在意大利，商家的税务负担特别高。据估计，截至 2019 年，税务占商业利润的 59.1%：在欧洲仅次于法国。商家需要缴纳的税款可分为直接税和间接税两类：直接税是指直接影响纳税人收入的税种（例如所得税）；间接税是指在消费过程中间接影响财富的税种（例如增值税）。在本文中，您将了解什么是企业所得税、哪些人需要缴纳企业所得税，以及 Stripe 如何帮助您确保税务监管合规。

本文包含哪些内容？

• 什么是企业所得税？
  
• 谁应缴纳企业所得税？
  
• 如何及何时缴纳企业所得税：IRES 税务代码
  
• 企业所得税与地区所得税的区别
  

什么是企业所得税？

意大利企业所得税于 2004 年开始征收，取代了此前一直有效的 IRPEG 企业所得税。这项新税制的设立旨在使意大利的资本和企业税制现代化，并与欧盟其他国家的税收制度接轨。2016 年，意大利通过《稳定法案》将企业所得税税率从27.5% 下调至 24%。

尽管 2024 年 1 月 1 日生效的《预算法》引入了一些变化，但 2024 年的企业所得税税率仍维持在 24%。根据欧盟指令 (EU) 2022/2523（该指令遵循国际通行的“全球最低税率”原则）的实施，2024 年《预算法》对在意大利境内运营且享受低税率待遇的跨国或本国企业集团成员公司征收最低税。全球最低税旨在确保全球企业之间的公平竞争，防止各国降低税率，并促进更高效的投资决策。

意大利企业所得税的规定载于意大利《综合所得税法》(TUIR) 第917/1986 号总统令第二部分中。

谁应缴纳企业所得税？

下列各类公司须缴纳企业所得税：

• 股份公司 (S.p.A.)
  
• 股份有限合伙企业（S.A.p.A. 或 S.A.A.）
  
• 有限责任公司（S.r.l. 和 S.r.l.s.）
  
• 合作社
  
• 欧洲公司
  
• 相互保险公司
  
• 欧洲合作社
  
• 在意大利拥有税务居民身份，且其主要或唯一目的为从事商业活动的信托基金
  
• 在意大利拥有财务居民身份，但不从事商业活动的信托基金
  
• 任何类型的公司和实体，包括在意大利没有税务居民身份设立公司或非法人信托公司
  

注册办事处设在意大利的注册公司，有义务为所有收入缴纳企业所得税。在意大利境外设有注册办事处的公司，只需为在意大利境内赚取的收益缴纳企业所得税。

因此，企业所得税不适用于合伙企业，其他实体也被排除在外，包括国家机关、协会、管理国家集体财产的机构、省和地区。

如何计算企业所得税

24% 的企业所得税税率适用于商家收入的应税基数。根据公司类型，“总净收入”的企业所得税应税基数（即《综合所得税法》(TUIR) 第 75 条规定的基数）也不同。

• 居民公司和商业实体
  居民公司和商业实体根据《综合所得税法》第二章第二节所载规定（第 81 条至 142 条）确定其收入。这类商家的营业收入根据利润表中记录的利润或亏损确定。在填写纳税申报表时，根据《合并所得税法》的必要增减项（例如任何应扣除项目）必须计入到利润（或亏损）中。

• 居民非商业实体
  非商业实体根据《综合所得税法》第三章第二节所载规定（第 143 条至 150 条）确定其收入。总收入的计算规则与自然人类似。纳税期内记录的土地收入、资本收入、商家收入和其他收入相加，无论在何处产生、去向如何，免税项目以及需要预扣税或代征税的项目除外。因此，总收入的应税基数通过将各个收入类别相加，并扣除因经营活动产生的任何损失来确定。

• 非居民公司和商业实体
  非居民公司和商业实体的总收入完全由在意大利产生的收入构成，并在《综合所得税法》第四章第二节中作了规定。要计算应税基数，需要区分以下几种情况：

  • 在意大利有常设机构非居民实体： 在这种情况下，公司应遵守《合并所得税法》关于居民商业公司的具体规定。
    
  • 在意大利没有常设机构的企业和商业实体： 根据土地、资本和其他收入规则纳税。
    
  • 非商业实体： 根据土地、资本和其他收入规则或与商家收入有关的规则（如果通过在意大利的常设机构开展商业活动）纳税。
    

如何及何时缴纳企业所得税：IRES 税务代码

根据收入计算出应缴税额后，公司需在规定的期限内缴纳税款。在申报纳税方面，公司使用 F24 表格，表格中需填写具体的税种代码，这些税种代码根据应缴税款的类型而有所差异。

支付期限因支付次数而异：

• 余额支付及一次性支付的截止日期均为 6 月 30 日。
  
• 分期支付的截止日期为 6 月 30 日和 11 月 30 日。
  

使用的主要税务代码包括：

• 2001 年：首期（根据经意大利第 344/03 号法令修订的意大利第 917/86 号总统令第 72 条 - 2004 年 5 月 27 日第 76/e 号决议）
  
• 2002 年：第二期或一次性支付（根据经意大利第 344/03 号法令修订的意大利第 917/86 号总统令第 72 条 - 2004 年 5 月 27 日第 76/e 号决议）
  
• 2003：余额（根据经意大利第 344/03 号法令修订的意大利第 917/86 号总统令第 72 条 - 2004 年 5 月 27 日第 76/e 号决议）
  

意大利税务局网站上列出了适用于各种特定情况的 企业所得税税务代码 完整列表。

企业所得税与地区所得税的区别

什么是地区所得税？

地区所得税是意大利对生产活动征收的地区性税收，由 1997 年 12 月 15 日意大利第 446 号法律法令设立。其目的是为意大利各地区提供独立的财政收入来源，并促进地方经济社会发展。

必须缴纳地区所得税的企业是指符合以下条件的企业：在特定地区内，定期开展自主组织的经济活动，其目的在于生产或交换商品，或提供服务。

在 2024 纳税年度，标准的地区所得税税率为 3.9%。不过，并非所有地区都适用相同的税率，因为各地区有权根据不同的行业类别或纳税人类型，对税率进行调整，调整幅度最高可达 0.92%。

企业所得税与地区所得税的区别

企业所得税与地区所得税之间存在一些差异，例如征税的业务类型以及税基的计算方法。以下是两种税主要区别：

• 需要缴纳地区所得税的实体
  与企业所得税不同，地区所得税不仅由股份有限公司缴纳，合伙企业也需缴纳。一般来说，地区所得税的纳税主体包括专业服务机构、合伙企业、股份有限公司、各类商业实体以及非营利组织。2022 年《预算法》（第 234/2021 号法律）第 1 条第 8 款规定，以下人员免缴地区所得税：从事商业活动、艺术创作或专业服务的自然人（请参见第 446/1997 号法令第 3 条第 1 款 b 项和 c 项）。如需了解更多信息，请访问意大利税务局网站的相关页面。

• 应税基数
  企业所得税的应税基数根据公司应税收入计算得出，涵盖公司的所有收入和支出，包括折旧、亏损以及任何可抵扣的税项。而地区所得税的应税基数则根据公司在特定地区开展业务活动所产生的净生产价值（即生产总值减去生产成本）。许多人认为地区所得税是一种不公平的税收，因为它完全脱离了按纳税能力征税的原则。2023 年 8 月 9 日颁布的第 111 号法律所实施的《税收改革授权法案》旨在逐步取代地区所得税。

• 纳税申报程序
  企业所得税使用 F24 表格申报缴纳，而地区所得税的申报则使用专门的地区所得税表格。

• 受益机构
  企业所得税是全国性税种，其税收收入归中央政府所有。而地区所得税是地方性税种，其税收收入分配给各地区和自治区政府。

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