ในอิตาลี ธุรกิจต่างๆ มีภาระทางภาษีสูงเป็นพิเศษ โดยในปี 2019 คาดว่าอยู่ที่ 59.1% ของกำไรเชิงพาณิชย์ ซึ่งสูงที่สุดในยุโรปรองจากฝรั่งเศส ภาษีที่ธุรกิจต้องจ่ายแบ่งออกเป็นภาษีทางตรง ซึ่งส่งผลโดยตรงต่อรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อสร้างขึ้น และภาษีทางอ้อม ซึ่งส่งผลทางอ้อมต่อความมั่งคั่งเมื่อมีการใช้จ่าย (เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือ VAT) ภาษีเงินได้นิติบุคคลของอิตาลี หรือที่รู้จักกันในชื่อ IRES เป็นภาษีทางตรง ในบทความนี้ คุณจะได้เรียนรู้ว่า IRES คืออะไร ใครบ้างที่ต้องเสียภาษี และ Stripe จะช่วยให้คุณมั่นใจได้ว่าเป็นไปตามข้อกำหนดด้านภาษีได้อย่างไร

เนื้อหาหลักในบทความ

• IRES คืออะไร
  
• ใครต้องจ่าย IRES
  
• วิธีและเวลาที่ต้องชำระ IRES: รหัสภาษี IRES
  
• ความแตกต่างระหว่าง IRES และ IRAP
  

IRES คืออะไร

IRES คือภาษีเงินได้นิติบุคคลของอิตาลีที่นำมาใช้ในปี 2004 แทนที่ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่เรียกว่า IRPEG ซึ่งบังคับใช้มาจนถึงปัจจุบัน ภาษีใหม่นี้ถูกนำมาใช้โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อปรับปรุงระบบภาษีทุนและภาษีธุรกิจของอิตาลีให้ทันสมัย ​​โดยอ้างอิงจากรูปแบบที่ใช้ในประเทศสหภาพยุโรป โดยอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล (IRES) ได้รับการปรับลดลงจาก 27.5% เหลือ 24% ตามกฎหมายเสถียรภาพของอิตาลีปี 2016

แม้จะมีกฎหมายงบประมาณที่มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2024 แต่ก็มีการเปลี่ยนแปลงหลายประการ โดยที่อัตรา IRES 24% ต่างก็ได้รับการยืนยันในปี 2024 เช่นกัน หลังจากการเปลี่ยนกฎหมาย (EU) 2022/2523 ซึ่งยึดตามแนวทางสากลทั่วไปที่เรียกว่า “ภาษีขั้นต่ำทั่วโลก” กฎหมายงบประมาณปี 2024 ได้บังคับใช้ภาษีขั้นต่ำระดับชาติสำหรับธุรกิจที่เป็นของกลุ่มข้ามชาติหรือระดับชาติ และดำเนินงานในอิตาลีภายใต้ระบบการเก็บภาษีขั้นต่ำ โดยวัตถุประสงค์ของภาษีขั้นต่ำทั่วโลกคือการสร้างความมั่นใจในการแข่งขันที่เป็นธรรมระหว่างธุรกิจทั่วโลก ป้องกันการลดอัตราภาษี และส่งเสริมการตัดสินใจลงทุนที่มีประสิทธิภาพมากยิ่งขึ้น

IRES ได้รับการควบคุมในส่วนที่ 2 ของพระราชกฤษฎีกาประธานาธิบดีอิตาลี 917/1986 ของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้รวม (TUIR)

ใครต้องจ่าย IRES

บริษัทประเภทต่อไปนี้ต้องจ่าย IRES:

• บริษัทร่วมหุ้น (S.p.A.)
  
• ห้างหุ้นส่วนจำกัดแบบมีหุ้น (S.A.p.A. หรือ S.A.A.)
  
• บริษัทจำกัด (S.r.l. และ S.r.l.s.)
  
• สหกรณ์
  
• บริษัทในยุโรป
  
• บริษัทประกันภัยร่วม
  
• สหกรณ์ในยุโรป
  
• ทรัสต์ที่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในอิตาลี ซึ่งมีวัตถุประสงค์พิเศษหรือหลักในการดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์
  
• ทรัสต์ที่มีถิ่นที่อยู่ในอิตาลีซึ่งไม่ได้ดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์
  
• บริษัทและนิติบุคคลทุกประเภท รวมถึงทรัสต์ที่จดทะเบียนหรือไม่จดทะเบียนซึ่งไม่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในอิตาลี
  

บริษัทจดทะเบียนที่มีสำนักงานจดทะเบียนในอิตาลีมีหน้าที่ต้องจ่าย IRES จากรายได้ทั้งหมด ส่วนบริษัทที่มีสำนักงานจดทะเบียนนอกอิตาลีจะจ่าย IRES เฉพาะจากรายได้ที่ได้รับภายในอิตาลีเท่านั้น

ดังนั้น IRES จึงไม่มีผลบังคับใช้กับห้างหุ้นส่วนและไม่รวมหน่วยงานอื่นๆ ที่ประกอบด้วยหน่วยงานของรัฐ สมาคม หน่วยงานที่จัดการทรัพย์สินส่วนรวมของรัฐ จังหวัด และภูมิภาคต่างๆ

วิธีคำนวณ IRES

อัตรา IRES 24% จะถูกนำไปใช้กับฐานภาษีของรายได้ทางธุรกิจ ฐานภาษี IRES (ตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 75 ของ TUIR) ของ “รายได้สุทธิรวม” จะถูกกำหนดแตกต่างกันไปตามประเภทของบริษัท

• บริษัทและหน่วยงานการค้าท้องถิ่น
  บริษัทและหน่วยงานการค้าท้องถิ่นกำหนดรายได้ของตนตามบทบัญญัติในส่วนที่ 2 บทที่ 2 ของพระราชบัญญัติภาษีธุรกิจเฉพาะ (TUIR) (มาตรา 81 ถึง 142) รายได้ธุรกิจประเภทนี้คำนวณจากกำไรหรือขาดทุนที่บันทึกไว้ในงบกำไรขาดทุน เมื่อจัดทำแบบแสดงรายการภาษี จะต้องนำส่วนเพิ่มหรือลดที่จำเป็นตามที่ TUIR กำหนด เช่น ค่าลดหย่อนที่อาจเกิดขึ้น มาใช้คำนวณกับกำไร (หรือขาดทุน)

• หน่วยงานที่ไม่ใช่เชิงการค้าท้องถิ่น
  หน่วยงานที่ไม่ใช่เชิงการค้าท้องถิ่นกำหนดรายได้ของตนตามบทบัญญัติในส่วนที่ 2 บทที่ 3 ของพระราชบัญญัติภาษีธุรกิจเฉพาะ (TUIR) (มาตรา 143 ถึง 150) หลักเกณฑ์การคำนวณรายได้รวมจะคล้ายคลึงกับหลักเกณฑ์การคำนวณรายได้รวมของบุคคลธรรมดา รายได้ที่ดิน ทุน ธุรกิจ และรายได้อื่นๆ ที่บันทึกในช่วงระยะเวลาภาษีจะถูกนำมารวมกัน ไม่ว่าจะผลิตขึ้นที่ใดและปลายทางใด ยกเว้นรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีและรายได้ที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือภาษีทดแทน ดังนั้น ฐานภาษีของรายได้รวมจึงถูกกำหนดโดยการรวมหมวดหมู่รายได้บุคคลธรรมดา หักด้วยผลขาดทุนใดๆ ที่เกิดจากกิจกรรมทางธุรกิจ

• บริษัทและหน่วยงานการค้าที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ
  รายได้รวมของบริษัทและหน่วยงานการที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศประกอบด้วยรายได้ที่สร้างขึ้นในอิตาลีเท่านั้น และได้รับการควบคุมในส่วนที่ 2 บทที่ 4 ของ TUIR ในการคำนวณฐานภาษีที่ต้องเสียภาษีจะมีความแตกต่างระหว่างกรณีต่อไปนี้

  • สถานประกอบการถาวรของนิติบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในอิตาลี: ในกรณีนี้ บริษัทควรปฏิบัติตามข้อกำหนดของ IRES เฉพาะสำหรับบริษัททางพาณิชย์ท้องถิ่น
    
  • ธุรกิจและหน่วยงานการค้าที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในอิตาลี: ต้องเสียภาษีตามกฎเกณฑ์เรื่องที่ดิน ทุน และรายได้อื่นๆ
    
  • หน่วยงานที่ไม่ใช่เชิงการค้า: ต้องเสียภาษีตามกฎเกณฑ์เกี่ยวกับที่ดิน ทุน และรายได้อื่นๆ หรือกฎเกณฑ์ที่เกี่ยวข้องกับรายได้จากธุรกิจ (หากดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์ผ่านสถานประกอบการถาวรในอิตาลี)
    

ต้องจ่าย IRES อย่างไรและเมื่อใด: รหัสภาษี IRES

เมื่อคำนวณต้องเสียภาษีเงินได้แล้ว ต้องชำระภาษีตามที่กำหนด เท่าที่เกี่ยวข้องกับภาษี ในส่วนของการยื่นภาษีแล้ว บริษัทจะใช้แบบฟอร์ม F24 ซึ่งระบุรหัสภาษีเฉพาะ และเปลี่ยนแปลงไปตามการชำระเงินที่จะเกิดขึ้น

กำหนดเวลาการชำระเงินจะแตกต่างกันไป ขึ้นอยู่กับจำนวนการชำระเงิน:

• กำหนดเวลาสำหรับยอดดุลและการชำระเงินงวดเดียวคือวันที่ 30 มิถุนายน
  
• กำหนดเวลาในการชำระมากกว่าหนึ่งงวดคือวันที่ 30 มิถุนายนและ 30 พฤศจิกายน
  

รหัสภาษีหลักที่ใช้คือ:

• 2001: งวดแรก (ตามมาตรา 72 ของพระราชกฤษฎีกาประธานาธิบดีอิตาลี 917/86 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกานิติบัญญัติอิตาลี 344/03 - มติหมายเลข 76/e ลงวันที่ 05/27/04)
  
• 2002: งวดที่สองหรือการชำระเงินครั้งเดียว (ตามมาตรา 72 ของพระราชกฤษฎีกาประธานาธิบดีอิตาลี 917/86 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาอิตาลี 344/03 - มติหมายเลข 76/e ลงวันที่ 05/27/04)
  
• 2003: ยอดดุล (ตามมาตรา 72 ของพระราชกฤษฎีกาประธานาธิบดีอิตาลี 917/86 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกานิติบัญญัติอิตาลี 344/03 - มติหมายเลข 76/e ลงวันที่ 05/27/04)
  

สามารถดูรายการรหัสภาษี IRES จำนวนมากสำหรับกรณีเจาะจงได้ที่เว็บไซต์ของสำนักงานสรรพากรอิตาลี

ความแตกต่างระหว่าง IRES และ IRAP

IRAP คืออะไร

IRAP เป็นภาษีระดับภูมิภาคของอิตาลีสำหรับกิจกรรมการผลิต ซึ่งกำหนดขึ้นพร้อมพระราชกฤษฎีกานิติบัญญัติอิตาลี 446 ลงวันที่ 15 ธันวาคม 1997 โดยจุดประสงค์คือเพื่อให้ภูมิภาคของอิตาลีมีแหล่งเงินทุนที่เป็นอิสระและส่งเสริมการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมในท้องถิ่น

ธุรกิจที่ต้องจ่าย IRAP คือธุรกิจที่มีลักษณะตามสมมติฐานต่อไปนี้: การดำเนินกิจกรรมที่จัดขึ้นอย่างอิสระอย่างสม่ำเสมอโดยมีเป้าหมายเพื่อผลิตหรือแลกเปลี่ยนสินค้าหรือให้บริการในอาณาเขตภูมิภาค

สำหรับปีภาษี 2024 อัตรา IRAP มาตรฐานเท่ากับ 3.9% ทั้งนี้ ไม่ใช่ทุกภูมิภาคที่ใช้อัตราเดียวกัน เนื่องจากทุกภูมิภาคมีสิทธิ์ปรับอัตราสูงสุด 0.92% โดยขึ้นอยู่กับภาคธุรกิจหรือหมวดหมู่ผู้เสียภาษี

ความแตกต่างระหว่าง IRES และ IRAP

มีความแตกต่างบางประการระหว่าง IRES และ IRAP โดยรวมถึงประเภทของกิจกรรมธุรกิจที่ต้องเสียภาษีและวิธีการประเมินฐานภาษี ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างภาษีสองรายการมีดังนี้:

• นิติบุคคลที่ต้องจ่าย IRAP
  IRAP ต่างจาก IRES ตรงที่ IRAP นั้นชำระโดยหุ้นส่วนได้ ไม่ใช่เพียงบริษัทร่วมหุ้นเท่านั้น โดยทั่วไปแล้ว นิติบุคคลดังกล่าวที่ต้องจ่าย IRAP ได้แก่ บริษัทเฉพาะทางร่วม ห้างหุ้นส่วน บริษัทร่วมหุ้น หน่วยงานการค้าโดยทั่วไป และองค์กรภาคส่วนที่สาม มาตรา 1 วรรค 8 ของกฎหมายงบประมาณปี 2022 (กฎหมายฉบับที่ 234/2021) ยกเลิกภาระผูกพันของ IRAP สำหรับหมวดหมู่ต่อไปนี้: บุคคลธรรมดาที่ดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์ ศิลปะ และวิชาชีพ ตามที่ระบุไว้ในตัวอักษร b) และ c) ของมาตรา 3 วรรค 1 ของพระราชกฤษฎีกาฉบับเดียวกันหมายเลข 446/1997 ดูข้อมูลเพิ่มเติมได้ที่หน้าเว็บเฉพาะในเว็บไซต์สำนักงานสรรพากรอิตาลี

• ฐานภาษี
  ฐานภาษี IRES คำนวณจากรายได้ที่ต้องเสียภาษี ซึ่งคำนึงถึงรายได้และต้นทุนทั้งหมดของบริษัท รวมถึงค่าตัดจำหน่าย/ค่าเสื่อมราคา ยอดขาดทุน และการหักลดหย่อนภาษีที่อาจเกิดขึ้น อย่างไรก็ตาม ฐานภาษี IRAP จะคำนวณจากมูลค่าผลผลิตสุทธิ (ส่วนต่างระหว่างมูลค่าและต้นทุนการผลิต) ซึ่งเป็นผลมาจากกิจกรรมทางธุรกิจที่ดำเนินการในภูมิภาค หลายคนมองว่าเป็นภาษีที่ไม่เป็นธรรม เนื่องจากไม่สอดคล้องกับหลักการความสามารถในการเสียภาษีอย่างสิ้นเชิง โดยวัตถุประสงค์ของกฎหมายว่าด้วยการปฏิรูปภาษีที่ได้รับมอบหมาย ซึ่งบังคับใช้โดยกฎหมายฉบับที่ 111 ลงวันที่ 9 สิงหาคม 2023 นั้น คือ การค่อยๆ แทนที่ IRAP

• กระบวนการยื่นภาษี
  การชำระภาษี IRES ต้องใช้แบบฟอร์ม F24 ในขณะที่ IRAP ยื่นโดยใช้แบบฟอร์ม IRAP

• ชื่อผู้รับประโยชน์
  IRES เป็นภาษีระดับประเทศ ซึ่งรายรับจะเข้าสู่คลังกลางของรัฐ ในทางกลับกัน IRAP เป็นภาษีระดับภูมิภาค รายรับจึงมีการจัดสรรให้กับภูมิภาคและเขตปกครองตนเอง

การเฝ้าติดตามความเป็นไปของกฎระเบียบด้านภาษีที่เปลี่ยนแปลงตลอดเวลาอาจเป็นเรื่องยากต่อธุรกิจของคุณ ฉะนั้นเพื่อรองรับความจำเป็นนี้ ฟีเจอร์อัตโนมัติต่างๆ เช่น Stripe Tax จึงมีไว้ให้ใช้งาน ซึ่งจะสร้างรายงานโดยละเอียดเพื่อช่วยให้คุณยื่นแบบแสดงรายการภาษี ฟีเจอร์นี้สามารถทำงานได้โดยไม่ต้องเขียนโค้ดในเพียงแค่ไม่กี่คลิก หรือด้วยโค้ดเพียงบรรทัดเดียว เริ่มต้นใช้งาน Stripe ได้เลยตอนนี้เพื่อเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีที่ Stripe จะช่วยให้คุณปฏิบัติตามกฎหมายภาษีได้ง่ายขึ้น