Het F24-formulier is in 2003 ingevoerd om belastingbetalers in staat te stellen verschillende belastingen, bijdragen en premies in één keer te betalen, waaronder directe belastingen, belasting over de toegevoegde waarde (btw) en accijnzen. Hier leggen we uit wat het F24-formulier is, welke verschillende soorten er zijn, hoe je het invult en hoe je er betalingen mee kunt doen.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is het F24-formulier?
  
• Welke soorten F24-formulieren zijn er?
  
• Waar vind je het F24-formulier?
  
• Hoe vul je het F24-formulier in?
  
• Hoe je het F24-formulier indient en betaalt
  
• Deadlines en te late betaling voor het F24-formulier
  

Wat is het F24-formulier?

De Agenzia delle Entrate (Italiaanse belastingdienst) geeft het F24-formulier om belasting te betalen als belastingplichtigen een aangifte inkomstenbelasting hebben ingediend met het Inkomsten PF-formulier in plaats van het 730-formulier. Het heet het F24-formulier voor uniforme betaling omdat belastingbetalers hiermee in één keer hun verschuldigde bedragen kunnen betalen en eventuele te verrekenen kredieten kunnen compenseren. Dit betekent dat als een belastingbetaler belasting verschuldigd is, zoals TARI, maar een IRPEF-krediet op zijn aangifte heeft staan, hij dat krediet kan gebruiken om het verschuldigde bedrag te compenseren.

Het F24-formulier kan worden gebruikt om het volgende te betalen:

• Inkomstenbelasting (IRPEF, IRES)
  
• Bronbelasting op inkomen en vermogenswinst
  
• Btw
  
• Regionale belasting (IRAP)
  
• Vervangende belastingen voor inkomstenbelasting, IRAP en btw
  
• Regionale en gemeentelijke IRPEF-toeslagen
  
• Rente
  
• Accijns
  
• Bedragen die je moet betalen voor het registreren van leasecontracten
  
• Bedragen die je moet betalen voordat je een aangifte van nalatenschap indient
  
• Bedragen die je moet betalen voor hypotheek- en kadastrale diensten
  
• Bedragen verschuldigd voor registratie van gerechtelijke documenten
  
• Lokale belastingen (regionale en gemeentelijke toeslagen op IRPEF, IMU, IMI, IMIS, ILIA, TARI, TASI, TOSAP/COSAP, gemeentelijke reclameheffing/vergoedingen voor het plaatsen van reclamemedia, toeristenbelasting/bijdrage)
  
• Accijnzen, verbruiks- en productiebelastingen
  
• Belasting op kansspelen
  
• INPS en andere sociale zekerheidsbijdragen en fondsen
  
• INAIL-premies
  
• Kamer van Koophandel-kosten
  
• Opbrengsten uit het gebruik van staatseigendommen en -activa
  
• Schoolgeld
  
• Vervangingsbelasting op financiering
  
• Verzekeringsbelasting
  

Daarnaast gebruik je het F24-formulier om alle verschuldigde bedragen, inclusief rente en boetes, te betalen in de volgende gevallen:

• Aangiften voor zelfbeoordeling
  
• Vrijwillige correctie
  
• Automatische controles van aangiften
  
• Aanslagbiljet
  
• Bericht over het opleggen van boetes
  
• Kennisgevingen van aanslagen en het opleggen van boetes (vereffening van belastingbetalingen, vereffening in de rechtbank)
  

Wat zijn de verschillende soorten F24-formulieren?

Er zijn zes soorten F24-formulieren:

• Vereenvoudigd F24
  Het vereenvoudigde F24-formulier wordt alleen gebruikt voor bepaalde soorten betalingen: nationale belastingen, regionale belastingen en lokale belastingen. Het is een document van één pagina dat voornamelijk bestaat uit één sectie met de naam "Motivo del pagamento" ("Reden voor betaling"). In deze sectie moet je alle nodige informatie voor de betalingen invullen, zoals de sectie, belastingcode, entiteitscode, bedrag en meer.

• Gewone F24
  Met het gewone F24-formulier kun je allerlei soorten betalingen doen. Het is een document van drie pagina's met de volgende onderdelen: schatkist, INPS, regionale, IMU en andere lokale bijdragen, en sociale zekerheid en verzekeringsinstanties.

• F24-accijnsformulier
  Het F24-accijnsformulier wordt gebruikt om accijnzen en betalingen te doen die te maken hebben met het autonome beheer van staatsmonopolies. Je kunt het ook gebruiken om andere belastingen te betalen, zoals inkomsten- en bronbelasting, btw, IMU, TARI, vervangende belastingen of INPS-bijdragen en -premies.

• F24 voor openbare instanties
  Met het F24-formulier voor openbare instanties kun je betalingen doen aan openbare instanties.

• F24 met identificerende elementen (Elide)
  Het F24-formulier met identificatie-elementen (ook wel Elide genoemd) wordt meestal gebruikt voor betalingen waarvoor info nodig is die niet op het standaard F24-formulier past. Denk bijvoorbeeld aan btw voor het registreren van voertuigen die in de EU zijn gekocht. Het kan alleen niet worden gebruikt voor betalingen die moeten worden verrekend met tegoeden.

• Vooraf ingevuld F24
  Het vooraf ingevulde F24-formulier is een gedeeltelijk ingevuld F24-formulier dat naar de belastingplichtige wordt gestuurd. Het kan alleen worden gebruikt om de aangegeven bedragen te betalen en kan niet worden gebruikt als de belastingplichtige kredieten wil verrekenen. Je kunt INPS-bijdragen en belastingen zoals TASI, IMU en btw betalen met behulp van het vooraf ingevulde F24-formulier.

Waar vind je het F24-formulier?

Je kunt het formulier downloaden van de website van de Agenzia delle Entrate en het is ook beschikbaar op verschillende andere websites. Het wordt aangeboden als een bewerkbaar F24-formulier, dat je naar behoefte kunt invullen, en in een downloadbaar formaat.

Als je online bankiert, kun je het formulier meestal vinden op de website van je bank. Je kunt het zelf invullen en meteen gebruiken om betalingen te doen.

Hoe vul je het F24-formulier in?

Hoe je het F24-formulier invult, hangt af van het soort formulier dat je gebruikt. Hieronder leg ik uit hoe je de twee belangrijkste soorten formulieren invult: het gewone F24-formulier en het vereenvoudigde F24-formulier.

Het gewone F24-formulier invullen

Het standaard F24-formulier bestaat uit de volgende delen:

• Gedeelte voor belastingplichtige: Hier vul je je persoonlijke gegevens in (fiscaal nummer, persoonlijke gegevens en fiscale woonplaats)
  
• Gedeelte voor schatkist: Voor IRPEF-, IRES- en btw-betalingen, en bronbelastingen en schatkistbelastingen
  
• INPS-sectie: Voor betalingen aan de INPS
  
• Regionaal gedeelte: Voor het betalen van regionale belastingen (IREP en regionale IRPEF-toeslag)
  
• IMU en andere lokale belastingen: Voor het betalen van belastingen zoals gemeentelijke toeslagen, IMU en TARSU/TARI
  
• Andere sociale zekerheid en verzekeringen: Om bijvoorbeeld betalingen te doen aan INAIL.
  

De belangrijkste velden die je voor elk gedeelte moet invullen zijn:

• Belastingcodes: Geef aan welk soort belasting je moet betalen. Een lijst met de meest voorkomende belastingcodes vind je op de website van de Agenzia delle Entrate.
  
• Referentiejaar/periode: Geef het jaar aan waarop de betaling betrekking heeft, in een viercijferig formaat.
  
• Bedrag: Zowel debet als credit
  
• Filiaalcode: Voor verschillende instanties (bijv. INPS of INAIL)
  

Het vereenvoudigde F24-formulier invullen

Je kunt een bewerkbaar pdf-bestand van het vereenvoudigde F24-formulier downloaden van de website van de Agenzia delle Entrate. Bij het invullen van het vereenvoudigde F24-formulier begin je, net als bij het gewone formulier, met het invoeren van de belangrijkste gegevens. Vervolgens voer je de volgende gegevens in:

• Begunstigde, in de kolom met de titel "Sezione" (voer "EL" in voor lokale overheden en "ER" voor de staat)
  
• Belastingcode
  
• Entiteitscode
  
• Referentiejaar
  
• Bedrag (zowel debet als credit)
  

In alle velden met een grijze achtergrond vul je betalingen in voor belastingen zoals IMU en TARI, of je kunt ze leeg laten als deze velden niet van toepassing zijn.

Hoe je het F24-formulier indient en betalingen doet

Hierboven hebben we uitgelegd hoe je het F24-formulier invult. Nu vraag je je misschien af: hoe en waar doe je eigenlijk de betaling met het F24-formulier? Het F24-formulier naar de Agenzia delle Entrate sturen en het bijbehorende bedrag betalen kan zowel persoonlijk, met het papieren F24-formulier, als online. Het belangrijkste verschil is dat particuliere belastingplichtigen die niet voor btw zijn geregistreerd, kunnen kiezen tussen het papieren en het online indienen van het F24-formulier. Belastingplichtigen die voor btw zijn geregistreerd, moeten het F24-formulier echter online indienen.

Persoonlijke betaling met het papieren F24-formulier

In dit geval kan de belastingplichtige ervoor kiezen om het F24-formulier in pdf-formaat te downloaden, af te drukken, in te vullen en vervolgens het papieren F24-formulier in te dienen voor betaling op:

• Banken, met een bank- of kascheque, of, als het je eigen bank is, via automatische incasso van je bankrekening
  
• Elk kantoor van Agenzia delle Entrate-Riscossione (belastingdienst), met bankcheques en/of postwissels – of met een PagoBANCOMAT-kaart als het kantoor over geschikte elektronische terminals beschikt
  
• Postkantoren, met post-, bank- of kascheques, postwissels, een afschrijving van je bankrekening of met een Postamat- of Postepay-kaart
  

Online betalen met het F24-formulier

Je kunt het formulier invullen, indienen en betalen via de volgende digitale opties:

• De diensten van de Agenzia delle Entrate omvatten de F24 Web-dienst (geen software-download nodig), of je kunt compilatie- en controle-software gebruiken die door de autoriteit wordt aangeboden of die op de markt verkrijgbaar is (alleen compilatiesoftware). Meer gedetailleerde informatie vind je op de website van de Agenzia delle Entrate.
  
• Internetbankieren via erkende derde partijen, zoals banken of Poste Italiane. Log gewoon in op je internetbankieren en ga naar het gedeelte voor het F24-formulier. Daar kun je je formulier online invullen en meteen betalen.
  

Ter herinnering: betaling met formulier F24 met een creditnota kan alleen worden gedaan via de digitale diensten van de Agenzia delle Entrate.

Het kan voor bedrijven best lastig zijn om alle veranderende belastingregels bij te houden. Tools zoals Stripe Tax kunnen je helpen om het naleven van belastingregels makkelijker te maken door gedetailleerde rapporten te maken die je helpen bij het indienen van belastingaangiften.

Deadlines en te late betaling voor het F24-formulier

Formulier F24 wordt gebruikt om bijna alle soorten belastingen te betalen, dus het is belangrijk om altijd de specifieke deadline te controleren voor elk type belasting dat betaald moet worden. Het belastingrooster is beschikbaar op de website van de Agenzia delle Entrate, waar je alle deadlines kunt controleren, ingedeeld naar type belastingverplichting en type belastingplichtige.

Als je te laat betaalt, kun je boetes krijgen. Om boetes te voorkomen, kun je gebruikmaken van een procedure die 'ravvedimento operoso' (vrijwillige correctie) heet. Hiermee kun je je belastingaangifte zelf corrigeren door meer te betalen voordat er een juridische procedure tegen je wordt gestart.

Hogere betalingen voor het gebruik van de ravvedimento operoso-procedure worden als volgt berekend:

• 0,1% voor elke dag vertraging als de betaling binnen 14 dagen na de vervaldatum wordt gedaan (dus maximaal 1,4%)
  
• 1,5% als je tussen 15 en 30 dagen na de vervaldatum betaalt
  
• 1,67% als je 31 tot 90 dagen na de vervaldatum betaalt
  
• 3,75% als je tussen 91 dagen en een jaar na de vervaldatum betaalt
  
• 4,29% als je betaalt tussen één en twee jaar na de vervaldatum
  

Als de F24-betaling te laat wordt gedaan, zonder de extra betaling voor vrijwillige correctie, stuurt de Agenzia delle Entrate de belastingplichtige een waarschuwing, een zogenaamde "avviso bonario", met een lagere boete van 10% van het niet-betaalde belastingbedrag, die binnen 30 dagen na ontvangst moet worden betaald. Als de belastingplichtige zijn belastingpositie ook na ontvangst van deze waarschuwing niet corrigeert, bedraagt de minimumboete 30%.