ในอิตาลี การไม่ชำระภาษี การชำระภาษีล่าช้า หรือการจ่ายภาษีน้อยเกินจริงส่งผลให้เกิดค่าปรับจำนวนมาก ซึ่งกำหนดไว้ในมาตรา 13 วรรค 1 ของพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 471/1997 ค่าปรับมาตรฐานคือ 30% ของจำนวนเงินที่ค้างชำระหรือชำระล่าช้า แต่อาจเป็นได้ที่จะลดลงเหลือ 15% หากชำระเงินภายใน 90 วัน ผู้เสียภาษีสามารถเลือกที่จะแก้ไขสถานการณ์ทางภาษีของตนโดยสมัครใจได้ผ่านขั้นตอนที่เรียกว่า "การแก้ไขโดยสมัครใจ" ซึ่งจะช่วยให้ลดค่าปรับเหล่านี้ลงได้อีก

ในบทความนี้ คุณจะได้เรียนรู้เพิ่มเติมว่าการแก้ไขโดยสมัครใจคืออะไร การแก้ไขโดยสมัครใจประเภทต่างๆ มีอะไรบ้าง มีค่าปรับอะไรบ้าง และจะชำระอย่างไร

เนื้อหาหลักในบทความ

• การแก้ไขโดยสมัครใจคืออะไร
  
• ประเภทของการแก้ไขโดยสมัครใจและค่าปรับ
  
• วิธีคำนวณดอกเบี้ย
  
• วิธีการชำระเงิน
  

การแก้ไขโดยสมัครใจคืออะไร

การแก้ไขโดยสมัครใจ (ในภาษาอิตาลี "ravvedimento operoso") ซึ่งออกโดยพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 472 ปี 1997 เป็นส่วนสำคัญของกฎหมายภาษีของอิตาลี ซึ่งช่วยให้ผู้เสียภาษีสามารถแก้ไขการชำระภาษีที่พลาดไปและได้รับประโยชน์จากค่าปรับที่ลดลง

นอกเหนือจากค่าปรับมาตรฐานแล้ว ผู้เสียภาษียังต้องจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการชำระเงินที่พลาดไปอีกด้วย อัตราดอกเบี้ยนี้จะอิงตามอัตราดอกเบี้ยรายปีที่กระทรวงเศรษฐกิจและการคลังกำหนด ซึ่งลดลงจาก 5% เป็น 2.50% ในวันที่ 1 มกราคม 2024

การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญที่เป็นประโยชน์ต่อผู้เสียภาษีนี้ออกโดยพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 158/2015 ซึ่งแก้ไขกฎหมายว่าด้วยค่าปรับสำหรับการชำระเงินที่ล่าช้าหรือที่พลาดไป โดยลดค่าปรับมาตรฐานสำหรับการชำระเงินที่ล่าช้าหรือที่พลาดไปภายใน 90 วันจาก 30% เป็น 15% ด้วยเหตุนี้ ค่าปรับมาตรฐานจึงมีดังนี้

• สำหรับการชำระเงินล่าช้าสูงสุด 14 วัน: ค่าปรับ 15% ลดลงเหลือ 1/15 ต่อวัน
  
• สำหรับการชำระเงินล่าช้าระหว่าง 15 ถึง 90 วัน: ค่าปรับ 15%
  
• สำหรับการชำระเงินล่าช้าเกิน 90 วัน: ค่าปรับมาตรฐาน 30%
  

อย่างไรก็ตาม ข้อตกลงภาษีโดยสมัครใจช่วยให้ผู้เสียภาษีสามารถแก้ไขสถานการณ์ได้โดยการชำระยอดภาษีตั้งต้นที่ค้างชำระ บวกด้วยค่าปรับที่ลดลงตามที่กล่าวข้างต้น และดอกเบี้ย

ประเภทของการแก้ไขโดยสมัครใจและค่าปรับ

การลดค่าปรับจะขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่ผ่านไประหว่างการละเมิดภาษีและเวลาของการแก้ไขโดยสมัครใจ ซึ่งมีกรอบเวลาที่แตกต่างกัน โดยแต่ละช่วงมีการลดค่าปรับในระดับหนึ่ง ยิ่งแก้ไขการละเมิดภาษีล่าช้าเท่าใด การลดค่าปรับก็จะยิ่งน้อยลงเท่านั้น เรามาดูรายละเอียดเพื่อทำความเข้าใจเกี่ยวกับวิธีคำนวณค่าปรับสำหรับการแก้ไขโดยสมัครใจกัน

• การแก้ไขอย่างฉับพลัน
  มีผลบังคับใช้จนถึงวันที่ 14 ของการชำระเงินล่าช้า และอนุญาตให้ผู้เสียภาษีแก้ไขสถานการณ์ได้โดยการชำระภาษีที่ต้องชำระ โดยมีค่าปรับเพียง 0.1% ซึ่งคิดเป็น 1/15 ของค่าปรับขั้นต่ำสุด 15% สำหรับแต่ละวันที่ล่าช้า และลดเพิ่มอีกเหลือ 1/10 นอกจากนี้ ควรรวมดอกเบี้ยรายวันตามอัตราอ้างอิงรายปีด้วย

• การแก้ไขอย่างรวดเร็ว
  มีผลบังคับใช้ไม่เกิน 30 วันนับจากวันที่มีการละเมิดภาษีสำหรับกรณีที่ไม่ชำระภาษีหรือการชำระภาษีล่าช้า ในกรณีนี้ ค่าปรับคือ 1.5% (1/10 ของ 15%)

• ___การแก้ไขระหว่างช่วงเวลาหรือรายไตรมาส_
  มีผลบังคับใช้เมื่อแก้ไขข้อผิดพลาดและการละเว้นภายใน 90 วันหลังจากวันครบกำหนดเวลาการยื่น หรือหากไม่มีการยื่นแบบแสดงรายการเป็นระยะ จะมีผลบังคับใช้ภายใน 90 วันนับจากวันที่ละเว้นหรือเกิดข้อผิดพลาด ค่าปรับจะลดลงเหลือ 1/9 ของค่าปรับขั้นต่ำสุด

• ____การแก้ไขระยะยาวหรือรายปี
  มีผลบังคับใช้เมื่อแก้ไขข้อผิดพลาดและการละเว้นภายในวันครบกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการสำหรับปีที่เกิดการละเมิด หรือหากไม่มีการยื่นแบบแสดงรายการเป็นระยะ จะมีผลบังคับใช้ภายในหนึ่งปีนับจากวันที่ละเว้นหรือเกิดข้อผิดพลาด ค่าปรับจะลดลงเหลือ 1/8 ของค่าปรับขั้นต่ำสุด (หลังจาก 90 วัน จะเป็น 30%)

• การแก้ไขทุกสองปี
  มีผลบังคับใช้สำหรับการชำระเงินภายในวันครบกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการสำหรับปีถัดไป หรือหากไม่มีวันครบกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการ จะมีผลบังคับใช้ภายในสองปีนับจากวันที่ละเว้น ค่าปรับที่มีผลบังคับใช้คือ 1/7 ของค่าปรับขั้นต่ำสุด

• การแก้ไขแบบขยายเวลาหรือเกินสองปี
  มีผลบังคับใช้หากแก้ไขข้อผิดพลาดและการละเว้นภายในวันครบกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการสำหรับปีหลังจากที่เกิดการละเมิด หรือหากไม่มีวันครบกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการ จะมีผลบังคับใช้นานกว่า 2 ปีหลังจากวันที่เกิดข้อผิดพลาดหรือวันที่ละเว้น ค่าปรับจะลดลงเหลือ 1/6 ของค่าปรับขั้นต่ำสุด

• การแก้ไขหลังการตรวจสอบ (processo verbale di constatazione หรือ PVC)
  มีผลบังคับใช้หากทำการแก้ไขหลังจากที่การละเมิดได้รับการยืนยันในการตรวจสอบภาษี (PVC หรือ "รายงานผลการตรวจพบ") ยกเว้นในกรณีที่ไม่มีการออกใบกำกับภาษีหรือใบส่งมอบ หรือไม่ได้ติดตั้งอุปกรณ์บันทึกข้อมูลทางการเงิน ค่าปรับจะลดลงเหลือ 1/5 ของค่าปรับขั้นต่ำสุด

• การแก้ไขหลังจากที่ไม่ยื่นแบบแสดงรายการ
  มีผลบังคับใช้ในกรณีที่ไม่ยื่นแบบแสดงรายการหากส่งล่าช้าไม่เกิน 90 วัน ค่าปรับจะลดลงเหลือ 1/10 ของค่าปรับขั้นต่ำสุด

หากผู้เสียภาษีที่เลือกการแก้ไขโดยสมัครใจไม่สามารถจ่ายเงินเต็มจำนวนได้ในคราวเดียว กฎหมายอนุญาตให้ทำการแก้ไขบางส่วนได้ มาตรา 4 ของพระราชกฤษฎีกา ฉบับวันที่ 30 เมษายน 2019 ซึ่งแก้ไขพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 472 ตั้งแต่วันที่ 18 ธันวาคม 1997 ได้ออกมาตรา 13-bis ซึ่งยอมรับอย่างเป็นทางการถึงแนวทางปฏิบัติการแก้ไขบางส่วน ซึ่งช่วยให้ประชาชนสามารถปฏิบัติตามกฎระเบียบได้อย่างยืดหยุ่นยิ่งขึ้น การแก้ไขบางส่วนและค่าปรับแบบส่วนหนึ่งช่วยให้ผู้เสียภาษีสามารถปฏิบัติตามได้โดยชำระจำนวนเงินทั้งหมดที่ค้างชำระเป็นการผ่อนชำระหลายๆ งวด โดยมีค่าปรับและดอกเบี้ยตามสัดส่วน ทั้งนี้ การแก้ไขบางส่วนจะมีผลบังคับใช้เฉพาะกับภาษีที่บริหารจัดการโดย Agenzia delle Entrate เท่านั้น

วิธีคำนวณดอกเบี้ย

ดอกเบี้ยสำหรับการชำระเงินล่าช้าควรคำนวณเป็นรายวันตามอัตราดอกเบี้ยตามกฎหมายในปัจจุบันนับจากวันที่ครบกำหนดชำระเงิน (หรือไม่ชำระ) จนกว่าจะชำระหนี้เต็มจำนวนผ่านการแก้ไข โปรดทราบว่าหากระยะเวลาในการคำนวณดอกเบี้ยสำหรับการแก้ไขโดยสมัครใจจะกินเวลาหลายปี อัตราดอกเบี้ยจึงอาจไม่คงที่และอาจเปลี่ยนแปลงไปตามช่วงเวลาได้ ต่อไปนี้คืออัตราดอกเบี้ยในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา

• 2024: 2.5%
  
• 2023: 5%
  
• 2022: 1.25%
  
• 2021: 0.01%
  
• 2020: 0.05%
  
• 2019: 0.8%
  
• 2018: 0.3%
  
• 2017: 0.1%
  
• 2016: 0.2%
  
• 2015: 0.5%
  
• 2014: 1%
  

ดังนั้น ผู้เสียภาษีที่ต้องการใช้ประโยชน์จากการนิรโทษกรรมภาษีปี 2024 สำหรับการละเมิดจนถึงสิ้นปี 2023 จะต้องใช้อัตราดอกเบี้ยจากช่วงเวลาต่างๆ สำหรับการละเมิดตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024 เป็นต้นไป อัตราดอกเบี้ยจะอยู่ที่ 2.5%

คุณสามารถดาวน์โหลดเครื่องมือพิเศษเพื่อลดความซับซ้อนในการคำนวณค่าปรับและดอกเบี้ยสำหรับการแก้ไขภาษีโดยสมัครใจได้จาก Agenzia delle Entrate เครื่องมือที่ชื่อว่า Compliance ช่วยให้คุณสามารถคำนวณค่าปรับและดอกเบี้ยเพื่อวัตถุประสงค์ในการแก้ไขข้อผิดพลาดผ่านการแก้ไขภาษีโดยสมัครใจ ซึ่งจะเป็นการแก้ไขข้อผิดพลาดต่างๆ ที่ส่งผลให้ต้องชำระภาษีสูงขึ้นหรือใช้เครดิตน้อยลง

การติดตามกฎระเบียบด้านภาษีที่เปลี่ยนแปลงอยู่ตลอดเวลาอาจเป็นเรื่องที่ท้าทายสำหรับธุรกิจของคุณ เครื่องมือเช่น Stripe Tax สามารถลดความซับซ้อนในการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านภาษีได้ด้วยการสร้างรายงานที่ละเอียดซึ่งเป็นประโยชน์สำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษี

วิธีการชำระเงิน

สำหรับการชำระเงินเพื่อแก้ไขสถานะของคุณด้วยการแก้ไขโดยสมัครใจ ผู้เสียภาษีควรใช้แบบฟอร์มต่อไปนี้

• แบบฟอร์ม F24 สำหรับภาษีเงินได้ (IRPEF, IRES), ภาษีทดแทนที่เกี่ยวข้อง, ภาษีมูลค่าเพิ่ม, IRAP และภาษีความบันเทิง
  
• แบบฟอร์ม F24 (Elide) สำหรับค่าธรรมเนียมการจดทะเบียน อสังหาริมทรัพย์ และค่าธรรมเนียมการจดทะเบียนที่ดิน
  
• แบบฟอร์ม F23 สำหรับภาษีการจดทะเบียน และภาษีทางอ้อมอื่นๆ
  

สำหรับแบบฟอร์ม F24 ผู้เสียภาษีที่ไม่มีหมายเลขภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) สามารถชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ หรือโดยการยื่นแบบฟอร์มในรูปกระดาษที่เคาน์เตอร์ Agenzia delle Entrate หรือที่ธนาคารหรือที่ทำการไปรษณีย์ ในทางกลับกัน ผู้ที่มีหมายเลขภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องส่งแบบฟอร์มทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านพอร์ทัลออนไลน์ของ Agenzia delle Entrate หรือใช้บริการออนไลน์ของธนาคาร คุณสามารถดำเนินการนี้ได้ด้วยตัวเอง หรือใช้ตัวแทนที่ได้รับการรับรอง เช่น นักบัญชี สมาคมการค้า หรือศูนย์การสนับสนุนด้านภาษี (CAF) ก็ได้

คุณควรป้อนรหัสภาษีที่เกี่ยวข้องเมื่อกรอกแบบฟอร์ม ต่อไปนี้คือรหัสหลักของแบบฟอร์ม F24 สำหรับการชำระเงินโดยสมัครใจสำหรับ IRPEF, IRES และภาษีมูลค่าเพิ่ม

IRPEF

IRES

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

รายการรหัสภาษีทั้งหมดสำหรับการแก้ไขโดยสมัครใจมีอยู่ในเว็บไซต์ Agenzia delle Entrate คุณควรปรึกษากับนักบัญชีของคุณเสมอเพื่อให้แน่ใจว่าปฏิบัติตามข้อกำหนดดังกล่าว