โดยทั่วไป เมื่อธุรกิจที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ขายผลิตภัณฑ์หรือให้บริการแก่ลูกค้า ธุรกิจนั้นจะต้องออกใบแจ้งหนี้การขายที่รวมภาษีทั้งหมด เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากลูกค้า และชำระให้กับสำนักงานภาษี ณ เวลาที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรก็ตาม ก็มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ ซึ่งก็คือการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนกลับ ต่อไปนี้คือสิ่งที่คุณต้องรู้เกี่ยวกับการเรียกเก็บเงินย้อนกลับ ไม่ว่าจะเป็นความหมาย วิธีการทำงาน และภาระหน้าที่ของฝ่ายที่เกี่ยวข้อง

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนกลับคืออะไร
  
• ใครใช้การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนกลับได้บ้าง
  
• วัตถุประสงค์ของการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนกลับคืออะไร และประโยชน์อะไรบ้าง
  
• การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าย้อนกลับ
  
• การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนกลับในภาคการก่อสร้าง
  

การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนกลับคืออะไร

การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนกลับจะทำให้ลูกค้าเป็นผู้รับผิดชอบภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นจึงเป็นหน้าที่ของลูกค้า ไม่ใช่ธุรกิจที่ทำการขาย ที่จะต้องสำแดงและชำระภาษีนี้ กลไกนี้จึงเป็นการสลับบทบาทด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม กล่าวคือ ธุรกิจที่ขายจะออกใบแจ้งหนี้สำหรับบริการหรือผลิตภัณฑ์ที่ซื้อโดยไม่รวมภาษี และลูกค้าจะเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากการซื้อโดยตรงให้กับสำนักงานภาษี

ใครใช้การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนกลับได้บ้าง

การเรียกเก็บเงินย้อนกลับจะมีผลบังคับใช้กับธุรกิจที่จัดตั้งขึ้นในต่างประเทศซึ่งทำการค้ากับธุรกิจในฝรั่งเศส และยังมีผลบังคับใช้กับผู้รับเหมาช่วงที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในภาคการก่อสร้างด้วย

นอกจากนี้ กลไกนี้ยังมีผลบังคับใช้กับการดำเนินงานในประเทศดังต่อไปนี้

• การจัดหาและบริการที่เกี่ยวข้องกับขยะอุตสาหกรรมใหม่
  
• การจัดหาก๊าซธรรมชาติและไฟฟ้า
  
• การจัดส่งภายในกลุ่มบริษัท
  
• การสื่อสารทางอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างผู้มีหน้าที่เสียภาษีในฝรั่งเศส
  

วัตถุประสงค์ของการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนกลับคืออะไร และประโยชน์อะไรบ้าง

การเรียกเก็บเงินย้อนกลับอาจดูซับซ้อน แต่มีวัตถุประสงค์หลักเพื่อทำให้ขั้นตอนทางภาษีและขั้นตอนทางธุรการง่ายขึ้นสำหรับธุรกิจที่จัดตั้งขึ้นนอกประเทศฝรั่งเศสและสำหรับผู้รับเหมาช่วงในภาคการก่อสร้าง และการเรียกเก็บเงินย้อนกลับสำหรับการดำเนินงานในประเทศนั้นออกแบบมาเพื่อลดการหลีกเลี่ยงภาษี

ซึ่งหมายความว่าธุรกิจต่างชาติที่ดำเนินการนำเข้าไม่จำเป็นต้องจดทะเบียนในฝรั่งเศส ในทำนองเดียวกัน ผู้รับเหมาช่วงในภาคการก่อสร้างก็ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเช่นกัน โดยเป็นหน้าที่ของธุรกิจที่ว่าจ้างในการเรียกเก็บและนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับสำนักงานภาษี

การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าย้อนกลับ

กลไกการเรียกเก็บเงินย้อนกลับจะมีผลบังคับใช้กับการนำเข้าทั้งภายในประชาคมยุโรปและการนำเข้าจากประเทศนอกสหภาพยุโรป ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2022 ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าจะมีการเรียกเก็บย้อนกลับโดยอัตโนมัติและเป็นภาคบังคับ (แทนที่จะเป็นการสำแดง)

ภาระหน้าที่และวิธีการทำงาน

ผู้ขายในต่างประเทศจะต้องเรียกเก็บค่าจัดส่งโดยไม่รวมภาษีและต้องใส่คำว่า "autoliquidation" ("การเรียกเก็บเงินย้อนกลับ") ลงในใบแจ้งหนี้เพื่อระบุว่าลูกค้าชาวฝรั่งเศสจะเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า โดยจะต้องระบุหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายในประชาคมยุโรปของทั้งสองธุรกิจในใบแจ้งหนี้

จากนั้น ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บและหักโดยธุรกิจในฝรั่งเศสเมื่อทำการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มต่อศุลกากร โดยไม่ต้องสำรองจ่ายเงินสดล่วงหน้า ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าจะมีการสำแดงและชำระโดยใช้แบบฟอร์ม 3310-CA3-SD (หรือที่เรียกว่า CA3 รายเดือนหรือรายไตรมาส)

ธุรกิจในฝรั่งเศสต้องระบุจำนวนเงินของธุรกรรมที่ถูกเรียกเก็บเงินย้อนกลับโดยไม่รวมภาษีในบรรทัด B4 ของส่วน A ซึ่งมีหัวข้อว่า "การซื้อสินค้าหรือบริการจากผู้มีหน้าที่เสียภาษีที่ไม่ได้จัดตั้งขึ้นในฝรั่งเศส" จากนั้นธุรกิจจะชำระภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดที่ค้างชำระให้กับสำนักงานภาษี

โปรดทราบว่าลูกค้าธุรกิจที่อยู่ภายใต้โครงการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องการนำเข้าสินค้ามายังฝรั่งเศสจะต้องมีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายในประชาคมยุโรป ณ เวลาที่นำเข้า จึงจะใช้สิทธิ์เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนกลับได้

การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนกลับในภาคการก่อสร้าง

ในกรณีของการรับเหมาช่วงในภาคการก่อสร้าง ผู้รับจ้าง ซึ่งเป็นธุรกิจก่อสร้างที่ได้ลงนามในสัญญากับลูกค้าปลายทาง จะจ้างผู้รับเหมาช่วงเพื่อดำเนินงานส่วนหนึ่ง

การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนกลับของผู้รับเหมาช่วงจะมีผลบังคับใช้กับงานประเภทต่อไปนี้

• การปรับปรุงหรือก่อสร้างอาคารที่ดำเนินการโดยผู้รับเหมาหลายราย
  
• งานวิศวกรรมโยธาหรืองานโครงการสาธารณะ
  
• การตกแต่งอาคาร เช่น การติดตั้งของที่เคลื่อนย้ายได้ (เครื่องใช้ไฟฟ้าแบบบิวท์อิน ท่อ เป็นต้น)
  
• งานซ่อมแซม ปรับปรุง และบำรุงรักษา
  
• การทำความสะอาดหลังการก่อสร้าง
  

ภาระหน้าที่และวิธีการทำงาน

ความเชื่อมโยงระหว่างผู้รับเหมาช่วงและธุรกิจที่ว่าจ้างจะต้องระบุไว้อย่างชัดเจนในใบเสนอราคา คำสั่งซื้อที่ลงนามแล้ว หรือในสัญญา สิ่งสำคัญคือผู้รับเหมาช่วงจะต้องออกใบแจ้งหนี้สำหรับบริการของตนโดยไม่รวมภาษีและระบุการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนกลับไว้ในใบแจ้งหนี้ เมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้รับเหมาช่วงจะต้องระบุจำนวนเงินของงานที่ดำเนินการโดยไม่รวมภาษีในแบบฟอร์ม 3310-CA3-SD หรือ 3517-S-SD (ขึ้นอยู่กับประเภทของการเสียภาษีที่เลือก) ในบรรทัด "การดำเนินงานอื่นๆ ที่ไม่ต้องเสียภาษี"

ผู้รับจ้างจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนกลับจากสำนักงานภาษี โดยการเรียกเก็บเงินย้อนกลับนี้จะดำเนินการได้ในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มโดยกรอกแบบฟอร์ม 3310-CA3-SD หรือ 3517-S-SD ในบรรทัด "การดำเนินงานอื่นๆ ที่ไม่ต้องเสียภาษี" ธุรกิจจะต้องกรอกจำนวนเงินค่าบริการของผู้รับเหมาช่วงโดยไม่รวมภาษี

นอกจากนี้ ผู้รับจ้างจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากลูกค้าปลายทางด้วย หากไม่มีการเรียกเก็บเงินย้อนกลับ ธุรกิจจะถูกปรับ 5% ของภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดที่ต้องชำระ อย่างไรก็ตาม หากผู้รับเหมาช่วงมีคุณสมบัติตามเกณฑ์สำหรับโครงการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ธุรกิจจะได้รับการยกเว้นจากการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับสำนักงานภาษี

ความซับซ้อนด้านภาษีอาจทำให้ธุรกิจมีค่าใช้จ่ายสูง โปรดอ้างอิงบทความนี้หากมีข้อสงสัย หรือใช้เครื่องมือขั้นสูงอย่าง Stripe Tax เพื่อทำให้ขั้นตอนทางภาษีของคุณง่ายขึ้นตั้งแต่ต้นจนจบ Stripe จะช่วยเร่งการกรอกและยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดด้วยการผสานการทำงานเพียงครั้งเดียว โดยไม่จำเป็นต้องเขียนโค้ด หากต้องการเริ่มต้นใช้งาน Stripe หรือดูข้อมูลเพิ่มเติม โปรดติดต่อผู้เชี่ยวชาญของเรา