In Italië leidt het niet betalen, te laat betalen of te weinig betalen van belastingen tot een aantal boetes, zoals vastgelegd in artikel 13, lid 1, van wetsbesluit nr. 471/1997. De standaardboete is 30% van het niet-betaalde of te laat betaalde bedrag, maar kan worden verlaagd tot 15% als de betaling binnen 90 dagen wordt gedaan. De belastingplichtige kan ervoor kiezen om zijn belastingsituatie vrijwillig te corrigeren via een proces dat "vrijwillige correctie" wordt genoemd, waardoor hij extra kortingen op deze boetes kan krijgen.

In dit artikel kom je meer te weten over wat vrijwillige correctie is, welke verschillende soorten vrijwillige correctie er zijn, wat de boetes zijn en hoe je ze moet betalen.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is vrijwillige correctie?
  
• Soorten vrijwillige correcties en sancties
  
• Hoe bereken je rente?
  
• Hoe te betalen
  

What is voluntary correction?

Voluntary correction (in Italian, “ravvedimento operoso”), introduced by Legislative Decree no. 472 of 1997, is an important aspect of Italian tax law. It allows taxpayers to correct missed tax payments and benefit from reduced penalties.

In addition to the standard penalties, the taxpayer must also pay interest on missed payments. This interest is based on the annual rate set by the Ministry of Economy and Finance, which decreased from 5% to 2.50% on January 1, 2024.

The key change benefiting taxpayers was introduced by Legislative Decree no. 158/2015, which amended the law on penalties for late or missed payments. It reduced the standard penalty for late or missed payments made within 90 days from 30% to 15%. As a result, the standard penalty is as follows:

• For payments up to 14 days late: 15% penalty, reduced to 1/15 per day
  
• For payments between 15 and 90 days late: 15% penalty
  
• For payments over 90 days late: standard 30% penalty
  

However, a voluntary tax agreement allows the taxpayer to correct the situation by paying the taxes originally owed, the reduced penalty mentioned above, and the interest.

Soorten vrijwillige correcties en boetes

De vermindering van sancties is gebaseerd op de tijd die is verstreken tussen de belastingovertreding en het moment van vrijwillige correctie. Er zijn verschillende tijdsperiodes, elk met een bepaald niveau van sanctievermindering. Hoe langer het duurt om de belastingovertreding op te lossen, hoe kleiner de vermindering. Laten we eens kijken naar de details om te begrijpen hoe sancties worden berekend voor vrijwillige correcties:

• Supersnelle correctie
  Geldt tot de 14e dag van te late betaling en geeft de belastingplichtige de kans om zijn situatie te regelen door de verschuldigde belasting te betalen, met een boete van slechts 0,1%, wat 1/15 is van het minimum van 15% voor elke dag vertraging, verder verlaagd tot 1/10. Daarnaast moet er dagelijkse rente worden berekend op basis van het jaarlijkse referentietarief.

• Snelle correctie
  Geldt tot 30 dagen na de datum van de belastingovertreding voor gevallen van niet-betaling of te late betaling. In dit geval is de boete 1,5% (1/10 van 15%).

• Tussentijdse of driemaandelijkse correctie
  Geldt als fouten en weglatingen binnen 90 dagen na de de deadline voor indiening worden gecorrigeerd. Of, als er geen periodieke aangifte is, geldt dit binnen 90 dagen na de weglating of fout. De boete wordt verlaagd tot 1/9 van het minimum.

• Langdurige of jaarlijkse correctie
  Geldt als fouten en weglatingen worden gecorrigeerd voor de deadline voor het indienen van de aangifte voor het jaar waarin de overtreding plaatsvond. Of, als er geen periodieke aangifte is, geldt dit binnen een jaar na de weglating of fout. De boete wordt verlaagd tot 1/8 van het minimum (na 90 dagen is dit 30%).

• Tweejaarlijkse correctie
  Geldt voor betalingen die zijn gedaan voor de deadline voor het indienen van de aangifte voor het volgende jaar. Of, als er geen aangifte hoeft te worden gedaan, geldt het binnen twee jaar na de nalatigheid. De boete die van toepassing is, is 1/7 van het minimum.

• Uitgebreide of ultra-tweejaarlijkse correctie
  Geldt als fouten en weglatingen worden gecorrigeerd voor de uiterste datum van de aangifte voor het jaar nadat de overtreding plaatsvond. Of, als er geen aangifte hoeft te worden gedaan, geldt dit meer dan twee jaar na de fout of weglating. De boete wordt verlaagd tot 1/6 van het minimum.

• Correctie na controle (processo verbale di constatazione of PVC)
  Geldt als de regularisatie plaatsvindt nadat de overtreding is bevestigd in een belastingcontrole (een PVC, of 'rapport van bevindingen'), behalve in gevallen waarin geen belastingbewijzen of leveringsontvangstbewijzen zijn afgegeven of fiscale apparatuur niet is geïnstalleerd. De boete wordt verlaagd tot 1/5 van het minimum.

• Correctie na het niet indienen van een aangifte
  Geldt als je je aangifte niet hebt gedaan, maar deze binnen 90 dagen alsnog indient. De boete wordt dan verlaagd tot 1/10 van het minimum.

Als een belastingplichtige die kiest voor vrijwillige correctie niet het volledige bedrag in één keer kan betalen, staat de wet toe dat er gedeeltelijke correcties worden gedaan. Artikel 4 decies van het wetsbesluit van 30 april 2019, dat wetsbesluit nr. 472 van 18 december 1997 wijzigt, heeft artikel 13-bis ingevoerd, dat de bestaande praktijk van gedeeltelijke correctie officieel erkent, waardoor burgers flexibeler aan de regelgeving kunnen voldoen. Door gedeeltelijke correctie en fractionele boetes kan een belastingplichtige aan de regels voldoen door het totale verschuldigde bedrag in meerdere termijnen te betalen, waarbij boetes en rente proportioneel worden toegepast. Gedeeltelijke correctie geldt alleen voor belastingen die worden beheerd door de Agenzia delle Entrate.

Hoe bereken je rente?

Rente over te late betalingen moet dagelijks worden berekend tegen de huidige wettelijke rentevoet vanaf de vervaldatum van de betaling (of het niet betalen) totdat de schuld volledig is betaald door middel van correctie. Houd er rekening mee dat als de periode voor het berekenen van rente over vrijwillige correctie meerdere jaren beslaat, de rentevoet mogelijk niet vast is en van periode tot periode kan veranderen. Hier zijn de rentevoeten voor de afgelopen jaren:

• 2024: 2.5%
  
• 2023: 5%
  
• 2022: 1.25%
  
• 2021: 0.01%
  
• 2020: 0.05%
  
• 2019: 0.8%
  
• 2018: 0.3%
  
• 2017: 0.1%
  
• 2016: 0.2%
  
• 2015: 0.5%
  
• 2014: 1%
  

Dus, als je wilt profiteren van de belastingamnestie van 2024 voor overtredingen tot eind 2023, moet je de rentetarieven van verschillende periodes gebruiken. Voor overtredingen vanaf 1 januari 2024 is de rente 2,5%.

Er kan een speciale tool worden gedownload om de berekening van boetes en rente voor vrijwillige belastingcorrecties bij de Agenzia delle Entrate te vereenvoudigen. Met deze tool, Compliance genaamd, kun je boetes en rente berekenen met het oog op het regulariseren van fouten door middel van vrijwillige belastingcorrecties, waarbij fouten worden aangepakt die hebben geleid tot een hogere verschuldigde belasting of een lager gebruikt krediet.

Het kan een uitdaging zijn om je bedrijf op de hoogte te houden van de steeds veranderende belastingregels. Tools zoals Stripe Tax kunnen het naleven van de belastingregels makkelijker maken door gedetailleerde rapporten te maken die handig zijn voor het indienen van belastingaangiften.

Hoe te betalen

Voor betalingen om je situatie te regelen via vrijwillige correctie, moet je het volgende gebruiken:

• Formulier F24 voor inkomstenbelasting (IRPEF, IRES), gerelateerde vervangende belastingen, btw, IRAP en entertainmentbelasting
  
• Formulier F24 (Elide) voor registratiekosten, onroerend goed en kadastrale kosten
  
• F23-formulier voor registratierechten en andere indirecte belastingen
  

Wat betreft het F24-formulier kunnen belastingplichtigen die geen btw-nummer hebben, de betaling elektronisch doen of door het papieren -formulier in te leveren bij de balies van de Agenzia delle Entrate of bij banken of postkantoren. Wie wel een btw-nummer heeft, moet het formulier elektronisch indienen via het online portaal van de Agenzia delle Entrate of via de online dienst van hun bank. Je kunt dit zelf doen of een erkende vertegenwoordiger inschakelen, zoals een accountant, een beroepsvereniging of een belastingadviescentrum (CAF).

Bij het invullen van de formulieren moet je de relevante belastingcodes invullen. Hieronder vind je de belangrijkste codes van formulier F24 voor de vrijwillige betaling van IRPEF, IRES en btw:

IRPEF

IRES

Btw

Een volledige lijst met belastingcodes voor vrijwillige correctie is te vinden op de website van de Agenzia delle Entrate. Overleg altijd met je accountant om zeker te zijn dat je aan alle regels voldoet.