Skatteformuläret F24 infördes 2003 för att göra det möjligt för skattebetalare att betala flera skatter, avgifter och premier på en gång – inklusive direkta skatter, mervärdesskatt och punktskatter. Här förklarar vi vad F24-formuläret är, vilka olika typer som finns, hur man fyller i det och hur man gör betalningar med det.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är F24-formuläret?
  
• Vilka är de olika typerna av F24-formulär?
  
• Var hittar jag F24-formuläret?
  
• Så här fyller du i F24-formuläret
  
• Så här skickar du in och gör betalningar med F24-formuläret
  
• Tidsfrister och sen betalning för F24-formuläret
  

Vad är F24-formuläret?

Agenzia delle Entrate (italienska skattemyndigheten) tillhandahåller F24-formuläret för att betala skatt när skattebetalare har lämnat in en inkomstdeklaration med hjälp av formuläret inkomst PF istället för 730-formuläret. Det kallas F24 enhetligt betalninbgsformulär eftersom den gör det möjligt för skattebetalare att betala förfallna belopp och kvitta eventuella krediter som ska dras av i en och samma transaktion. Detta innebär att om en skattebetalare är skyldig en skatt, t.ex. TARI, men har en IRPEF-kredit i sin deklaration, kan de använda den krediten för att kvitta det belopp de är skyldiga.

Blanketten F24 kan användas för att betala:

• Inkomstskatter (IRPEF, IRES)
  
• Källskatt på inkomst av tjänst och kapitalvinster
  
• Moms
  
• Regional beskattning (IRAP)
  
• Ersättningsskatter för inkomst-, IRAP- och moms
  
• Regionala och kommunala IRPEF-tilläggsavgifter
  
• Ränta
  
• Punktskatt
  
• Belopp som ska betalas för registrering av leasingavtal
  
• Belopp som ska betalas innan deklaration om arv lämnas in
  
• Skulder för hypoteks- och fastighetsregistertjänster
  
• Förfallna belopp för registrering av domstolshandlingar
  
• Lokala skatter (regionala och kommunala tilläggsavgifter på IRPEF, IMU, IMI, IMIS, ILIA, TARI, TASI, TOSAP/COSAP, kommunal reklamskatt/avgifter för delbetalningar av reklammaterial, turistskatt/bidrag)
  
• Punkt-, konsumtions- och produktionsskatter
  
• Beskattning av spel
  
• INPS och andra socialförsäkringsavgifter och medel
  
• INAIL-premier
  
• Avgifter till handelskammaren
  
• Inkomster från användning av statens egendom och tillgångar
  
• Skolavgifter
  
• Ersättningsskatt på finansiering
  
• Beskattning av försäkringar
  

Dessutom används formuläret F24 för att betala alla förfallna belopp, inklusive eventuella räntor och straffavgifter, i följande fall:

• Självskattningsdeklarationer
  
• Frivillig korrigering
  
• Automatiserade kontroller av deklarationer
  
• Meddelande om bedömning
  
• Meddelande om utdömande av påföljder
  
• Avräkningsnotor för beskattning och påföljder (avräkning av betalning av skatt, avräkning i domstol)
  

Vilka är de olika typerna av F24-formulär?

F24-formuläret har sex huvudtyper:

• Förenklad F24
  Förenklat F24-formulär används endast för vissa typer av betalningar: skatter till statskassan, regionala skatter och skatter till lokala myndigheter. Det är ett dokument på en sida som huvudsakligen består av ett enda avsnitt som heter "Motivo del pagamento" ("Skäl till betalning"). I detta avsnitt måste du ange all nödvändig information för betalningarna, t.ex. avsnitt, kod för skatt, kod för enhet, belopp m.m.

• Ordinarie F24
  Med Ordinarie F24-formuläret kan alla typer av betalningar göras. Det här är ett tresidigt dokument som innehåller följande avsnitt: statskassan, INPS, regionala, IMU och andra lokala avgifter samt socialförsäkrings- och försäkringsbyråer.

• Punktskatter F24_
  Punktskatter F24-formuläret används för att betala punktskatter och betalningar relaterade till den autonoma administrationen av statliga monopol. Den kan dock även användas för att betala andra skatter, t.ex. inkomst- och källskatt, moms, IMU, TARI, ersättningsskatter eller INPS-bidrag och -premier.

• Offentliga organ F24
  Med Offentliga organ F24-formuläret kan du göra betalningar till offentliga organ.

• Identifiera element (Elide) F24
  Identifiera element F24-formulär (känt som Elide) används vanligtvis för betalningar som kräver information som inte kan inkluderas i standard-F24-blanketten. Detta gäller betalningar som moms för registrering av fordon som köpts inom EU. Den kan dock inte användas för betalningar som kräver kvittning med krediter.

• Förifylld F24
  Förifyllt F24-formulär är en delvis ifylld F24-blankett som skickas till skattebetalaren. Den kan endast användas för att betala de belopp som anges och kan inte användas om skattebetalaren vill kvitta krediter. Du kan betala INPS-avgifter och skatter som TASI, IMU och moms med det förifyllda F24-formuläret.

Var hittar jag F24-formuläret

Du kan ladda ner formuläret från Agenzia delle Entrates webbplats, och det finns också på flera andra webbplatser. Det erbjuds både som en redigerbar F24-blankett, som du kan fylla i efter behov, och i ett format som kan laddas ner.

Om du har internetbank finns formuläret vanligtvis på din banks webbplats. Du kan fylla i det själv och använda det direkt för att göra betalningar.

Så här fyller du i F24-formuläret

Processen för att fylla i F24-formuläret varierar beroende på vilken typ av formulär som används. Så här fyller du i de två huvudtyperna av formulär – ordinarie F24 och det förenklade F24:

Fylla i formuläret ordinarie F24

Standardformuläret F24 består av följande avsnitt:

• Skattebetalaravsnitt: Där du anger dina personuppgifter (skattekod, personuppgifter och skatterättslig hemvist)
  
• Avsnitt för statskassan: För betalningar av IRPEF, IRES och moms samt källskatt och skatt till staten
  
• INPS-avsnitt: För betalningar till INPS
  
• Regionalt avsnitt: För betalning av regionala skatter (IREP och regional IRPEF-tilläggsavgift)
  
• Avsnitt för IMU och andra lokala skatter: För betalning av skatter såsom kommunala tilläggsavgifter, IMU och TARSU/TARI
  
• Övrig socialförsäkring och försäkringsavdelning: För betalning till INAIL, t.ex.
  

De viktigaste fälten som ska fyllas i för varje avsnitt är:

• Skattekoder: Ange vilken typ av skatt som ska betalas – en lista över de vanligaste skattekoderna finns på Agenzia delle Entrates webbplats
  
• Referensår/-period: Anger det år som betalningen avser. Anges i fyrsiffrigt format
  
• Belopp: Både debet och kredit
  
• Branschkod: För olika organ (t.ex. INPS eller INAIL)
  

Fylla i det förenklade F24-formuläret

Du kan ladda ner en redigerbar PDF av det förenklade F24-formuläret från Agenzia delle Entrates webbplats. När du fyller i det förenklade F24-formuläret börjar du, precis som i det vanliga formuläret, med att ange de primära uppgifterna. Sedan anger du följande information:

• Betalningsmottagare, i kolumnen med rubriken ”Sezione” (ange ”EL” för lokala myndigheter och ”ER” för staten)
  
• Skattekod
  
• Enhetskod
  
• Referensår
  
• Belopp (både debet och kredit)
  

I alla fält med grå bakgrund anger du betalningar för skatter som IMU och TARI, eller så kan du lämna dem tomma om de inte är tillämpliga.

Så här skickar du in och gör betalningar med F24-formuläret

Ovan förklarade vi hur man fyller i F24-blanketten. Nu kanske du undrar: hur och var gör du egentligen betalningen med F24-blanketten? Att skicka F24-blanketten till Agenzia delle Entrate och betala motsvarande belopp kan göras antingen personligen, med pappersblanketten F24, eller online. Den största skillnaden är att privata skattebetalare som inte är registrerade för moms kan välja mellan att skicka in F24-blanketten i pappersform eller online. Skattebetalare som är registrerade för moms måste dock lämna in F24-blanketten online.

Betalning i fysisk miljö med pappersblankett F24

I detta fall kan skattebetalaren välja att ladda ner F24-blanketten i PDF-format, skriva ut den, fylla i den och sedan skicka in pappersblanketten F24 för betalning på:

• Banker, med bank- eller kassacheck - eller, om det är din egen bank, med autogiro från ditt konto
  
• Alla filialer till Agenzia delle Entrate-Riscossione (skattemyndighetens debitering), med bankväxlar och/eller postanvisningar – eller med ett PagoBANCOMAT-kort om filialen har lämpliga elektroniska terminaler
  
• Postkontor, med post-, bank- eller kassacheck, postanvisning, kontodebitering från ditt bankkonto eller med Postamat- eller Postepay-kort
  

Onlinebetalning med hjälp av F24-formuläret

Du kan slutföra, skicka in och betala via följande digitala alternativ:

• De tjänster som tillhandahålls av Agenzia delle Entrate omfattar tjänsten F24 Web (ingen programvara behöver laddas ner), eller så kan du använda sammanställnings- och kontrollprogramvara som tillhandahålls av myndigheten eller vad som finns tillgängligt på marknaden (endast sammanställningsprogramvara). Mer detaljerad information finns på Agenzia delle Entrates webbplats.
  
• Internetbanktjänster som tillhandahålls av ackrediterade tredjepartstjänster, t.ex. banker eller Poste Italiane. Logga bara in på din internetbank och gå till avsnittet för F24-blanketten. Där kan du fylla i din blankett online och gå vidare med betalningen omedelbart.
  

Som en påminnelse kan betalning med blankett F24 med kreditnota endast göras med hjälp av de digitala tjänster som tillhandahålls av Agenzia delle Entrate.

Att hålla jämna steg med ständigt föränderliga skatteregler kan vara en autentiseringsfråga för företag. Verktyg som Stripe Tax kan hjälpa dig att förenkla efterlevnaden av skatteregler genom att generera detaljerade rapporter som hjälper dig med deklarationen.

Tidsfrister och sen betalning för F24-formuläret

Skatteformulär F24 används för att betala nästan alla typer av skatter, så det är viktigt att alltid kontrollera den specifika tidsfristen för varje typ av skatt som ska betalas. Skattetabellen finns på Agenzia delle Entrate webbplats, där du kan se alla tidsfrister uppdelade efter typ av skattskyldighet och typ av skattebetalare.

Försenad betalning kan leda till påföljder. För att undvika påföljder kan skattebetalarna använda ett förfarande som kallas "ravvedimento operoso" (frivillig rättelse). Detta gör det möjligt för skattebetalare att korrigera sin beskattning på eget initiativ genom att göra en ökad betalning innan ett rättsligt förfarande inleds mot dem.

Ökade betalningar för användning av förfarandet ravvedimento operoso beräknas enligt följande:

• 0,1 % för varje förseningsdag om betalning sker inom 14 dagar efter förfallodagen (dock högst 1,4 %)
  
• 1,5% om betalning sker 15 till 30 dagar efter förfallodagen
  
• 1,67% om betalning sker 31 till 90 dagar efter förfallodagen
  
• 3,75% om betalning sker mellan 91 dagar och ett år efter förfallodagen
  
• 4,29% om betalning sker ett till två år efter förfallodagen
  

Om F24-betalningen görs för sent, utan att inkludera den extra betalningen för frivillig rättelse skickar Agenzia delle Entrate ett varningsmeddelande till den skattskyldige, kallat "avviso bonario", med en reducerad straffavgift motsvarande 10% av det belopp som inte har betalats i skatt, som måste betalas inom 30 dagar efter mottagandet. Om den skattskyldige inte rättar sig efter att ha fått denna varning är den lägsta straffavgift som ska betalas 30 %.