An overview of voluntary correction (ravvedimento operoso) in Italy

Tax
Tax

Stripe Tax ให้คุณคำนวณ เรียกเก็บ และรายงานภาษีในการชำระเงินทั่วโลกด้วยการเชื่อมต่อการทำงานที่เข้าใจง่าย รวมทั้งช่วยให้คุณทราบพื้นที่ที่ต้องจดทะเบียน เรียกเก็บภาษีในจำนวนที่ถูกต้องได้โดยอัตโนมัติ ตลอดจนเข้าถึงรายงานที่ใช้สำหรับยื่นเงินคืนภาษีได้อีกด้วย

ดูข้อมูลเพิ่มเติม 
  1. บทแนะนำ
  2. What is voluntary correction?
  3. Kinds of voluntary correction and penalties
  4. How to calculate interest
  5. How to pay

In Italy, nonpayment, late payment or underpayment of taxes results in a handful of penalties—established in Article 13, paragraph 1 of Legislative Decree no. 471/1997. The standard penalty is 30% of the unpaid or late-paid amount, but it may be reduced to 15% if the payment is made within 90 days. The taxpayer can choose to correct their tax situation voluntarily through a process called “voluntary correction,” which allows them to receive additional reductions in these penalties.

In this article, you’ll learn more about what voluntary correction is, what different kinds of voluntary correction exist, what the penalties are, and how to pay them.

What’s in this article?

  • What is voluntary correction?
  • Kinds of voluntary correction and penalties
  • How to calculate interest
  • How to pay

What is voluntary correction?

Voluntary correction (in Italian, “ravvedimento operoso”), introduced by Legislative Decree no. 472 of 1997, is an important aspect of Italian tax law. It allows taxpayers to correct missed tax payments and benefit from reduced penalties.

In addition to the standard penalties, the taxpayer must also pay interest on missed payments. This interest is based on the annual rate set by the Ministry of Economy and Finance, which decreased from 5% to 2.50% on January 1, 2024.

The key change benefiting taxpayers was introduced by Legislative Decree no. 158/2015, which amended the law on penalties for late or missed payments. It reduced the standard penalty for late or missed payments made within 90 days from 30% to 15%. As a result, the standard penalty is as follows:

  • For payments up to 14 days late: 15% penalty, reduced to 1/15 per day
  • For payments between 15 and 90 days late: 15% penalty
  • For payments over 90 days late: standard 30% penalty

However, a voluntary tax agreement allows the taxpayer to correct the situation by paying the taxes originally owed, the reduced penalty mentioned above, and the interest.

Kinds of voluntary correction and penalties

The reduction of penalties is based on the amount of time that elapsed between the tax violation and the time of voluntary correction. There are different time brackets, each with a certain level of penalty reduction. The longer the delay in resolving the tax violation, the smaller the reduction. Let’s look at the details to understand how penalties are calculated for voluntary corrections:

  • Sprint correction
    Applies up to the 14th day of late payment and allows the taxpayer to correct their situation by paying the tax due, with a penalty of only 0.1%, which is 1/15 of the minimum 15% for each day of delay, further reduced to 1/10. Additionally, daily interest based on the annual reference rate should be included.

  • Quick correction
    Applies up to 30 days from the date of the tax violation for cases of nonpayment or late payment. In this case, the penalty is 1.5% (1/10 of 15%).

  • Interim or quarterly correction
    Applies when errors and omissions are corrected within 90 days after the filing deadline. Or, if there is no periodic return, it applies within 90 days of the omission or error. The penalty is reduced to 1/9 of the minimum.

  • Long or annual correction
    Applies when errors and omissions are corrected by the deadline for filing the return for the year in which the violation occurred. Or, if there is no periodic return, it applies within one year of the omission or error. The penalty is reduced to 1/8 of the minimum (after 90 days, it is 30%).

  • Two-year correction
    Applies for payments made by the deadline for submission of the return for the following year. Or, if no return is due, it applies within two years of the omission. The applicable penalty is 1/7 of the minimum.

  • Extended or ultra-biennial correction
    Applies if errors and omissions are corrected by the due date of the return for the year after the violation occurred. Or, if no return is due, it applies more than two years after the error or omission. The penalty is reduced to 1/6 of the minimum.

  • Post-audit (processo verbale di constatazione or PVC) correction
    Applies if the regularization occurs after the violation is confirmed in a tax audit (a PVC, or “report of findings”), except in cases where tax receipts or delivery notes are not issued, or fiscal devices are not installed. The penalty is reduced to 1/5 of the minimum.

  • Correction after failure to file a return
    Applies in cases of failure to file a return, if submitted no more than 90 days late. The penalty is reduced to 1/10 of the minimum.

If a taxpayer who chooses voluntary correction can’t pay the full amount at once, the law allows partial corrections to be made. Article 4 decies of the Legislative Decree of April 30, 2019, which amends Legislative Decree number 472 from December 18, 1997, introduced Article 13-bis—which officially acknowledges the existing practice of partial correction, allowing citizens to comply with regulations more flexibly. Partial correction and fractional penalties allow a taxpayer to comply by paying the total amount owed in several installments, with penalties and interest applied proportionately. Partial correction only applies to taxes administered by the Agenzia delle Entrate.

How to calculate interest

Interest on late payments should be calculated daily at the current legal interest rate from the due date of the payment (or failure to pay) until the debt is paid in full through correction. Keep in mind that if the period for calculating interest on voluntary correction spans several years, the interest rate may not be fixed and may change from one period to another. Here are the interest rates for recent years:

  • 2024: 2.5%
  • 2023: 5%
  • 2022: 1.25%
  • 2021: 0.01%
  • 2020: 0.05%
  • 2019: 0.8%
  • 2018: 0.3%
  • 2017: 0.1%
  • 2016: 0.2%
  • 2015: 0.5%
  • 2014: 1%

Therefore, taxpayers who want to take advantage of the 2024 tax amnesty for violations up to the end of 2023 will need to use the interest rates from different periods. For violations from January 1, 2024 onward, the interest rate will be 2.5%.

A special tool can be downloaded to simplify the calculation of penalties and interest for voluntary tax corrections with the Agenzia delle Entrate. The tool, called Compliance, allows you to calculate penalties and interest for the purpose of regularizing errors through voluntary tax corrections, addressing errors that resulted in higher tax due or lower credit used.

Keeping up-to-date with ever-changing tax regulations can be a challenge for your business. Tools such as Stripe Tax can simplify tax compliance by generating detailed reports that are useful for filing tax returns.

How to pay

For payments to regularize your position through voluntary correction, the taxpayer should use:

  • Form F24 for income tax (IRPEF, IRES), related substitute taxes, VAT, IRAP, and entertainment tax
  • Form F24 (Elide) for registration fees, real estate, and land registry fees
  • Form F23 for registration tax and other indirect taxes

With regard to the F24 form, taxpayers who do not have a value-added tax (VAT) number can make the payment electronically, or by submitting the paper form at the Agenzia delle Entrate counters or at banks or post offices. Those with VAT numbers, on the other hand, must submit the form electronically through the Agenzia delle Entrate online portal, or by using their bank’s online service. You can do this yourself, or you can use an accredited agent such as an accountant, trade association, or tax support center (CAF).

You should enter the relevant tax codes when filling out the forms. Here are the principal codes of Form F24 for the voluntary payment of IRPEF, IRES, and VAT:

IRPEF

ยอด IRPEF
4001
การผ่อนชำระ IRPEF ครั้งแรกในบัญชี
4033
การผ่อนชำระครั้งที่สองในบัญชีหรือการชำระเงินล่วงหน้าจำนวนมากสำหรับ IRPEF
4034
ดอกเบี้ยในการแก้ไข IRPEF
1989
ค่าปรับ IRPEF
8901

IRES

การผ่อนชำระ IRES ครั้งแรกในบัญชี
2001
การผ่อนชำระครั้งที่สองในบัญชีหรือการชำระเงินล่วงหน้าจำนวนมากสำหรับ IRES
2002
ยอด IRES
2003
ดอกเบี้ยในการแก้ไข IRES
1990
ค่าปรับ IRES
8918

VAT

การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน - มกราคม
6001
การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน - กุมภาพันธ์
6002
การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน - มีนาคม
6003
การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน - เมษายน
6004
การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน - พฤษภาคม
6005
การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน - มิถุนายน
6006
การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน - กรกฎาคม
6007
การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน - สิงหาคม
6008
การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน - กันยายน
6009
การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน - ตุลาคม
6010
การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน - พฤศจิกายน
6011
การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน - ธันวาคม
6012
การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส - ไตรมาสที่ 1
6031
การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส - ไตรมาสที่ 2
6032
การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส - ไตรมาสที่ 3
6033
การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส - ไตรมาสที่ 4
6034
การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม - การชำระเงินในบัญชี
6035
มีดอกเบี้ยสำหรับการแก้ไขการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
1991
ค่าปรับภาษีมูลค่าเพิ่ม
8904

A full list of tax codes for voluntary correction is available on the Agenzia delle Entrate website. You should always consult with your accountant to ensure compliance.

เนื้อหาในบทความนี้มีไว้เพื่อให้ข้อมูลทั่วไปและมีจุดประสงค์เพื่อการศึกษาเท่านั้น ไม่ควรใช้เป็นคําแนะนําทางกฎหมายหรือภาษี Stripe ไม่รับประกันหรือรับประกันความถูกต้อง ความสมบูรณ์ ความไม่เพียงพอ หรือความเป็นปัจจุบันของข้อมูลในบทความ คุณควรขอคําแนะนําจากทนายความที่มีอํานาจหรือนักบัญชีที่ได้รับใบอนุญาตให้ประกอบกิจการในเขตอํานาจศาลเพื่อรับคําแนะนําที่ตรงกับสถานการณ์ของคุณ

หากพร้อมเริ่มใช้งานแล้ว

สร้างบัญชีและเริ่มรับการชำระเงินโดยไม่ต้องทำสัญญาหรือระบุรายละเอียดเกี่ยวกับธนาคาร หรือติดต่อเราเพื่อสร้างแพ็กเกจที่ออกแบบเองสำหรับธุรกิจของคุณ
Tax

Tax

ช่วยให้คุณทราบพื้นที่ที่ต้องจดทะเบียน เรียกเก็บภาษีในจำนวนที่ถูกต้องได้โดยอัตโนมัติ ตลอดจนเข้าถึงรายงานที่ใช้สำหรับยื่นเงินคืนภาษี

Stripe Docs เกี่ยวกับ Tax

เรียกเก็บภาษีการขาย ภาษีมูลค่าเพิ่ม และ GST รวมทั้งสร้างรายงานธุรกรรมทั้งหมดของคุณแบบอัตโนมัติ พร้อมเชื่อมต่อระบบโดยเขียนโค้ดเพียงเล็กน้อยหรือไม่ต้องเขียนโค้ดเลย