通常，当一家应缴纳增值税 (VAT) 的企业向客户销售产品或提供服务时，必须开具含税发票，向客户收取增值税，并在申报时将其缴纳给税务局。然而，此规则存在一个例外：增值税反向征收。以下是您需要了解的反向征收相关信息：其定义、运作方式以及所涉各方的义务。

本文内容

• 什么是增值税反向征收？
  
• 哪些人适用增值税反向征收？
  
• 增值税反向征收的目的是什么？有哪些好处？
  
• 进口增值税反向征收
  
• 建筑行业的增值税反向征收
  

什么是增值税反向征收？

增值税反向征收使客户成为增值税的责任人。届时，将由客户（而非销售企业）负责申报和缴纳该税款。因此，该机制颠倒了增值税的角色：销售企业开具不含税的服务或产品发票，而客户则直接向税务局缴纳所购商品或服务的增值税。

哪些人适用增值税反向征收？

反向征收适用于在国外设立且与法国企业有贸易往来的企业。它也适用于建筑行业负有增值税纳税义务的分包商。

该机制还适用于以下国内业务：

• 涉及新鲜工业废物的用品和服务
  
• 天然气和电力供应
  
• 集团内交付
  
• 法国境内应税人员之间的电子通信
  

增值税反向征收的目的是什么？有哪些好处？

反向征收或许看似复杂，但它的主要目的是为在法国境外设立的企业以及建筑行业的分包商简化税务和行政流程。国内业务的反向征收旨在减少逃税行为。

这意味着开展进口业务的外国企业无需在法国进行注册。同样，建筑行业的分包商也免征增值税。由雇用它们的企业负责向税务局征收并代缴增值税。

进口增值税反向征收

反向征收机制既适用于欧盟内部进口，也适用于从欧盟以外国家的进口。自2022 年 1 月 1 日 起，进口增值税已自动且强制采用反向征收（而非申报）。

义务和运作方式

外国供应商必须收取不含税的运费，并在发票上添加“autoliquidation”（“反向征收”）字样，以表明法国客户将承担进口增值税。交易双方企业的欧盟内部增值税税号必须在发票上注明。

随后，法国企业在向海关提交增值税申报时，将对该笔税款进行申报并同步抵扣，无需预先支付现金。进口增值税需通过3310-CA3-SD 表（即月度/季度 CA3 表）进行申报与缴纳。

该法国企业必须在 A 部分 B4 行（“从非法国纳税人处购买商品或服务”）中，注明反向征收交易的不含税金额，然后向税务局缴纳当期应付增值税总额。

请注意，适用增值税豁免并希望将货物进口到法国的企业客户，在进口时必须拥有欧盟内部增值税税号，才能进行增值税反向征收。

建筑行业的增值税反向征收

在建筑行业的分包情形下，签订合同的承包商（建筑企业）会聘请分包商来完成部分工作。

分包商的增值税反向征收适用于以下类型的工作：

• 由不同行业进行的建筑物翻新或建造
  
• 土木工程或公共工程
  
• 建筑装修，如安装可移动物品（内置电器、管道等）
  
• 维修、翻新和保养
  
• 施工后清洁
  

义务和运作方式

分包商与雇用分包商的企业之间的关联，必须在报价单、已签署的采购订单或合同中明确确立。关键是，分包商开具的服务发票应不含税，并注明增值税反向征收。在填报增值税纳税申报表时，分包商必须在3310-CA3-SD 表或3517-SD 表（取决于所选择的税收类型）的“其他非应税业务”一栏中注明不含税的服务金额。

承包商必须通过反向征收方式，向税务局缴纳增值税。在增值税申报表中申报反向征收，需填写3310-CA3-SD 表或3517-SD 表，在“其他应税业务”栏中填入不含税的分包商服务金额。

承包商还必须向最终客户收取增值税。如果未采用反向征收，企业将被处以应缴增值税总额 5% 的罚款。但是，如果分包商符合增值税豁免的条件，企业就无需向税务局缴纳增值税。

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