Over het algemeen geldt dat wanneer een bedrijft een product verkoopt of een dienst levert aan een klant, het bedrijf verplicht is om de verkoop inclusief alle belastingen te factureren, de btw bij de klant te berekenen en deze op het moment van aangifte af te dragen aan de belastingdienst. Er is echter een uitzondering op deze regel: de verleggingsregeling is wat je moet weten over de verleggingsregeling: wat deze inhoudt, hoe deze werkt en wat de verplichtingen van de betrokken partijen zijn.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is de btw-verleggingsregeling?
  
• Wie kan gebruik maken van de btw-verleggingsregeling?
  
• Wat is het doel van de btw-verleggingsregeling en wat zijn de voordelen ervan?
  
• De btw-verlegging
  
• De btw-verleggingsregeling in de bouwsector
  

Wat is de btw-verleggingsregeling?

Onder de btw-verleggingsregeling is een klant btw verschuldigd. Het is dan aan de klant, niet de onderneming die de verkoop doet, om deze belasting aan te geven en te betalen. Dit mechanisme keert de btw-rollen dus om: de verkopende onderneming factureert voor de aangeschafte dienst of het aangeschafte product zonder belasting, en de klant betaalt de btw over de aankoop rechtstreeks aan de belastingdienst.

Wie kan gebruikmaken van de btw-verleggingsregeling?

De verleggingsregeling is van toepassing op in het buitenland gevestigde ondernemingen die handel drijven met Franse ondernemingen en op btw-plichtige onderaannemers in de bouwsector.

Het mechanisme is ook van toepassing op de volgende binnenlandse transacties:

• Leveringen en diensten met betrekking tot vers industrieel afval
  
• Levering van aardgas en elektriciteit
  
• Leveringen binnen groepen
  
• Elektronische communicatie tussen belastingplichtige personen in Frankrijk
  

Wat is het doel van de btw-verleggingsregeling en wat zijn de voordelen ervan?

De verleggingsregeling lijkt misschien ingewikkeld, maar is vooral bedoeld om belastings- en administratieve procedures te vereenvoudigen voor ondernemingen die buiten Frankrijk zijn gevestigd en voor onderaannemers in de bouwsector. De verleggingsregeling voor binnenlandse activiteiten is bedoeld om belastingontduiking te verminderen.

Dit betekent dat buitenlandse ondernemingen die importactiviteiten uitvoeren zich niet in Frankrijk hoeven te registreren. Ook onderaannemers in de bouwsector zijn vrijgesteld van btw. Het is aan de onderneming die ze in dienst heeft om de btw te berekenen en af te afdragen aan de belastingdienst.

De btw-verleggingsregeling bij invoer

De verleggingsregeling geldt voor zowel intracommunautaire invoer als invoer uit landen buiten de Europese Unie.Sinds 1 januari 2022 wordt btw bij invoer automatisch en verplicht teruggeboekt (in plaats van aangegeven).

Verplichtingen en hoe het werkt

De buitenlandse verkoper moet betalingen zonder belasting en de woorden 'autoliquidatie' ('verleggingsregeling') op de factuur vermelden om aan te geven dat de Franse klant btw bij invoer zal betalen. Het intracommunautaire btw-nummer van beide ondernemingen moet op de factuur worden vermeld.

De btw wordt vervolgens door de Franse onderneming geïnd en afgetrokken bij de btw-aangifte bij de douane, zonder contant voorschot. Aangifte en betaling van btw bij invoer gebeurt via formulier 3310-CA3-SD (ook wel bekend als de maandelijkse of driemaandelijkse CA3).

De Franse onderneming moet het bedrag van de teruggeboekte transactie na aftrek van belasting vermelden op regel B4 van sectie A, getiteld 'Aankoop van goederen of diensten bij een niet in Frankrijk gevestigde, belastbare persoon'. Vervolgens betaalt zij de totale verschuldigde btw aan het belastingkantoor.

Houd er rekening mee dat ondernemingen die onder de van btw vrijgestelde regeling vallen en die goederen in Frankrijk willen invoeren, op het moment van invoer een intracommunautair btw-nummer moeten hebben om de btw te kunnen verleggen.

De btw-verleggingsregeling in de bouwsector

In het geval van onderaanneming in de bouwsector schakelt de onderaannemer - de bouwkundige onderneming die een contract heeft ondertekend met de eindklant - een onderaannemer in om een deel van het werk uit te voeren.

De btw-verleggingsregeling van de onderaannemer is van toepassing op de volgende soorten werkzaamheden:

• De renovatie of bouw van gebouwen uitgevoerd door verschillende ambachten
  
• Civiele techniek of openbare werken
  
• Bouwmeubilair, zoals de installatie van roerende goederen (inbouwapparatuur, leidingen, enz.)
  
• Reparaties, renovatiewerkzaamheden en onderhoud
  
• Reiniging na de bouw
  

Verplichtingen en hoe het werkt

De link tussen de onderaannemer en de onderneming die hem inhuurt, moet duidelijk worden vastgelegd in de offerte, de ondertekende bestelling of het contract. Het is essentieel dat de onderaannemer zijn diensten factureert zonder belasting en de btw-verleggingsregeling op de factuur vermeldt. Bij de aangifte van de btw moet de onderaannemer het bedrag van het werk vermelden dat zonder belasting is uitgevoerd op formulier 3310-CA3-SD of 3517-S-SD (afhankelijk van het gekozen type belastingheffing) op de regel 'Overige niet belastbare handelingen'.

De onderaannemer moet de btw terugboeken naar het belastingkantoor. De verleggingsregeling wordt toegepast in de btw-aangifte door het invullen van formulier 3310-CA3-SD of 3517-S-SD. Op de regel 'Overige belastbare handelingen' moet de onderneming het bedrag van de diensten van de onderaannemer invullen, na aftrek van belasting.

De onderaannemer moet ook de btw aan de eindklant betalen. Als de verleggingsregeling niet wordt toegepast, krijgt de onderneming een boete van 5% van de totale verschuldigde btw. Als de onderaannemer echter in aanmerking komt voor de van btw vrijgestelde regeling, is de onderneming vrijgesteld van het betalen van btw aan het belastingkantoor.

Voor ondernemingen kan belasting ingewikkeld zijn. Raadpleeg dit artikel als je twijfelt of gebruik een geavanceerde tool zoals Stripe Tax om je belasting procedures van begin tot eind te vereenvoudigen. Stripe versnelt het invullen en indienen van al je btw-aangiften met één integratie, no code, geen code vereist. Om aan de slag te gaan met Stripe of voor meer informatie, neem je contact op met een van onze experts.