Der Vordruck F24 wurde 2003 eingeführt, um den Steuerzahlern zu ermöglichen, mehrere Steuern, Beiträge und Prämien auf einmal zu zahlen – einschließlich direkter Steuern, Mehrwertsteuer (MwSt.) und Verbrauchsteuern (Akzisen). Hier erklären wir, was der Vordruck F24 ist, welche verschiedenen Arten es gibt, wie man es ausfüllt und wie man damit Zahlungen tätigt.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Was ist der Vordruck F24?
  
• Welche verschiedenen Arten des Vordrucks F24 gibt es?
  
• Wo finde ich den Vordruck F24?
  
• So füllen Sie den Vordruck F24 aus
  
• Wie Sie mit dem Vordruck F24 Zahlungen einreichen und tätigen
  
• Fristen und Zahlungsverzug für den Vordruck F24
  

Was ist der Vordruck F24?

Die Agenzia delle Entrate (Italienische Steuerbehörde) stellt den Vordruck F24 zur Zahlung von Steuern zur Verfügung, wenn die Steuerpflichtigen eine Einkommensteuererklärung mit dem Einkommens-PF-Vordruck anstelle des Vordrucks 730 eingereicht haben. Der Vorduck F24 wird auch als „vereinheitlichter Zahlungsvordruck“ bezeichnet, da er Steuerpflichtigen ermöglicht, fällige Beträge zu zahlen und alle abzuziehenden Gutschriften in einer Transaktion zu verrechnen. Das bedeutet, dass Steuerzahler/innen, die eine Steuer schulden, wie z. B. TARI, aber eine IRPEF-Gutschrift in ihrer Steuererklärung haben, diese Gutschrift verwenden können, um den geschuldeten Betrag auszugleichen.

Der Vordruck F24 kann verwendet werden, um Folgendes zu bezahlen:

• Einkommensteuern (IRPEF, IRES)
  
• Quellensteuer auf Erwerbseinkommen und Kapitalgewinne
  
• USt.
  
• Regionale Steuer (IRAP)
  
• Ersatzsteuern für Einkommensteuer, IRAP und Umsatzsteuer
  
• Regionale und kommunale IRPEF-Zuschläge
  
• Zinsen
  
• Verbrauchsteuern (Akzisen)
  
• Beträge, die für die Registrierung von Leasingverträgen fällig sind
  
• Beträge, die vor der Abgabe einer Erberklärung fällig sind
  
• Fällige Beträge für Hypotheken- und Grundbuchdienstleistungen
  
• Beträge, die für die Registrierung von Gerichtsdokumenten fällig sind
  
• Lokale Steuern (regionale und kommunale Zuschläge auf IRPEF, IMU, IMI, IMIS, ILIA, TARI, TASI, TOSAP/COSAP, Kommunale Werbesteuer/Gebühren für die Installation von Werbeträgern, Kurtaxe/Beitrag)
  
• Akzisen, Konsum- und Produktionssteuern
  
• Glücksspielsteuern
  
• INPS und andere Sozialversicherungsbeiträge und -fonds
  
• INAIL-Prämien
  
• Gebühren der Handelskammer
  
• Erlöse aus der Verwendung von Staatseigentum und -vermögen
  
• Schulgeld
  
• Ersatzsteuer auf Finanzierungen
  
• Versicherungssteuer
  

Darüber hinaus wird der Vordruck F24 in den folgenden Fällen zur Zahlung aller fälligen Beträge, einschließlich etwaiger Zinsen und Bußgelder, verwendet:

• Selbstveranlagungserklärungen
  
• Freiwillige Korrekturen
  
• Automatisierte Deklarationsprüfungen
  
• Veranlagungsmitteilungen
  
• Bußgeldbescheide
  
• Bescheide über Festsetzung und Verhängung von Sanktionen (Steuerzahlung, gerichtlicher Vergleich)
  

Welche verschiedenen Arten des Vordrucks F24 gibt es?

Der Vordruck F24 hat sechs Haupttypen:

• Vereinfachter F24
  Der vereinfachte Vordruck F24 wird nur für bestimmte Zahlungsarten verwendet: Staatssteuern, Regionalsteuern und Kommunalsteuern. Es handelt sich um ein einseitiges Dokument, das hauptsächlich aus einem einzigen Abschnitt mit dem Titel „Motivo del pagamento“ („Grund für die Zahlung“) besteht. In diesem Abschnitt müssen Sie alle notwendigen Informationen für die Zahlungen eingeben, z. B. den Abschnitt, den Steuercode, den Körperschaftscode, den Betrag und mehr.

• Gewöhnlicher F24
  Mit dem gewöhnlichen Vordruck F24 können alle Arten von Zahlungen vorgenommen werden. Es handelt sich um ein dreiseitiges Dokument, das die folgenden Abschnitte enthält: Finanzen, INPS, regional, IMU- und andere lokale Beiträge sowie Sozialversicherungs- und Versicherungsagenturen.

• Verbrauchsteuern (Akzisen) F24
  Der Verbrauchsteuervordruck (Akzisen) F24 dient zur Zahlung von Akzisen und Zahlungen im Zusammenhang mit der autonomen Verwaltung staatlicher Monopole. Es kann jedoch auch zur Zahlung anderer Steuern wie Einkommens- und Quellensteuern, Mehrwertsteuer, IMU, Tari, Ersatzsteuern oder INPS-Beiträge und -Prämien verwendet werden.

• Öffentliche Körperschaften – F24
  Mit dem Vordruck F24 für öffentliche Körperschaften können Sie Zahlungen an öffentliche Körperschaften vornehmen.

• Identifizieren von Elementen (Elide) F24
  Der Vordruck F24 zur Identifizierung von Elementen (auch bekannt als Elide) wird im Allgemeinen für Zahlungen verwendet, die Informationen erfordern, die nicht im Standardvordruck F24 enthalten sein können. Dazu gehören Zahlungen wie die USt. für die Zulassung von Fahrzeugen, die in der EU gekauft wurden. Er kann jedoch nicht für Zahlungen verwendet werden, die eine Verrechnung mit Gutschriften erfordern.

• Vorausgefüllter F24
  Der vorausgefüllte Vordruck F24 ist ein teilweise ausgefüllter Vordruck F24, der an den/die Steuerzahler/in gesendet wird. Er kann nur zur Zahlung der angegebenen Beträge verwendet werden und kann nicht verwendet werden, wenn der Steuerpflichtige Gutschriften verrechnen möchte. Sie können INPS-Beiträge und Steuern wie TASI, IMU und Mehrwertsteuer mit dem vorausgefüllten Vordruck F24 bezahlen.

Wo finde ich den Vordruck F24?

Sie können den Vordruck von der Website der Agenzia delle Entrate herunterladen. Er ist auch auf mehreren anderen Websites verfügbar. Er wird sowohl als editierbarer Vordruck F24, den Sie bei Bedarf ausfüllen können, als auch in einem herunterladbaren Format angeboten.

Wenn Sie Online-Banking haben, finden Sie den Vordruck in der Regel auf der Website Ihrer Bank. Sie können ihn selbst ausfüllen und sofort für Zahlungen verwenden.

So füllen Sie den Vordruck F24 aus

Das Ausfüllen des Vordrucks F24 hängt von der jeweiligen Art des verwendeten Vordrucks ab. So füllen Sie die beiden Hauptvordrucktypen – der gewöhnliche F24 und der vereinfachte F24 – aus:

Gewöhnlichen Vordruck F24 ausfüllen

Der Standardvordruck F24 besteht aus den folgenden Abschnitten:

• Abschnitt „Steuerpflichtiger“: Hier geben Sie Ihre persönlichen Daten ein (Steuernummer, persönliche Daten und Steuerwohnsitz)
  
• Abschnitt „Staatskasse“: Für IRPEF-, IRES- und Umsatzsteuerzahlungen sowie Quellen- und Staatssteuern
  
• Abschnitt „INPS“: Für Zahlungen an das INPS
  
• Abschnitt „Regionen“: Für die Zahlung regionaler Steuern (IREP und regionaler IRPEF-Zuschlag)
  
• Abschnitt „IMU und sonsitge lokale Abgaben“: Für die Zahlung von Steuern wie z. B. kommunalen Zuschlägen, IMU und TARSU/TARI
  
• Abschnitt „Sonstige Fürsorge- und Versicherungsträger“: Um z.B. Zahlungen an INAIL zu leisten
  

Die wichtigsten Felder, die für jeden Abschnitt ausgefüllt werden müssen, sind:

• Steuercodes: Geben Sie die Art der zu zahlenden Steuer an. Eine Liste der gebräuchlichsten Steuercodes finden Sie auf der Website der Agenzia delle Entrate.
  
• Bezugsjahr/-zeitraum: Gibt das Jahr an, auf das sich die Zahlung bezieht, vierstellig eingegeben
  
• Betrag: Sowohl Soll als auch Haben
  
• Filialcode: Für verschiedene Agenturen (z.B. INPS oder INAIL)
  

Den vereinfachten Vordruck F24 ausfüllen

Sie können eine bearbeitbare PDF-Datei des vereinfachten Vordrucks F24 von der Website der Agenzia delle Entrate herunterladen. Beim Ausfüllen des vereinfachten Vordrucks F24 geben Sie, ähnlich wie beim regulären Vordruck, zunächst die primären Informationen ein. Dann geben Sie die folgenden Informationen ein:

• Zahlungsempfänger, in der Spalte mit dem Titel „Sezione“ (geben Sie „EL“ für die Kommunalverwaltungen und „ER“ für den Staat ein)
  
• Steuercode
  
• Körperschaftscode
  
• Bezugsjahr
  
• Betrag (sowohl Soll als auch Haben)
  

In alle Felder mit grauem Hintergrund geben Sie Zahlungen für Steuern wie IMU und TARI ein. Sie können sie auch leer lassen, wenn diese Felder nicht zutreffen.

Wie Sie Zahlungen mit dem Vordruck F24 einreichen und tätigen

Oben haben wir erklärt, wie Sie den Vordruck F24 ausfüllen. Jetzt fragen Sie sich vielleicht: Wie und wo erfolgt eigentlich die Zahlung mit dem Vordruck F24? Das Senden des Vordrucks F24 an die Agenzia delle Entrate und die Zahlung des entsprechenden Betrags kann entweder persönlich, unter Verwendung des Vordrucks F24 in Papierform oder online erfolgen. Der Hauptunterschied besteht darin, dass private Steuerpflichtige, die nicht umsatzsteuerpflichtig sind, zwischen der Papier- und der Online-Einreichung des Vordrucks F24 wählen können. Umsatzsteuerpflichtige müssen den Vordruck F24 jedoch online einreichen.

Persönliche Zahlung mit dem Vordruck F24 in Papierform

In diesem Fall können Steuerpflichtige den Vordruck F24 im PDF-Format herunterladen, ausdrucken, ausfüllen und dann der Vordruck F24 in Papierform zur Zahlung einreichen unter:

• per Bank oder Bankscheck – oder, wenn es sich um Ihre eigene Bank handelt, per Lastschrift von Ihrem Bankkonto
  
• Jede Filiale der Agenzia delle Entrate-Riscossione (Einziehung durch Steuerbehörden) unter Verwendung von Bankwechseln und/oder Zahlungsanweisungen – oder mit einer PagoBANCOMAT-Karte, wenn die Filiale über geeignete elektronische Terminals verfügt
  
• Postfilialen, mit Post-, Bank- oder Kassenschecks, Zahlungsanweisungen, Lastschrift von Ihrem Bankkonto oder per Postamat- oder Postepay-Karte
  

Online-Zahlung mit dem Vordruck F24

Sie können die folgenden digitalen Optionen ausfüllen, einreichen und bezahlen:

• Zu den von der Agenzia delle Entrate angebotenen Dienstleistungen gehört der Dienst F24 Web (kein Software-Download erforderlich), oder Sie können die von der Behörde bereitgestellte Kompilierungs- und Kontroll-Software verwenden oder das, was auf dem Markt erhältlich ist (nur Kompilierungssoftware). Nähere Informationen finden Sie auf der Website der Agenzia delle Entrate.
  
• Internet-Banking-Dienstleistungen, die von akkreditierten Dritten wie Banken oder Poste Italiane angeboten werden. Loggen Sie sich einfach in Ihr Homebanking ein und gehen Sie in den Bereich für den Vordruck F24. Von dort aus können Sie Ihren Vordruck online ausfüllen und sofort mit der Zahlung fortfahren.
  

Zur Erinnerung: Die Zahlung per Vordruck F24 mit Gutschrift kann nur über die von der Agenzia delle Entrate bereitgestellten digitalen Dienste erfolgen.

Mit den sich ständig ändernden Steuervorschriften Schritt zu halten, kann für Unternehmen eine Herausforderung sein. Tools wie Stripe Tax können Ihnen helfen, Ihre Steuerkonformität zu vereinfachen, indem detaillierte Berichte erstellt werden, die Ihnen bei der Einreichung von Steuererklärungen helfen.

Fristen und Zahlungsverzug für den Vordruck F24

Der Vordruck F24 wird für die Zahlung fast aller Arten von Steuern verwendet. Es ist daher wichtig, immer die genaue Frist für jede Steuerart zu überprüfen, die gezahlt werden muss. Die Steuerordnung ist auf der Website der Agenzia delle Entrate verfügbar, wo Sie alle Fristen nach Art der Steuerschuld und Art der Steuerpflicht einsehen können.

Eine verspätete Zahlung kann zu Strafen führen. Um Strafen zu vermeiden, können Steuerpflichtige ein Verfahren anwenden, das als „Ravvedimento Operoso“ (freiwillige Korrektur) bekannt ist. Dies ermöglicht es den Steuerpflichtigen, ihre steuerliche Situation von sich aus zu korrigieren, indem sie eine erhöhte Zahlung leisten, bevor ein Gerichtsverfahren gegen sie eingeleitet wird.

Erhöhte Vergütungen für die Inanspruchnahme des Ravvedimento-Operoso-Verfahrens werden wie folgt berechnet:

• 0,1 % für jeden Tag des Verzugs, wenn die Zahlung innerhalb von 14 Tagen nach Fälligkeit erfolgt (somit maximal 1,4 %)
  
• 1,5 % bei Zahlung zwischen 15 und 30 Tagen nach Fälligkeit
  
• 1,67 %, wenn die Zahlung zwischen 31 und 90 Tagen nach Fälligkeit erfolgt
  
• 3,75 %, wenn die Zahlung innerhalb von 91 Tagen bis zu einem Jahr nach Fälligkeit erfolgt
  
• 4,29 %, wenn die Zahlung ein bis zwei Jahre nach Fälligkeit erfolgt
  

Wenn die F24-Zahlung jedoch verspätet erfolgt, ohne die zusätzliche Zahlung für die freiwillige Korrektur, sendet die Agenzia delle Entrate den Steuerpflichtigen eine Mahnung, die als „Avviso Bonario“ bezeichnet wird, mit einer reduzierten Strafe in Höhe von 10 % des nicht gezahlten Steuerbetrags, die innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt bezahlt werden muss. Wenn die oder der Steuerpflichtige die Steuerposition auch nach Erhalt dieser Warnung nicht korrigiert, beträgt die zu zahlende Mindeststrafe 30 %.