I Italien är beskattningen av företag särskilt hög. Från och med 2019 beräknades den till 59,1 % av företagens vinster, den högsta i Europa efter Frankrike. De skatter som business-to-business är skyldiga att betala delas in i direkta skatter, som direkt påverkar skattebetalarens inkomst när den produceras, samt indirekta skatter, som indirekt påverkar förmögenheten när den spenderas (t.ex. mervärdesskatt, moms). Den italienska inkomstskatten för företag, IRES, är en direkt skatt. I den här artikeln kommer du att lära dig vad IRES är, vem som omfattas av den och hur Stripe kan hjälpa dig att säkerställa efterlevnad av skatteregler.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är IRES?
  
• Vem betalar IRES?
  
• Hur och när du ska betala IRES: IRES-skattekoder
  
• Skillnader mellan IRES och IRAP
  

Vad är IRES?

IRES är Italiens bolagsskatt på inkomst som antogs 2004 och ersatte den så kallade IRPEG-bolagsskatten som gällde fram till dess. Den nya skatten infördes i syfte att modernisera Italiens skattesystem för kapital och business-to-business baserat på den rådande modellen som används i EU-länderna. IRES-satsen sänktes genom Italiens stabilitetslag 2016, från 27,5 % till 24 %.

Trots att budgetlagen, som trädde i kraft den 1 januari 2024, innehöll ett antal ändringar har IRES-satsen på 24 % bekräftats även för 2024. Efter införlivandet av EU-direktiv 2022/2523, som följer den gemensamma internationella strategi som kallas "global minimiskatt", infördes genom budgetlagen för 2024 en nationell minimiskatt för företag som tillhör multinationella eller nationella grupper och som bedriver verksamhet i Italien med låg beskattning. Syftet med den globala minimiskatten är att säkerställa rättvis konkurrens mellan företag i hela världen, förhindra sänkningar av skattesatserna och främja effektivare investeringsbeslut.

IRES regleras i avsnitt II i det italienska presidentdekretet 917/1986 i lagen om konsoliderad inkomstskatt (TUIR).

Vem betalar IRES?

Följande kategorier av företag omfattas av IRES:

• Företag med gemensamt aktieinnehav (S.p.A.)
  
• Partnerskap begränsat av aktier (S.A.p.A. eller S.A.A.)
  
• Kommanditbolag (S.r.l. och S.r.l.s.)
  
• Kooperativ
  
• Europeiska företag
  
• Ömsesidiga försäkringsbolag
  
• Europeiska kooperativ
  
• Stiftelser med skattemässig hemvist i Italien vars exklusiva skatt eller huvudsyfte är att bedriva kommersiell verksamhet
  
• Stiftelser med skatterättslig hemvist i Italien som inte bedriver kommersiell verksamhet
  
• Alla sorts företag och enheter inklusive stiftelser med eller utan bolag som inte är skattemässigt hemmahörande i Italien
  

Registrerade företag med säte i Italien är skyldiga att betala IRES på all inkomst. Företag med säte utanför Italien betalar endast IRES på inkomst som tjänats i Italien.

IRES är därför inte tillämpligt på partnerskap och andra enheter är också undantagna, inklusive statliga organ, föreningar, organ som förvaltar kollektiv statlig egendom, provinser och regioner.

Hur man beräknar IRES

IRES-satsen på 24 % tillämpas på den skattepliktiga inkomsten av business-to-business. Det skattepliktiga IRES-underlaget (enligt artikel 75 i TUIR) för "totalt nettoresultat" fastställs på olika sätt beroende på typ av företag.

• Hemmahörande företag och kommersiella enheter
  Företag och kommersiella enheter med hemvist i landet fastställer sin inkomst enligt bestämmelserna i avsnitt II, kapitel II i TUIR (artiklarna 81 till 142). Inkomsten för denna kategori av företag fastställs baserat på den vinst eller förlust som redovisas i resultaträkningen. När en skattedeklaration upprättas måste de nödvändiga ökningar eller minskningar som krävs enligt TUIR, till exempel eventuella självrisker, tillämpas på vinsten (eller förlusten).

• Icke-kommersiella enheter med hemvist i landet
  Icke-kommersiella enheter fastställer sin inkomst enligt bestämmelserna i avsnitt II, kapitel III i TUIR (artiklarna 143 till 150). Reglerna för att beräkna den totala inkomsten liknar dem för fysiska personer. Inkomster från mark, kapital, business-to-business och andra inkomster som registrerats under skatteperioden läggs samman - oavsett var de produceras och oavsett destination - med undantag för de som är skattebefriade och de som är föremål för källskatt eller ersättningsskatt. Den skattepliktiga basen för den totala inkomsten fastställs därför genom att lägga till de enskilda inkomstkategorierna, med avdrag för eventuella förluster som härrör från den bedrivna affärsverksamheten.

• Bolag och kommersiella enheter som inte är hemmahörande i landet
  Den totala inkomsten för företag och kommersiella enheter utan hemvist i Italien består uteslutande av inkomst som producerats i Italien och regleras i avsnitt II, kapitel IV i TUIR. För att beräkna den skattepliktiga basen görs en åtskillnad mellan följande fall:

  • Permanenta etableringar av utländska enheter i Italien: I detta fall bör företagen följa de IRES-bestämmelser som gäller för inhemska handelsföretag.
    
  • Företag och kommersiella enheter utan fast driftställe i Italien: Skattepliktiga enligt reglerna för mark, kapital och andra inkomster.
    
  • __ Icke-kommersiella enheter:__ Skattepliktiga enligt reglerna för mark, kapital och andra inkomster, eller reglerna för inkomst av näringsverksamhet (om de bedriver kommersiell verksamhet genom ett fast driftställe i Italien).
    

Hur och när ska man betala IRES: IRES-skattekoder

När den skattepliktiga inkomsten har beräknats betalas skatten enligt de fastställda tidsfristerna. När det gäller deklaration använder företagen ett F24-formulär som anger de specifika skattekoderna. De ändras beroende på vilken betalning som ska göras.

Olika betalningsfrister gäller beroende på antalet betalningar:

• Deadlinen för slutbetalning och betalning i en enda betalning är den 30 juni.
  
• Deadlinen för delbetalningar är den 30 juni och den 30 november.
  

De huvudsakliga skattekoderna att använda är:

• 2001: första delbetalningen (i enlighet med artikel 72 i det italienska presidentdekretet 917/86, ändrat genom det italienska lagstiftningsdekretet 344/03 - resolution nr 76/e av den 27 maj 2004)
  
• 2002: andra delbetalningen eller engångsbetalning (i enlighet med artikel 72 i det italienska presidentdekretet 917/86, ändrat genom det italienska lagstiftningsdekretet 344/03 - resolution nr 76/e av den 27 maj 2004)
  
• 2003: saldo (i enlighet med artikel 72 i det italienska presidentdekretet 917/86, ändrat genom det italienska lagstiftningsdekretet 344/03 - resolution nr 76/e av den 27 maj 2004)
  

En lång lista över IRES-skattekoder för specifika fall finns på den italienska skattemyndighetens webbplats.

Skillnader mellan IRES och IRAP

Vad är IRAP?

IRAP är en italiensk regional skatt på produktiv verksamhet som infördes genom det italienska lagdekretet 446 av den 15 december 1997. Syftet är att förse de italienska regionerna med en självständig källa till finansiering och främjande av lokal ekonomisk och social utveckling.

Företag som är skyldiga att betala IRAP är de som efterlever följande antagande: Regelbundet utövande av en självständigt organiserad verksamhet som syftar till produktion eller byte av varor eller tillhandahållande av tjänster inom det regionala territoriet.

För beskattningsåret 2024 uppgår IRAP:s standardskattesats till 3,9 %. Alla regioner tillämpar dock inte samma skattesats, eftersom varje region har rätt att justera upp skattesatsen till maximalt 0,92 % - även beroende på affärssektorer eller skattebetalarkategorier.

Skillnaderna mellan IRES och IRAP

Det finns vissa skillnader mellan IRES och IRAP, bland annat vilka verksamhetsformer som omfattas av skatten och hur skattebasen fastställs. Här är de viktigaste skillnaderna mellan dem:

• Enheter som är skyldiga att betala IRAP
  Till skillnad från IRES ska IRAP också betalas av handelsbolag, inte bara av aktiebolag. Generellt sett är de som är skyldiga att betala IRAP associerade professionella företag, partnerskap, aktiebolag, kommersiella enheter i allmänhet och organisationer inom tredje sektorn. I artikel 1.8 i budgetlagen för 2022 (lag nr 234/2021) avskaffades IRAP-skyldigheten för följande kategorier: fysiska personer som bedriver kommersiell verksamhet, konst och yrken, enligt vad som anges i bokstäverna b) och c) i artikel 3 paragraf 1 i samma lagstiftningsdekret nr 446/1997. För ytterligare information kan du besöka den särskilda sidan på webbplatsen för italienska skattemyndigheten.

• Skattepliktigt underlag
  IRES skattepliktiga underlag beräknas på den beskattningsbara inkomsten, som inkluderar alla företagets intäkter och kostnader, inklusive avskrivningar, förluster och eventuella skatteavdrag. IRAP:s skattepliktiga underlag baseras däremot på värdet av nettoproduktionen (skillnaden mellan värdet och kostnaderna för produktionen) till följd av den affärsverksamhet som bedrivs i regionen. Många anser att det är en orättvis beskattning, eftersom den är helt kopplad från principen om beskattningsbar kapacitet. Syftet med den delegerade lagen om reform av beskattningen, som genomfördes genom lag nr 111 av den 9 augusti 2023, är att gradvis ersätta IRAP.

• Förfarande för skattedeklaration
  IRES betalas med hjälp av en F24-blankett och IRAP deklareras med hjälp av en särskild IRAP-blankett.

• _Förmånstagarorgan _
  IRES är en nationell skatt, vars intäkter går till den centrala statskassan. IRAP däremot är en regional skatt. Intäkterna fördelas därför till regionerna och de självstyrande provinserna.

Att hålla jämna steg med ständigt föränderliga regler för beskattning kan vara en utmaning för ditt företag. För att möta detta behov finns automatiserade funktioner som Stripe Tax, som genererar detaljerade rapporter för att hjälpa dig att lämna in deklarationer. Funktionen kan fungera antingen utan kod med bara några klick, eller med bara en enda rad kod. Börja nu med Stripe för att lära dig mer om hur Stripe kan hjälpa dig att förenkla efterlevnaden av skatteregler.