
• 地方自治房产税 (ILIA)
  
• TARI
  
• 不可分割服务税 (TASI)
  
• 占用公共空间和区域税 (TOSAP)
  
• 占用公共空间和区域费 (COSAP)
  
• 市政广告税和广告媒体安装费
  
• 旅游税和旅游缴款
  

注册、继承和房地产服务

• 租赁合同注册
  
• 提交继承声明
  
• 抵押和土地登记服务
  
• 法院文件注册
  

社会保障和保险缴款

• 意大利国家社会保障局 (INPS) 及其他社会保障缴款和基金
  
• 意大利国家工伤保险局 (INAIL) 保费
  

其他付款

此外，在以下情况下，F24 表格用于支付所有应付款项（包括任何利息和罚款）：

• 自主评估申报
  
• 自愿更正
  
• 自动申报检查
  
• 评估通知
  
• 处罚通知
  
• 评估和处罚和解通知（例如，补税和解、庭审和解）
  

F24 表格有哪些不同的类型？

F24 表格主要有六种类型。适用的表格取决于所支付的税款、缴款或其他金额的类型。此外，还取决于是否需要补充的识别信息。

在哪里可以找到 F24 表格

您可以从意大利税务局的网站下载该表格，它在其他几个网站上也可以找到。它既作为可编辑的 F24 表格（您可以根据需要进行填写）提供，也以可下载的格式提供。

如果您有网上银行，该表格通常可以在您银行的网站上找到。您可以填写它并立即使用它进行付款。

如何填写 F24 表格

填写 F24 表格的流程因所使用的具体表格类型而异。下面我们将说明如何填写两种主要类型的表格：普通版 F24 和简化版 F24。

填写普通型 F24 表格

普通版 F24 表格有六个部分：纳税人、财政部、INPS、大区、IMU 及其他地方税，以及其他社会保障和保险。下面我们将详细说明每个部分：

• 纳税人部分：这是您输入个人信息（例如税码、个人详细信息和税务住所）的地方。
  
• 财政部部分：此部分用于 IRPEF、IRES 和增值税付款，以及预扣税和国库税。
  
• INPS 部分：此部分仅用于向 INPS 付款。
  
• 大区部分：使用此部分支付大区税（例如 IRAP 和大区 IRPEF 附加税）。
  
• IMU 及其他地方税部分：使用此部分支付市政附加税、IMU、城市固体废物税 (TARSU) 和 TARI 等税款。
  
• 其他社会保障和保险部分：此部分用于向 INAIL 等机构付款。
  

以下是每个部分需要填写的主要字段：

• 税码：标识要缴纳的税款类型。意大利税务局网站上提供了最常见税码的列表。
  
• 参考年份或期间：指定付款年份，以四位数格式输入。
  
• 金额：包括借项和贷项。
  
• 分行代码：各种机构（例如 INPS 和 INAIL）都需要此代码。
  

填写简化版 F24 表格

您可以在意大利税务局网站上下载可编辑的可移植文档格式 (PDF) 的简化版 F24 表格。简化版 F24 表格只有三个部分：纳税人、付款原因和付款详情。输入个人详细信息后，请提供以下信息：

• 在标题为“Sezione”的列中填写收款人（注意：地方政府输入“EL”，国家输入“ER”。）
  
• 税码
  
• 实体代码
  
• 参考年份
  
• 金额，包括借项和贷项
  

在所有灰色背景的字段中，输入 IMU 和 TARI 等税款的付款。如果这些字段不适用，您也可以将其留空。

如何使用 F24 表格提交和支付款项

上文我们解释了如何填写 F24 表格。了解如何以及在何处使用 F24 表格进行付款也很重要。

F24 表格可以电子方式提交并付款，也可以在允许的情况下亲自使用纸质表格提交。可用的方法取决于纳税人的类型以及是否使用税收抵免来抵扣应付金额。

使用纸质 F24 表格线下付款

在这种情况下，纳税人以 PDF 格式下载 F24 表格，将其打印、填写完毕，然后提交至以下地点之一进行付款：

• 银行：通过银行支票或银行本票付款。如果是您自己的银行，您可以通过从银行账户直接借记来提交付款。
  
• 意大利税务征收局（Agenzia delle Entrate-Riscossione）分局：使用银行汇票或汇款单付款。如果分局有合适的电子终端，您也可以使用 PagoBANCOMAT 卡。
  
• 邮局：使用邮政支票、银行支票或银行本票、汇款单、银行账户借记、Postamat 卡或 Postepay 卡付款。
  

使用电子 F24 表格在线付款

您可通过以下数字选项填写、提交和支付：

• 意大利税务局提供F24 Web 服务，无需下载软件。您也可以使用该局提供的填报和检查软件，或者市场上现有的填报软件。您可以在意大利税务局网站上找到更多详细信息。
  
• 经认可的第三方（例如银行或 Poste Italiane）提供网上银行服务。登录您的家庭银行服务，转至 F24 表格部分。然后，您可以在线填写表格并继续付款。
  

提醒一下，使用包含贷记通知单的 F24 表格付款只能使用意大利税务局提供的数字服务进行。

针对企业和增值税税号持有者的 F24 要求

拥有意大利增值税税号（partita IVA）的企业和自雇专业人士必须使用电子方法提交 F24 表格。这与企业尤其相关，因为 F24 表格用于定期付款（例如增值税和 INPS 社会保障缴款），以及用税收抵免来抵扣应付金额。

电子申报要求

登记了增值税的纳税人必须以电子方式提交 F24 表格。当没有抵扣抵免额时，他们可以直接通过意大利税务局的在线服务、授权的中介机构（例如会计师），或授权银行或支付服务商的网上银行服务来完成此操作。

如下文所述，当 F24 包含用于抵扣的抵免额时，将适用其他限制。

增值税付款和常见税码

企业使用 F24 表格定期或按年缴纳增值税。适用的截止日期和税码取决于增值税付款的类型。

按月缴纳增值税的纳税人通常在次月 16 日之前缴纳上月的应纳增值税。相应的税码范围从 6001（用于一月份增值税）到 6012（用于十二月份增值税）。

按季缴纳增值税的纳税人通常使用税码 6031–6034 进行四次季度付款。第一季度（即一月至三月）的截止日期为 5 月 16 日；第二季度（即四月至六月）为 8 月 20 日；第三季度（即七月至九月）为 11 月 16 日。第四季度（即十月至十二月）的付款必须在进行年度调整时缴纳，截止日期为次年的 3 月 16 日。

税码 6099 用于年度增值税申报产生的增值税余额。如上所述，年度增值税余额通常应在 3 月 16 日之前缴纳。但在某些情况下，可以稍后支付基于年度纳税申报表的应付金额，并需缴纳适用的附加费。

INPS 缴款和常见缴款代码

F24 表格还用于支付 INPS 社会保障缴款。截止日期和缴款代码因纳税人的社会保障计划而异。

工匠和贸易商通常通过四次分期付款缴纳最低缴款。到期日通常为 5 月 16 日、8 月 20 日、11 月 16 日以及次年 2 月 16 日。

超过最低门槛收入的应缴款通常按照个人所得税的截止日期缴纳。上一年的余额和第一笔预付款通常在 6 月底到期。第二笔预付款通常在 11 月底到期。余额和第一笔预付款通常可以延期 30 天缴纳，但需要缴纳附加费。

例如，在 2026 年，2025 年的余额和 2026 年的第一笔预付款应于 2026 年 6 月 30 日之前到期，或在缴纳 0.40% 的附加费后于 2026 年 7 月 30 日之前到期。第二笔预付款应于 2026 年 11 月 30 日之前到期\。

常见的INPS 缴款代码包括以下内容：

• 工匠：AF 和 AP
  
• 贸易商：CF 和 CP
  

加入独立养老金计划（Gestione Separata INPS）的专业人士通常支付上一年的余额。第一笔预付款应在 6 月的所得税截止日期前缴纳，随后在 11 月缴纳第二笔预付款。

取决于专业人士的社会保障状态，独立养老金计划的常见缴款代码包括 PXX 和 P10。

抵扣税收抵免额

企业可以使用符合条件的税收抵免额来抵扣通过 F24 表格应付的金额。这种机制被称为“抵扣”（“compensazione”）。

自 2024 年 7 月 1 日起，任何包含用于抵扣抵免额的 F24 表格必须专门通过意大利税务局提供的电子服务提交。这同样适用于抵免额完全抵扣应付金额并且最终 F24 余额为零的情况。

F24 表格的截止日期是什么时候？

F24 表格没有统一的截止日期，因为它用于支付许多不同类型的税款和缴款。因此，适用的到期日取决于具体的付款项目。

例如，增值税和 INPS 缴款有其各自的付款时间表，如上所述。在提交 F24 表格之前，纳税人需要检查每项税款或缴款的具体截止日期。意大利税务局提供了一份税务日历，可以通过义务类型和纳税人搜索截止日期。

如果我逾期支付 F24 表格会怎样？

逾期或遗漏 F24 付款可能会导致罚款和利息。对于 2024 年 9 月 1 日之后发生的违规行为，逾期或遗漏付款的一般罚款为未付金额的 25%。

但是，自愿纠正逾期或遗漏付款的纳税人可以使用被称为“自愿纠正”（“ravvedimento operoso”）的程序。这包括支付最初的应付金额、从最初到期日开始计算的法定利息，以及减免的罚款。

减免罚款的金额取决于纳税人纠正付款的速度。对于2024 年 9 月 1 日之后发生的违规行为，主要减免罚款包括以下内容。

在其他情况下，可能适用不同的减免。这取决于已经过去了多少时间，以及税务评估程序是否已经开始。

如果纳税人未通过自愿更正来纠正逾期或遗漏的付款，意大利税务局可能会在检查期间发现这种违规行为。在这种情况下，该局可以发出违规通知 (comunicazione di irregolarità)，通常称为“友好通知” (“avviso bonario”)。

对于通过自动纳税申报表检查发现的违规行为，如果纳税人在适用的截止日期前支付了所要求的金额，罚款将减至普通罚款的三分之一。对于适用当前 25% 普通罚款的违规行为，这相当于未付金额的约8.33%。

对于在 2025 年 1 月 1 日之后收到的通信，纳税人通常有 60 天的时间（从收到通信之日起算）进行付款以享受减少的罚款。如果在适用的截止日期前未支付要求的金额，纳税人将失去减少罚款的优惠，并且应付金额将进入普通欠款回收程序。

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关于意大利 F24 表格的常见问题