แบบฟอร์ม F24 เริ่มใช้ในปี 2003 เพื่อให้ผู้เสียภาษีสามารถชำระภาษี เงินสมทบ และส่วนเพิ่มได้ในคราวเดียว ซึ่งรวมถึงภาษีทางตรง ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) และภาษีสรรพสามิต ในบทความนี้ เราจะพาไปดูว่าแบบฟอร์ม F24 คืออะไร รวมถึงประเภทต่างๆ ที่มี วิธีกรอก และวิธีชำระเงินด้วยแบบฟอร์มดังกล่าว

เนื้อหาหลักในบทความ

• แบบฟอร์ม F24 คืออะไร
  
• แบบฟอร์ม F24 ประเภทต่างๆ มีอะไรบ้าง
  
• ค้นหาแบบฟอร์ม F24 ได้ที่ไหน
  
• วิธีกรอกแบบฟอร์ม F24
  
• วิธีส่งและชำระเงินด้วยแบบฟอร์ม F24
  
• วันครบกำหนดและการชำระเงินล่าช้าสำหรับแบบฟอร์ม F24
  

แบบฟอร์ม F24 คืออะไร

Agenzia delle Entrate (สำนักงานสรรพากรของอิตาลี) จัดเตรียมแบบฟอร์ม F24 เพื่อชำระภาษี เมื่อผู้เสียภาษีได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้โดยใช้แบบฟอร์ม PF รายได้แทนแบบฟอร์ม 730 เรียกว่าแบบฟอร์มการชำระเงินรวม F24 เนื่องจากช่วยให้ผู้เสียภาษีชำระเงินตามจำนวนที่ครบกำหนดและนำเครดิตที่มีไปใช้หักลบได้เลย โดยทั้งหมดนี้ทำได้ในธุรกรรมเดียว ซึ่งหมายความว่าหากผู้เสียภาษีค้างชำระภาษี เช่น TARI แต่มีเครดิต IRPEF ในแบบแสดงรายการอยู่ ก็สามารถนำเครดิตนั้นมาหักลบกับจำนวนเงินที่ค้างชำระอยู่ได้

สามารถใช้แบบฟอร์ม F24 เพื่อชำระเงินดังนี้

• ภาษีเงินได้ (IRPEF, IRES)
  
• ภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับรายได้ที่ได้รับและกำไรจากการขาย
  
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• ภาษีระดับภูมิภาค (IRAP)
  
• ภาษีทดแทนสำหรับภาษีเงินได้, IRAP และภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• ค่าธรรมเนียม IRPEF ระดับภูมิภาคและเทศบาล
  
• ดอกเบี้ย
  
• ภาษีสรรพสามิต
  
• จำนวนเงินที่ต้องชำระสำหรับการจดทะเบียนสัญญาเช่า
  
• จำนวนเงินที่ครบกำหนดก่อนการยื่นประกาศการรับมรดก
  
• จำนวนเงินที่ต้องชำระสำหรับบริการจำนองและจดทะเบียนที่ดิน
  
• จำนวนเงินที่ต้องชำระสำหรับการจดทะเบียนเอกสารของศาล
  
• ภาษีท้องถิ่น (ค่าธรรมเนียมระดับภูมิภาคและเทศบาลสำหรับ IRPEF, IMU, IMI, IMIS, ILIA, TARI, TASI, TOSAP/COSAP, ภาษี/ค่าธรรมเนียมการโฆษณาของเทศบาลสำหรับการติดตั้งสื่อโฆษณา, ภาษี/เงินสมทบของนักท่องเที่ยว)
  
• ภาษีสรรพสามิต ภาษีการบริโภค และภาษีการผลิต
  
• ภาษีการพนัน
  
• INPS และเงินสมทบและเงินทุนประกันสังคมอื่นๆ
  
• ส่วนเพิ่ม INAIL
  
• ค่าธรรมเนียมหอการค้า
  
• รายได้จากการใช้ทรัพย์สินและสินทรัพย์ของรัฐ
  
• ค่าเล่าเรียน
  
• ภาษีทดแทนสำหรับความช่วยเหลือทางการเงิน
  
• ภาษีประกันภัย
  

นอกจากนี้ แบบฟอร์ม F24 ยังใช้เพื่อชำระจำนวนเงินทั้งหมดที่ครบกำหนดชำระ รวมถึงดอกเบี้ยและค่าปรับในกรณีต่อไปนี้

• เอกสารแบบแสดงรายการการประเมินตนเอง
  
• การแก้ไขโดยสมัครใจ
  
• การตรวจสอบการสำแดงอัตโนมัติ
  
• หนังสือแจ้งการประเมิน
  
• หนังสือแจ้งการกำหนดบทลงโทษ
  
• หนังสือแจ้งการระงับข้อพิพาทเกี่ยวกับการประเมินและการกำหนดบทลงโทษ (การระงับข้อพิพาททางภาษี การระงับข้อพิพาทในชั้นศาล)
  

แบบฟอร์ม F24 ประเภทต่างๆ มีอะไรบ้าง

แบบฟอร์ม F24 ประกอบด้วย 6 ประเภทหลักดังนี้

• F24 แบบง่าย
  แบบฟอร์ม F24 แบบง่ายใช้สำหรับการชำระเงินบางประเภทเท่านั้น ได้แก่ ภาษีของรัฐบาล ภาษีระดับภูมิภาค และภาษีของรัฐบาลท้องถิ่น โดยเป็นเอกสารหน้าเดียวที่ประกอบด้วยส่วนเดียวที่เรียกว่า "Motivo del pagamento" ("เหตุผลในการชำระเงิน") ซึ่งในส่วนนี้ คุณต้องป้อนข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดสำหรับการชำระเงิน เช่น ส่วน รหัสภาษี รหัสหน่วยงาน จำนวนเงิน และอื่นๆ

• F24 สามัญ
  แบบฟอร์ม F24 สามัญสามารถใช้ชำระเงินได้ทุกประเภท ซึ่งเป็นเอกสาร 3 หน้าที่ประกอบด้วยส่วนต่อไปนี้ รัฐบาล, INPS, ระดับภูมิภาค, IMU และเงินสมทบในท้องถิ่นอื่นๆ และหน่วยงานประกันสังคมและประกันภัย

• F24 ภาษีสรรพสามิต
  แบบฟอร์ม F24 ภาษีสรรพสามิตใช้เพื่อชำระภาษีสรรพสามิตและการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับ Autonomous Administration of State Monopolies แต่ก็ยังสามารถใช้เพื่อชำระภาษีอื่นๆ เช่น ภาษีเงินได้และภาษีหัก ณ ที่จ่าย, ภาษีมูลค่าเพิ่ม, IMU, TARI, ภาษีทดแทน หรือเงินสมทบและส่วนเพิ่มของ INPS

• F24 หน่วยงานรัฐ
  แบบฟอร์ม F24 หน่วยงานรัฐช่วยให้คุณสามารถชำระเงินให้กับหน่วยงานรัฐได้

• _F24 การระบุองค์ประกอบ (Elide) _
  แบบฟอร์ม F24 การระบุองค์ประกอบ (เรียกว่า Elide) โดยทั่วไปจะใช้สำหรับการชำระเงินที่ต้องการข้อมูลที่ไม่สามารถรวมไว้ในแบบฟอร์ม F24 มาตรฐานได้ ซึ่งรวมถึงการชำระเงิน เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการจดทะเบียนยานพาหนะที่ซื้อในสหภาพยุโรป แต่ไม่สามารถใช้กับการชำระเงินที่ต้องการชดเชยด้วยเครดิตได้

• F24 ที่กรอกไว้ล่วงหน้า
  แบบฟอร์ม F24 ที่กรอกไว้ล่วงหน้าเป็นแบบฟอร์ม F24 ที่กรอกข้อมูลบางส่วนไว้แล้วที่ส่งให้กับผู้เสียภาษี สามารถใช้เพื่อชำระจำนวนเงินที่ระบุไว้เท่านั้น และไม่สามารถใช้ได้ หากผู้เสียภาษีต้องการชดเชยด้วยเครดิต คุณสามารถชำระเงินสมทบและภาษี INPS เช่น TASI, IMU และภาษีมูลค่าเพิ่มได้โดยใช้แบบฟอร์ม F24 ที่กรอกไว้ล่วงหน้า

ค้นหาแบบฟอร์ม F24 ได้ที่ไหน

คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์มได้จากเว็บไซต์ของ Agenzia delle Entrate รวมถึงมีให้บริการในเว็บไซต์อื่นๆ อีกหลายแห่ง ทั้งในรูปแบบของแบบฟอร์ม F24 ที่แก้ไขได้ ซึ่งคุณสามารถกรอกได้ตามต้องการ และในรูปแบบที่ดาวน์โหลดได้

หากคุณมีบริการธนาคารออนไลน์ แบบฟอร์มนี้มักจะมีให้บริการในเว็บไซต์ของธนาคาร ซึ่งคุณกรอกข้อมูลด้วยตัวเองและใช้เพื่อชำระเงินได้ทันที

วิธีกรอกแบบฟอร์ม F24

ขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์ม F24 จะแตกต่างกันไปตามประเภทของแบบฟอร์มที่ใช้ ต่อไปนี้เป็นวิธีในการกรอกแบบฟอร์ม 2 ประเภทหลักๆ ได้แก่ F24 สามัญและ F24 แบบง่าย

การกรอกแบบฟอร์ม F24 สามัญ

แบบฟอร์ม F24 มาตรฐานประกอบด้วยส่วนต่อไปนี้

• ส่วนผู้เสียภาษี: ที่ที่คุณป้อนข้อมูลส่วนบุคคล (รหัสภาษี ข้อมูลส่วนบุคคล และถิ่นที่อยู่ในการเสียภาษี)
  
• ส่วนรัฐบาล: สำหรับการชำระเงิน IRPEF, IRES และภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมถึงภาษีหัก ณ ที่จ่ายและภาษีของรัฐบาล
  
• ส่วน INPS: สำหรับการชำระเงินให้กับ INPS
  
• ส่วนระดับภูมิภาค: สำหรับการชำระภาษีระดับภูมิภาค (IREP และค่าธรรมเนียม IRPEF ระดับภูมิภาค)
  
• ส่วน IMU และภาษีท้องถิ่นอื่นๆ: สำหรับการชำระภาษี เช่น ค่าธรรมเนียมเทศบาล, IMU และ TARSU/TARI
  
• ส่วนประกันสังคมและประกันภัยอื่นๆ: เพื่อชำระเงินให้กับ INAIL เป็นต้น
  

ช่องหลักที่ต้องกรอกในแต่ละส่วนมีดังนี้

• รหัสภาษี: ระบุประเภทของภาษีที่จะจ่าย มีรายการรหัสภาษีที่พบบ่อยที่สุดอยู่บนเว็บไซต์ Agenzia delle Entrate
  
• ปี/งวดอ้างอิง: ระบุปีที่การชำระเงินอ้างอิงถึง โดยป้อนในรูปแบบ 4 หลัก
  
• จำนวนเงิน: ทั้งการหักบัญชีและเครดิต
  
• รหัสสาขา: สำหรับหน่วยงานต่างๆ (เช่น INPS หรือ INAIL)
  

การกรอกแบบฟอร์ม F24 แบบง่าย

คุณสามารถดาวน์โหลดไฟล์ PDF ที่แก้ไขได้ของแบบฟอร์ม F24 แบบง่ายได้จากเว็บไซต์ Agenzia delle Entrate เมื่อทำการกรอกแบบฟอร์ม F24 แบบง่ายซึ่งคล้ายกับแบบฟอร์มปกติ โดยให้คุณเริ่มต้นด้วยการกรอกข้อมูลหลัก จากนั้นจึงกรอกข้อมูลต่อไปนี้

• ผู้รับเงิน ในคอลัมน์ชื่อ "Sezione" (ป้อน "EL" สำหรับรัฐบาลท้องถิ่นและ "ER" สำหรับรัฐ)
  
• รหัสภาษี
  
• รหัสหน่วยงาน
  
• ปีอ้างอิง
  
• จำนวนเงิน (ทั้งการหักบัญชีและเครดิต)
  

ในทุกช่องที่มีพื้นหลังสีเทา คุณจะต้องกรอกการชำระเงินสำหรับภาษี เช่น IMU และ TARI หรือจะเว้นว่างไว้ก็ได้ หากช่องเหล่านี้ไม่เกี่ยวข้อง

วิธีส่งและชำระเงินด้วยแบบฟอร์ม F24

ที่ด้านบน เราได้อธิบายวิธีการกรอกแบบฟอร์ม F24 ไปแล้ว ในตอนนี้คุณอาจสงสัยว่า จริงๆ แล้ว คุณจะชำระเงินด้วยแบบฟอร์ม F24 ได้อย่างไรและที่ไหนบ้าง การส่งแบบฟอร์ม F24 ไปยัง Agenzia delle Entrate และชำระจำนวนเงินที่สอดคล้องกันสามารถทำได้ด้วยตนเอง โดยใช้แบบฟอร์ม F24 ที่เป็นกระดาษ หรือทางออนไลน์ โดยมีข้อแตกต่างที่สำคัญคือผู้เสียภาษีเอกชนที่ไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถเลือกระหว่างการส่งแบบฟอร์ม F24 ที่เป็นกระดาษและทางออนไลน์ได้ แต่ผู้เสียภาษีที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องส่งแบบฟอร์ม F24 ทางออนไลน์เท่านั้น

การชำระเงินด้วยตนเองโดยใช้แบบฟอร์ม F24 ที่เป็นกระดาษ

ในกรณีนี้ ผู้เสียภาษีอาจเลือกดาวน์โหลดแบบฟอร์ม F24 ในรูปแบบ PDF จากนั้นพิมพ์ออกมา กรอก แล้วส่งแบบฟอร์ม F24 ที่เป็นกระดาษเพื่อชำระเงินในสถานที่ต่อไปนี้

• ธนาคาร โดยใช้เช็คของธนาคารหรือแคชเชียร์เช็ค หรือหากเป็นธนาคารของคุณเอง ให้ใช้การหักบัญชีอัตโนมัติจากบัญชีธนาคารของคุณ
  
• สาขาของ Agenzia delle Entrate-Riscossione ใดก็ได้ (การเรียกเก็บเงินจากหน่วยงานภาษี) โดยใช้ตั๋วแลกเงินธนาคารและ/หรือธนาณัติ หรือด้วยบัตร PagoBANCOMAT หากที่สาขามีเทอร์มินัลอิเล็กทรอนิกส์ที่เหมาะสม
  
• ที่ทำการไปรษณีย์ โดยใช้เช็คของไปรษณีย์ ธนาคาร หรือแคชเชียร์เช็ค ธนาณัติ หักจากบัญชีธนาคารของคุณ หรือบัตร Postamat หรือ Postepay
  

การชำระเงินออนไลน์โดยใช้แบบฟอร์ม F24

คุณสามารถกรอก ส่ง และชำระเงินผ่านตัวเลือกดิจิทัลต่อไปนี้

• บริการจาก Agenzia delle Entrate รวมถึงบริการ F24 Web (ไม่ต้องดาวน์โหลดซอฟต์แวร์) หรืออาจใช้ซอฟต์แวร์การรวบรวมและควบคุมข้อมูลที่หน่วยงานจัดหาให้หรือที่มีอยู่ในตลาด (ซอฟต์แวร์การรวบรวมเท่านั้น) คุณสามารถดูข้อมูลโดยละเอียดเพิ่มเติมได้บนเว็บไซต์ Agenzia delle Entrate
  
• บริการธนาคารทางอินเทอร์เน็ตที่ให้บริการโดยบุคคลที่สามที่ได้รับการรับรอง เช่น ธนาคารหรือ Poste Italiane เพียงลงชื่อเข้าใช้บริการธนาคารที่บ้านของคุณแล้วไปที่ส่วนสำหรับแบบฟอร์ม F24 จากนั้น คุณสามารถกรอกแบบฟอร์มออนไลน์และดำเนินการชำระเงินได้ทันที
  

โปรดทราบว่าสามารถทำการชำระเงินด้วยแบบฟอร์ม F24 พร้อมใบลดหนี้ได้โดยใช้บริการดิจิทัลจาก Agenzia delle Entrate เท่านั้น

การติดตามกฎระเบียบด้านภาษีที่เปลี่ยนแปลงอยู่ตลอดเวลาอาจเป็นเรื่องที่ท้าทายสำหรับธุรกิจ เครื่องมือเช่น Stripe Tax สามารถช่วยคุณลดความซับซ้อนของปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านภาษีด้วยการสร้างรายงานโดยละเอียดเพื่อช่วยในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี

วันครบกำหนดและการชำระเงินล่าช้าสำหรับแบบฟอร์ม F24

แบบฟอร์ม F24 ใช้เพื่อชำระภาษีเกือบทุกประเภท ดังนั้นการต้องตรวจสอบวันครบกำหนดสำหรับภาษีแต่ละประเภทที่ต้องชำระเป็นประจำจึงเป็นสิ่งสำคัญ ส่วนกำหนดเวลาภาษีมีให้บริการบนเว็บไซต์ Agenzia delle Entrate ซึ่งคุณสามารถดูกำหนดเวลาทั้งหมดที่จัดหมวดหมู่ตามประเภทของความรับผิดทางภาษีและประเภทของผู้เสียภาษีได้

การชำระเงินล่าช้าอาจส่งผลให้มีบทลงโทษตามมา หากต้องการหลีกเลี่ยงบทลงโทษ ผู้เสียภาษีอาจใช้ขั้นตอนที่เรียกว่า "ravvedimento operoso" (การแก้ไขโดยสมัครใจ) ซึ่งขั้นตอนนี้ช่วยให้ผู้เสียภาษีแก้ไขสถานการณ์ทางภาษีได้ด้วยตนเองได้โดยการชำระเงินเพิ่มขึ้นก่อนที่จะมีการดำเนินคดีตามกฎหมายกับตน

การชำระเงินที่เพิ่มขึ้นสำหรับการใช้ขั้นตอน ravvedimento operoso ได้รับการคำนวณดังนี้

• 0.1% สำหรับแต่ละวันที่ล่าช้า หากทำการชำระเงินภายใน 14 วันหลังจากวันครบกำหนดชำระ (จึงสูงสุดไม่เกิน 1.4%)
  
• 1.5% หากทำการชำระเงินภายใน 15 ถึง 30 วันหลังจากวันครบกำหนดชำระ
  
• 1.67% หากทำการชำระเงินภายใน 31 ถึง 90 วันหลังจากวันครบกำหนดชำระ
  
• 3.75% หากทำการชำระเงินภายใน 91 วันถึง 1 ปีหลังจากวันครบกำหนดชำระ
  
• 4.29% หากทำการชำระเงินภายใน 1 ถึง 2 ปีหลังจากวันครบกำหนดชำระ
  

อย่างไรก็ตาม หากการชำระเงิน F24 ล่าช้า โดยไม่มีการชำระเงินเพิ่มเติมเพื่อให้มีการแก้ไขโดยสมัครใจ Agenzia delle Entrate จะส่งหนังสือเตือนผู้เสียภาษีที่เรียกว่า "avviso bonario" โดยมีค่าปรับที่ลดลงเท่ากับ 10% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ ซึ่งต้องชำระภายใน 30 วันนับจากวันที่ได้รับ หากผู้เสียภาษีไม่ดำเนินการแก้ไขสถานะทางภาษีแม้จะได้รับคำเตือนนี้แล้วก็ตาม ค่าปรับขั้นต่ำที่ต้องชำระจะอยู่ที่ 30%