När ett företag som är skyldigt att betala mervärdesskatt (moms) säljer en produkt eller tillhandahåller en tjänst till en kund måste det i allmänhet fakturera försäljningen inklusive alla skatter, ta ut momsen från kunden och betala den till skattekontoret vid deklarationstillfället. Det finns dock ett undantag från denna regel: omvänd momsskyldighet. Här är vad du behöver veta om omvänd skatteskyldighet – vad det är, hur det fungerar och vilka skyldigheter de inblandade parterna har.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är omvänd momsskyldighet?
  
• Vem kan använda omvänd momsskyldighet?
  
• Vad är syftet med omvänd momsskyldighet och vad är fördelarna med det?
  
• Omvänd momsskyldighet vid import
  
• Omvänd momsskyldighet inom byggbranschen
  

Vad är omvänd momsskyldighet?

Omvänd momsskyldighet gör en kund betalningsskyldig för moms. Det är sedan upp till kunden – inte det företag som gör försäljningen – att deklarera och betala in skatten. Denna mekanism reverserar därför momsrollerna: det säljande företaget fakturerar för den tjänst eller produkt som köpts exklusive moms, och kunden betalar momsen på köpet direkt till skattekontoret.

Vem kan använda omvänd momsskyldighet?

Omvänd skatteskyldighet gäller för företag som är etablerade utomlands och som handlar med franska företag. Den gäller också för underentreprenörer inom byggbranschen som är skyldiga att betala moms.

Mekanismen gäller också för följande inhemska verksamheter:

• Leveranser och tjänster som rör färskt industriavfall
  
• Försörjning av naturgas och el
  
• Koncerninterna leveranser
  
• Elektronisk kommunikation mellan skattepliktiga personer i Frankrike
  

Vad är syftet med omvänd momsskyldighet och vad är fördelarna med det?

Omvänd skatteskyldighet kan verka komplicerad, men dess huvudsyfte är att förenkla beskattningen och de administrativa förfarandena för företag som är etablerade utanför Frankrike och för underentreprenörer inom byggbranschen. Den omvända skatteskyldigheten för inhemska verksamheter syftar till att minska skatteflykt.

Detta innebär att utländska företag som bedriver importverksamhet inte behöver registrera sig i Frankrike. På samma sätt är underentreprenörer inom byggbranschen momsbefriade. Det är upp till det företag som anlitar dem att ta ut och betala in momsen till skattekontoret.

Omvänd momsskyldighet vid import

Mekanismen för omvänd skattskyldighet gäller både för gemenskapsintern import och för import från länder utanför Europeiska unionen. Sedan den 1 januari 2022 har moms på import automatiskt och obligatoriskt omvänd skattskyldighet (istället för att deklareras).

Skyldigheter och hur det fungerar

Den utländska säljaren måste ta betalt för fraktnetto efter skatt och lägga till orden ”autoliquidation” (”omvänd skatteskyldighet”) på fakturan för att indikera att den franska kunden ska betala importmoms. Det gemenskapsinterna momsregistreringsnumret för båda företagen måste anges på fakturan.

Momsen tas sedan ut och dras av från det franska företaget när det deklarerar sin moms till tullen – utan något kontantförskott. Importmoms deklareras och betalas med hjälp av formulär 3310-CA3-SD (även känd som månads- eller kvartalsvis CA3).

Det franska företaget måste ange beloppet för den transaktion som omfattas av omvänd skattskyldighet netto efter skatt på rad B4 i avsnitt A, med rubriken ”Köp av varor eller tjänster från en skattepliktig person som inte är etablerad i Frankrike”. Företaget ska sedan betala den totala momsen till skattekontoret.

Observera att företagskunder som omfattas av systemet för momsbefrielse som vill importera varor till Frankrike måste ha ett gemenskapsinternt momsregistreringsnummer vid importtillfället för att kunna hävda omvänd momsskyldighet.

Omvänd momsskyldighet inom byggbranschen

När det gäller underentreprenad inom byggsektorn anlitar entreprenören – det byggföretag som har tecknat ett avtal med slutkunden – en underentreprenör för att utföra en del av arbetet.

Underentreprenörens omvända momsskyldighet gäller för följande typer av arbete:

• Renovering eller uppförande av byggnader som utförs av olika yrkeskategorier
  
• Väg- och vattenarbete eller offentliga arbeten
  
• Byggnadsinredning, t.ex. installation av lös egendom (inbyggda apparater, rör etc.)
  
• Reparationer, renoveringsarbeten och service
  
• Rengöring efter byggnation
  

Skyldigheter och hur det fungerar

Länken mellan underentreprenören och det företag som anlitar underentreprenören måste tydligt framgå av offerten, den undertecknade beställningen eller avtalet. Det är viktigt att underentreprenören fakturerar sina tjänster exklusive moms och anger den omvända momsskyldigheten på fakturan. Vid deklaration av moms ska underentreprenören ange beloppet för det arbete som utförts netto efter skatt på formulär 3310-CA3-SD eller 3517-S-SD (beroende på vilken typ av beskattning som valts) på raden ”Andra icke skattepliktiga arbeten”.

Entreprenören måste reversera skatteskyldigheten för moms hos skattekontoret. Den omvända skatteskyldigheten tillämpas i momsdeklarationen genom att fylla i formulär 3310-CA3-SD eller 3517-S-SD. På raden ”Övriga skattepliktiga arbeten” måste företaget ange beloppet för underleverantörens tjänster netto efter skatt.

Entreprenören måste också debitera momsen till slutkunden. Om omvänd skattskyldighet inte tillämpas kommer företaget att bötfällas med 5 % av den totala momsen som ska betalas. Om underentreprenören omfattas av systemet för momsbefrielse är företaget dock befriat från att betala moms till skattekontoret.

Komplexa skatteregler kan vara dyra för företag. Läs den här artikeln om du är osäker, eller använd ett avancerat verktyg som Stripe Tax för att förenkla dina skatteförfaranden från början till slut. Stripe påskyndar slutförandet och inlämningen av alla dina momsdeklarationer med en enda integration – ingen kod krävs. För att börja med Stripe eller för att lära dig mer kan du kontakta en av våra experter.