Het F24-formulier is het gebundelde Italiaanse betalingsformulier dat wordt gebruikt om belastingen, socialezekerheidspremies en andere verschuldigde bedragen aan overheidsinstanties te betalen. Hiermee kunnen belastingbetalers meerdere betalingen doen met behulp van één formulier, waaronder inkomstenbelasting, belasting toegevoegde waarde (btw) en accijnzen. Het stelt belastingbetalers ook in staat om in aanmerking komende belastingkredieten te verrekenen met openstaande bedragen.

In dit artikel leggen we het F24-formulier uit, inclusief de belangrijkste beschikbare typen, wanneer het moet worden gebruikt en hoe je het kunt invullen, indienen en er betalingen mee kunt doen.

Kernpunten

• Het F24-formulier stelt belastingbetalers in staat om verschillende belastingen te betalen en diverse premies af te dragen met behulp van één formulier. Dit omvat de inkomstenbelasting voor particulieren (IRPEF), de Italiaanse vennootschapsbelasting (IRES), de belasting toegevoegde waarde (btw), de Italiaanse regionale belasting op productieactiviteiten (IRAP), lokale belastingen en premies voor het Italiaans nationaal instituut voor sociale zekerheid (INPS). Het kan in overeenstemming met de Italiaanse wetgeving ook worden gebruikt om bepaalde belastingkredieten te verrekenen met verschuldigde bedragen.
  
• Personen die geregistreerd zijn voor de BTW, moeten het F24-formulier elektronisch indienen. Voor ondernemingen wordt het formulier voornamelijk gebruikt voor terugkerende betalingen – zoals BTW en INPS-premies – met variërende vervaldata en codes, afhankelijk van het type belasting, de bedrijfsactiviteit en het socialezekerheidsstelsel.
  
• Er zijn zes hoofdtypen F24-formulieren, waaronder het standaardformulier, het vereenvoudigde formulier, accijnzen, overheidsinstanties, identificerende elementen en vooraf ingevulde F24-formulieren. Het kiezen van het juiste formulier hangt af van het type betaling en de vereiste informatie. Niet alle formulieren kunnen worden gebruikt als de betaling het verrekenen van belastingkredieten omvat.
  
• Met ingang van 1 juli 2024 moeten F24-formulieren die belastingkredieten bevatten die worden gebruikt voor verrekening, uitsluitend worden ingediend via de elektronische diensten van de Italiaanse belastingdienst. Deze regel is ook van toepassing als de belastingkredieten de verschuldigde bedragen volledig compenseren en het eindsaldo op het F24-formulier nul is.
  
• Er is geen vaste deadline voor het F24-formulier. In plaats daarvan is de deadline afhankelijk van de te betalen belasting of premie. In het geval van een late betaling kan de belastingbetaler over het algemeen gebruikmaken van de vrijwillige correctieprocedure door het verschuldigde bedrag, de rente en een verlaagde boete te betalen.
  

Wat is het F24-formulier?

Het F24-formulier is een betaalmiddel van de Italiaanse belastingdienst waarmee belastingbetalers belastingen, premies en andere bedragen aan overheidsinstanties kunnen betalen. Het wordt gebruikt door particulieren, ondernemingen en zelfstandige professionals, ongeacht het type aangifte inkomstenbelasting dat ze indienen.

Het wordt het 'F24 unified payment form' (gebundeld betalingsformulier F24) genoemd omdat belastingbetalers hiermee openstaande bedragen kunnen betalen en te verrekenen tegoeden in één transactie kunnen compenseren. Dit betekent dat wanneer een belastingbetaler belasting verschuldigd is (zoals de Italiaanse gemeentelijke belasting op afvalinzameling en -verwerking (TARI)) maar op de aangifte een tegoed heeft voor de inkomstenbelasting voor particulieren (IRPEF), dit tegoed kan worden gebruikt om het verschuldigde bedrag te verrekenen.

Het F24-formulier kan worden gebruikt om het volgende te betalen.

Inkomstenbelasting, btw en andere nationale belastingen

• inkomstenbelasting, waaronder IRPEF en Italiaanse vennootschapsbelasting (IRES)
  
• bronbelasting op arbeidsinkomen en vermogenswinst
  
• btw
  
• Italiaanse regionale belasting op productieactiviteiten (IRAP)
  
• vervangende belastingen voor inkomstenbelasting, IRAP en btw
  
• regionale en gemeentelijke IRPEF-toeslagen
  
• rente
  
• vervangende belasting op leningen
  
• verzekeringsbelasting
  
• vervangende belasting op financiering
  

Lokale belastingen

• gebundelde gemeentelijke belasting (IMU)
  
• gemeentelijke onroerendezaakbelasting (IMI)
  
• eenvoudige onroerendezaakbelasting (IMIS)
  
• autonome lokale onroerendezaakbelasting (ILIA)
  
• TARI
  
• belasting op ondeelbare diensten (TASI)
  
• belasting voor de bezetting van openbare ruimten en gebieden (TOSAP)
  
• vergoeding voor de bezetting van openbare ruimten en gebieden (COSAP)
  
• gemeentelijke reclamebelasting en vergoedingen voor de installatie van reclamemiddelen
  
• toeristenbelasting en bijdrage
  

Registratie-, erfenis- en vastgoeddiensten

• registratie van leasecontracten
  
• indiening van aangiften van erfenis
  
• hypotheek- en kadasterdiensten
  
• registratie van rechtbankdocumenten
  

Socialezekerheids- en verzekeringspremies

• Italiaans nationaal instituut voor sociale zekerheid (INPS) en andere socialezekerheidspremies en -fondsen
  
• premies voor het Italiaans nationaal instituut voor verzekering tegen arbeidsongevallen (INAIL)
  

Andere betalingen

Daarnaast wordt het F24-formulier gebruikt om alle verschuldigde bedragen te betalen (inclusief eventuele rente en boetes) in de volgende gevallen:

• aangiften op basis van eigen aanslag
  
• vrijwillige correcties
  
• automatische aangiftecontroles
  
• aanslagbiljetten
  
• kennisgevingen van oplegging van boetes
  
• schikkingskennisgevingen van aanslagen en oplegging van boetes (bijv. schikking van belastingbetaling, schikking in de rechtbank)
  

Wat zijn de verschillende typen F24-formulieren?

Er zijn zes belangrijke typen F24-formulieren. Het juiste formulier hangt af van het type belasting, bijdrage of ander bedrag dat wordt betaald. Het hangt er ook van af of er aanvullende identificerende informatie is vereist.

Waar vind je het F24-formulier?

Je kunt het formulier downloaden van de website van de Italiaanse belastingdienst, en het is ook beschikbaar op verschillende andere websites. Het wordt zowel aangeboden als een bewerkbaar F24-formulier – dat je naar wens kunt invullen – als in een downloadbaar formaat.

Als je online bankieren hebt, is het formulier doorgaans beschikbaar op de website van je bank. Je kunt het invullen en onmiddellijk gebruiken om betalingen te doen.

Hoe vul je het F24-formulier in?

Het proces voor het invullen van het F24-formulier varieert afhankelijk van het specifieke type formulier dat wordt gebruikt. Hieronder leggen we uit hoe je de twee belangrijkste typen formulieren invult: het gewone F24 en het vereenvoudigde F24.

Het gewone F24-formulier invullen

Het gewone F24-formulier heeft zes secties: belastingbetaler, schatkist, INPS, regionaal, IMU en overige lokale belastingen, en overige sociale zekerheid en verzekeringen. Hieronder leggen we elke sectie in detail uit:

• Sectie belastingbetaler: Hier voer je je persoonlijke gegevens in (bijv. belastingcode, persoonlijke gegevens en fiscale woonplaats).
  
• Sectie schatkist: Deze sectie is voor IRPEF-, IRES- en btw-betalingen, evenals bronbelastingen en staatsbelastingen.
  
• Sectie INPS: Deze sectie is alleen voor betalingen aan de INPS.
  
• Sectie regionaal: Gebruik deze sectie om regionale belastingen te betalen (bijv. IRAP en regionale IRPEF-toeslagen).
  
• Sectie IMU en overige lokale belastingen: Gebruik deze sectie om belastingen te betalen, zoals gemeentelijke toeslagen, IMU, stedelijke afvalstoffenbelasting (TARSU) en TARI.
  
• Sectie overige sociale zekerheid en verzekeringen: Deze sectie wordt bijvoorbeeld gebruikt om betalingen aan INAIL te doen.
  

Dit zijn de belangrijkste velden die voor elke sectie moeten worden ingevuld:

• Belastingcodes: Hiermee identificeer je het type belasting dat moet worden betaald. Een lijst van de meest voorkomende belastingcodes is beschikbaar op de website van de Italiaanse belastingdienst.
  
• Referentiejaar of -periode: Dit specificeert het jaar van de betaling, ingevoerd als vier cijfers.
  
• Bedrag: Vermeld zowel afschrijvingen als bijschrijvingen.
  
• Filiaalcode: Dit is nodig voor verschillende instanties (bijv. INPS en INAIL).
  

Het vereenvoudigde F24-formulier invullen

Je kunt een bewerkbaar vereenvoudigd F24-formulier in pdf-indeling downloaden op de website van de Italiaanse belastingdienst. Het vereenvoudigde F24-formulier heeft slechts drie secties: belastingbetaler, reden voor betaling en betalingsgegevens. Nadat je je persoonlijke gegevens hebt ingevoerd, verstrek je de volgende informatie:

• begunstigde in de kolom met de naam 'Sezione' (opmerking: voer 'EL' in voor lokale overheden en 'ER' voor de staat)
  
• belastingcode
  
• entiteitscode
  
• referentiejaar
  
• bedrag, zowel afschrijvingen als bijschrijvingen
  

Voer in alle velden met een grijze achtergrond betalingen in voor belastingen zoals IMU en TARI. Je kunt ze ook leeg laten als deze velden niet van toepassing zijn.

Hoe je het F24-formulier indient en betalingen doet

Hierboven hebben we uitgelegd hoe je het F24-formulier invult. Het is ook belangrijk om te weten hoe en waar je betalingen met het F24-formulier doet.

Je kunt het F24-formulier elektronisch of, waar toegestaan, persoonlijk met het papieren formulier indienen en betalen. Welke methode beschikbaar is, hangt af van het type belastingbetaler en of er heffingskortingen worden gebruikt om verschuldigde bedragen te verrekenen.

Persoonlijke betaling met het papieren F24-formulier

In dit geval downloaden belastingbetalers het F24-formulier in pdf-formaat, printen ze het, vullen ze het in en dienen ze het voor betaling in op een van de volgende locaties:

• Banken: Betaal met een bankcheque of bankwissel. Als het je eigen bank is, kun je de betaling indienen via automatische incasso van je bankrekening.
  
• Filialen van het Italiaanse belastingkantoor (Agenzia delle Entrate-Riscossione): Betaal met bankwissels of postwissels. Je kunt ook een PagoBANCOMAT-kaart gebruiken als het filiaal geschikte elektronische terminals heeft.
  
• Postkantoren: Betaal met postcheques, bankcheques of bankwissels, postwissels, afschrijvingen van je bankrekening, een Postamat-kaart of een Postepay-kaart.
  

Online betalen met het elektronische F24-formulier

Je kunt het formulier invullen, indienen en betalen via de volgende digitale opties:

• De Italiaanse belastingdienst biedt de F24-webservice aan zonder dat je software hoeft te downloaden. Je kunt ook compilatie- en controlesoftware gebruiken die door de instantie wordt geleverd, of compilatiesoftware die op de markt verkrijgbaar is. Je vindt meer gedetailleerde informatie op de website van de Italiaanse belastingdienst.
  
• Geaccrediteerde derde partijen – zoals banken of Poste Italiane – bieden diensten voor online bankieren aan. Log in bij je dienst voor online bankieren en ga naar de sectie voor het F24-formulier. Vanaf daar kun je je formulier online invullen en verdergaan met de betaling.
  

Houd er rekening mee dat betalingen via het F24-formulier met een creditnota alleen kunnen worden gedaan met de digitale diensten van de Italiaanse belastingdienst.

F24-vereisten voor ondernemingen en houders van een btw-nummer

Ondernemingen en zelfstandige professionals met een Italiaans btw-nummer (partita IVA) moeten elektronische methoden gebruiken om F24-formulieren in te dienen. Dit is met name relevant voor ondernemingen, omdat het F24-formulier wordt gebruikt voor terugkerende betalingen – zoals btw en sociale INPS-premies – en voor het verrekenen van heffingskortingen met verschuldigde bedragen.

Vereisten voor elektronische indiening

Btw-geregistreerde belastingbetalers moeten F24-formulieren elektronisch indienen. Ze kunnen dit rechtstreeks doen via de online diensten van de Italiaanse belastingdienst, geautoriseerde tussenpersonen (bijv. accountants) of diensten voor online bankieren van geautoriseerde banken of betalingsproviders, wanneer er geen kortingen worden verrekend.

Er gelden aanvullende beperkingen wanneer het F24-formulier kortingen bevat die worden gebruikt voor verrekening, zoals hieronder wordt uitgelegd.

Btw-betalingen en veelvoorkomende belastingcodes

Ondernemingen gebruiken het F24-formulier om periodieke en jaarlijkse btw-betalingen te doen. De toepasselijke deadline en belastingcode hangen af van het type btw-betaling.

Maandelijkse btw-betalers betalen de verschuldigde btw voor de voorgaande maand doorgaans op de 16e dag van de volgende maand. De bijbehorende belastingcodes lopen uiteen van 6001 – voor btw van januari – tot 6012 – voor btw van december.

Kwartaal-btw-betalers gebruiken doorgaans belastingcodes 6031–6034 voor de vier kwartaalbetalingen. De deadlines zijn 16 mei voor het eerste kwartaal (d.w.z. januari–maart), 20 augustus voor het tweede kwartaal (d.w.z. april–juni) en 16 november voor het derde kwartaal (d.w.z. juli–september). De betaling voor het laatste kwartaal (d.w.z. oktober–december) moet worden gedaan op het moment van de jaarlijkse correctie, vóór 16 maart van het volgende jaar.

Belastingcode 6099 wordt gebruikt voor het btw-saldo dat voortvloeit uit de jaarlijkse btw-aangifte. Zoals hierboven vermeld, moet het jaarlijkse btw-saldo over het algemeen uiterlijk op 16 maart worden betaald. In bepaalde omstandigheden kan het echter later worden betaald met verschuldigde bedragen op basis van de jaarlijkse belastingaangifte, onderworpen aan de toepasselijke toeslag.

INPS-premies en veelvoorkomende premiecodes

Het F24-formulier wordt ook gebruikt om sociale INPS-premies te betalen. Deadlines en premiecodes variëren afhankelijk van de socialezekerheidsregeling van de belastingbetaler.

Ambachtslieden en handelaren betalen de minimumpremies doorgaans in vier termijnen. Deze moeten over het algemeen uiterlijk op 16 mei, 20 augustus, 16 november en 16 februari van het volgende jaar worden betaald.

Premies die verschuldigd zijn over inkomsten boven de minimumdrempel, worden over het algemeen betaald volgens de deadlines voor de inkomstenbelasting voor particulieren. Het saldo voor het voorgaande jaar en het eerste voorschot moeten doorgaans eind juni worden betaald. Het tweede voorschot moet doorgaans eind november worden betaald. Er is over het algemeen een uitstel van 30 dagen mogelijk voor het saldo en het eerste voorschot, onderworpen aan een toeslag.

Zo waren in 2026 het saldo voor 2025 en het eerste voorschot voor 2026 verschuldigd op 30 juni 2026, of op 30 juli 2026 met een toeslag van 0,40%. Het tweede voorschot moet op 30 november 2026 zijn betaald.

Veelvoorkomende INPS-premiecodes zijn onder meer de volgende:

• Ambachtslieden: AF en AP
  
• Handelaren: CF en CP
  

Professionals die zijn ingeschreven in de afzonderlijke pensioenregeling (Gestione Separata INPS) betalen doorgaans het saldo voor het voorgaande jaar. Het eerste voorschot is verschuldigd op de deadline voor de inkomstenbelasting in juni, gevolgd door het tweede voorschot in november.

Veelvoorkomende premiecodes voor de afzonderlijke pensioenregeling omvatten PXX en P10, afhankelijk van de socialezekerheidsstatus van de professional.

Heffingskortingen verrekenen

Ondernemingen kunnen in aanmerking komende heffingskortingen gebruiken om verschuldigde bedragen via het F24-formulier te verrekenen. Dit mechanisme staat bekend als 'verrekening' ('compensazione').

Sinds 1 juli 2024 moet elk F24-formulier dat kortingen bevat die worden gebruikt voor verrekening, uitsluitend worden ingediend via de elektronische diensten van de Italiaanse belastingdienst. Dit geldt ook wanneer de kortingen de verschuldigde bedragen volledig verrekenen en het uiteindelijke F24-saldo nul is.

Wanneer moet het F24-formulier worden ingediend?

Er is geen vaste deadline voor het F24-formulier, omdat het wordt gebruikt om veel verschillende soorten belastingen en premies te betalen. Daarom hangt de toepasselijke vervaldatum af van de specifieke betaling die wordt gedaan.

Zo hebben btw- en INPS-premies hun eigen betalingsschema's, zoals hierboven beschreven. Belastingbetalers moeten de specifieke deadline voor elke belasting of premie controleren voordat ze het F24-formulier indienen. De Italiaanse belastingdienst biedt een belastingkalender waar deadlines kunnen worden gezocht op type verplichting en belastingbetaler.

Wat gebeurt er als ik het F24-formulier later betaal?

Te late of weggelaten F24-betalingen kunnen leiden tot boetes en rente. Voor overtredingen begaan na 1 september 2024 is de gewone boete voor te late of weggelaten betalingen 25% van het onbetaalde bedrag.

Belastingbetalers die vrijwillig een te late of weggelaten betaling corrigeren, kunnen echter een procedure gebruiken die bekendstaat als 'vrijwillige correctie' ('ravvedimento operoso'). Dit houdt in dat het oorspronkelijk verschuldigde bedrag, de wettelijke rente berekend vanaf de oorspronkelijke vervaldatum en een verlaagde boete worden betaald.

Het bedrag van de verlaagde boete hangt af van hoe snel de belastingbetaler de betaling corrigeert. Voor overtredingen begaan na 1 september 2024 gelden onder meer de volgende belangrijke verlaagde boetes:

In andere omstandigheden kunnen verschillende verlagingen van toepassing zijn. Dit hangt af van hoeveel tijd er is verstreken en of de procedures voor belastingaanslagen al zijn begonnen.

Als de belastingbetaler de te late of weggelaten betaling niet corrigeert door middel van vrijwillige correctie, kan de Italiaanse belastingdienst de onregelmatigheid vaststellen tijdens de controles. In dit geval kan de instantie een kennisgeving van onregelmatigheden (comunicazione di irregolarità) uitgeven, in de volksmond bekend als een 'vriendelijke waarschuwing' ('avviso bonario').

Voor onregelmatigheden die zijn vastgesteld via geautomatiseerde controles van belastingaangiften, wordt de boete verlaagd tot een derde van de gewone boete, als de belastingbetaler het gevraagde bedrag binnen de geldende deadline betaalt. Voor overtredingen die onder de huidige gewone boete van 25% vallen, komt dit overeen met ongeveer 8,33% van het onbetaalde bedrag.

Voor communicatie die na 1 januari 2025 is ontvangen, hebben belastingbetalers doorgaans 60 dagen na ontvangst van de communicatie de tijd om de betaling te doen en te profiteren van de verlaagde boete. Als het gevraagde bedrag niet binnen de geldende deadline wordt betaald, verliest de belastingbetaler het recht op de verlaagde boete en kunnen de openstaande bedragen doorgaan naar het gewone incassoproces.

Hoe Stripe Tax kan helpen

Stripe Tax vermindert de complexiteit van fiscale compliance, zodat je je kunt concentreren op de groei van je onderneming. Begin met het wereldwijd innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande integratie, op een knop in het Dashboard te klikken of onze krachtige API te gebruiken.

Stripe Tax helpt je bij het monitoren van je verplichtingen en waarschuwt je wanneer je een drempel voor belastingregistratie overschrijdt op basis van je Stripe-transacties. Het kan zich ook namens jou registreren om belasting te berekenen in de VS, Amerikaanse aangiften in het Dashboard automatiseren en wereldwijde aangiften beheren via betrouwbare partners. Stripe Tax berekent automatisch omzetbelasting, btw en GST over:

• Digitale goederen en diensten in alle Amerikaanse staten en meer dan 100 landen
  
• Fysieke goederen in alle Amerikaanse staten en 42 landen
  

Stripe Tax kan je helpen:

• Begrijpen waar je je moet registreren en belastingen moet innen: bekijk waar je belastingen moet innen op basis van je Stripe-transacties. Nadat je je hebt geregistreerd, kun je binnen enkele seconden belastinginning inschakelen in een nieuwe staat of een nieuw land. Je kunt beginnen met het innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande Stripe-integratie, of door met één klik op de knop belastinginning toe te voegen op het Stripe-dashboard.

• Registreren om belasting te betalen: als je je moet registreren voor omzetbelasting in de VS, laat Stripe dan je belastingregistraties beheren. Je profiteert van een vereenvoudigd proces waarbij de aanvraaggegevens vooraf worden ingevuld, waardoor je tijd bespaart en je gemakkelijker aan de lokale regelgeving kunt voldoen. Als je hulp nodig hebt bij het registreren buiten de VS, werkt Stripe samen met Taxually om je te helpen bij het registreren bij lokale belastingautoriteiten.

• Automatisch belasting te innen: Stripe Tax berekent en int het juiste bedrag aan verschuldigde belasting, ongeacht wat of waar je verkoopt. Het ondersteunt honderden producten en diensten en is up-to-date met belastingregels en tariefwijzigingen.

• Aangifte vereenvoudigen: Stripe Tax automatiseert Amerikaanse aangiften in het Dashboard, mogelijk gemaakt door TaxJar. Voor wereldwijde aangiften integreert Stripe Tax naadloos met partners voor aangiften, zodat je wereldwijde aangiften nauwkeurig en tijdig zijn. Laat onze partners je aangiften beheren, zodat jij je kunt concentreren op de groei van je onderneming.

Lees meer over Stripe Tax, of ga vandaag nog aan de slag.

Veelgestelde vragen over het Italiaanse F24-formulier