F24-blanketten är Italiens enhetliga betalningsblankett som används för att betala skatter, sociala avgifter och andra belopp till offentliga myndigheter. Den gör det möjligt för skattebetalare att göra flera betalningar via en och samma blankett, inklusive inkomstskatter, mervärdesskatt (moms) och punktskatter. Den gör det också möjligt för skattebetalare att kvitta berättigade skattetillgodohavanden mot skyldiga belopp.

I den här artikeln förklarar vi F24-blanketten, inklusive de huvudtyper som finns tillgängliga, när den måste användas samt hur man fyller i, skickar in och gör betalningar med den.

Viktiga lärdomar

• F24-blanketten gör det möjligt för skattebetalare att betala flera skatter och göra olika inbetalningar med en enda blankett. Dessa inkluderar personlig inkomstskatt (IRPEF), italiensk bolagsskatt (IRES), mervärdesskatt (moms), italiensk regional skatt på produktiva verksamheter (IRAP), lokala skatter och avgifter till italienska nationella socialförsäkringsinstitutet (INPS). Den kan också användas för att kvitta vissa skattetillgodohavanden mot förfallna belopp, i enlighet med italiensk lag.
  
• Momsregistrerade privatpersoner måste lämna in F24-blanketten elektroniskt. För företag används blanketten i första hand för återkommande betalningar – till exempel moms och INPS-avgifter – med varierande förfallodatum och koder, beroende på typ av skatt, affärsverksamhet och socialförsäkringssystem.
  
• Det finns sex huvudtyper av F24-blanketter, inklusive standard, förenklad, punktskatter, offentliga organ, identifierande element och förifyllda F24-blanketter. Vilken blankett som ska väljas beror på typen av betalning och den information som krävs. Alla blanketter kan inte användas när betalningen innebär kvittning av skattetillgodohavanden.
  
• Från och med den 1 juli 2024 måste F24-blanketter som inkluderar skattetillgodohavanden som används för kvittning lämnas in uteslutande via den italienska skattemyndighetens elektroniska tjänster. Denna regel gäller också när skattetillgodohavandena helt kvittar de förfallna beloppen och slutsaldot på F24-blanketten är noll.
  
• Det finns ingen enskild deadline för F24-blanketten. Istället beror förfallodagen på den skatt eller avgift som ska betalas. Vid försenad betalning kan skattebetalaren i allmänhet använda den frivilliga rättelseprocessen genom att betala det förfallna beloppet, ränta och en reducerad straffavgift.
  

Vad är F24-formuläret?

F24-blanketten är ett betalningsverktyg som tillhandahålls av den italienska skattemyndigheten som gör det möjligt för skattebetalare att betala skatter, avgifter och andra belopp som de är skyldiga offentliga myndigheter. Den används av privatpersoner, företag och egenföretagare, oavsett vilken typ av inkomstdeklaration de lämnar in.

Den kallas ”F24 enhetlig betalningsblankett” eftersom den gör det möjligt för skattebetalare att betala förfallna belopp och kvitta eventuella tillgodohavanden som ska dras av i en och samma transaktion. Det innebär att om en skattebetalare är skyldig en skatt – till exempel Italiens kommunala skatt för avfallshämtning och avfallshantering (TARI) – men har ett tillgodohavande för personlig inkomstskatt (IRPEF) i sin deklaration, kan hen använda det tillgodohavandet för att kvitta det belopp som hen är skyldig.

F24-blanketten kan användas för att betala följande.

Inkomstskatter, moms och andra nationella skatter

• Inkomstskatter, inklusive IRPEF och italiensk bolagsskatt (IRES)
  
• Källskatter på förvärvsinkomst och kapitalvinster
  
• Moms
  
• Italiensk regional skatt på produktiva verksamheter (IRAP)
  
• Ersättningsskatter för inkomstskatt, IRAP och moms
  
• Regionala och kommunala IRPEF-tillägg
  
• Ränta
  
• Ersättningsskatt på lån
  
• Försäkringsskatt
  
• Ersättningsskatt på finansiering
  

Lokala skatter

• Enhetlig kommunal skatt (IMU)
  
• Kommunal fastighetsskatt (IMI)
  
• Enkel fastighetsskatt (IMIS)
  
• Autonom lokal fastighetsskatt (ILIA)
  
• TARI
  
• Skatt på odelbara tjänster (TASI)
  
• Skatt för upplåtelse av allmänna platser och områden (TOSAP)
  
• Avgift för upplåtelse av allmänna platser och områden (COSAP)
  
• Kommunal reklamskatt och avgifter för installation av reklamutrustning
  
• Turistskatt och avgift
  

Registrering, arv och fastighetstjänster

• Registrering av leasingavtal
  
• Inlämning av arvsdeklarationer
  
• Bolåne- och fastighetsregistertjänster
  
• Registrering av domstolshandlingar
  

Sociala avgifter och försäkringsavgifter

• Italienska nationella socialförsäkringsinstitutet (INPS) och andra sociala avgifter och medel
  
• Premier för italienska nationella institutet för arbetsolycksfallsförsäkring (INAIL)
  

Andra betalningar

Dessutom används F24-blanketten för att betala alla förfallna belopp – inklusive eventuell ränta och straffavgifter – i följande fall:

• Självdeklarationer
  
• Frivilliga rättelser
  
• Automatiserade deklarationskontroller
  
• Taxeringsbeslut
  
• Meddelanden om åläggande av straffavgifter
  
• Förlikningsmeddelanden om taxering och åläggande av straffavgifter (t.ex. skatteförlikning, förlikning i domstol)
  

Vilka är de olika typerna av F24-blanketter?

Det finns sex huvudtyper av F24-blanketter. Vilken blankett som är lämpligast beror på vilken typ av skatt, avgift eller annat belopp som betalas. Det beror också på om ytterligare identifierande information krävs.

Var hittar jag F24-formuläret

Du kan ladda ner formuläret från den italienska skattemyndighetens webbplats, och det finns även tillgängligt på flera andra webbplatser. Det erbjuds både som ett redigerbart F24-formulär – som du kan fylla i efter behov – och i ett nerladdningsbart format.

Om du har en internetbank är formuläret vanligtvis tillgängligt på din banks webbplats. Du kan fylla i det och använda det omedelbart för att göra betalningar.

Så här fyller du i F24-formuläret

Processen för att fylla i F24-blanketten varierar beroende på vilken specifik typ av blankett som används. Nedan förklarar vi hur man fyller i de två huvudtyperna av blanketter: den vanliga F24 och den förenklade F24.

Fylla i formuläret ordinarie F24

Den vanliga F24-blanketten har sex avsnitt: skattebetalare, statskassa, INPS, regionala skatter, IMU och andra lokala skatter samt övrig socialförsäkring och försäkring. Nedan förklarar vi varje avsnitt i detalj:

• Skattebetalaravsnitt: Här anger du dina personuppgifter (t.ex. skattekod, personuppgifter och skattehemvist).
  
• Statskasseavsnitt: Detta avsnitt är avsett för IRPEF-, IRES- och momsbetalningar, samt källskatter och statliga skatter.
  
• INPS-avsnitt: Detta avsnitt är endast till för betalningar till INPS.
  
• Regionalt avsnitt: Använd detta avsnitt för att betala regionala skatter (t.ex. IRAP och regionala IRPEF-tillägg).
  
• Avsnitt för IMU och andra lokala skatter: Använd detta avsnitt för att betala skatter som kommunala tillägg, IMU, avfallsskatt (TARSU) och TARI.
  
• Avsnitt för övrig socialförsäkring och försäkring: Detta avsnitt används till exempel för att göra betalningar till INAIL.
  

Här är de viktigaste fälten som ska fyllas i för varje avsnitt:

• Skattekoder: Identifiera den typ av skatt som ska betalas. En lista över de vanligaste skattekoderna finns tillgänglig på den italienska skattemyndighetens webbplats.
  
• Referensår eller period: Detta anger betalningsåret och skrivs in i ett fyrsiffrigt format.
  
• Belopp: Inkludera både debet och kredit.
  
• Filialkod: Detta behövs för olika myndigheter (t.ex. INPS och INAIL).
  

Fylla i det förenklade F24-formuläret

Du kan ladda ner en redigerbar förenklad F24-blankett i PDF-format på den italienska skattemyndighetens webbplats. Den förenklade F24-blanketten har bara tre avsnitt: skattebetalare, betalningsorsak och betalningsuppgifter. Efter att du har angett dina personuppgifter, fyll i följande information:

• Betalningsmottagare i kolumnen med titeln "Sezione" (Obs: Ange "EL" för lokala myndigheter och "ER" för staten).
  
• Skattekod
  
• Enhetskod
  
• Referensår
  
• Belopp, både debet och kredit
  

I alla fält med grå bakgrund anger du skattebetalningar för exempelvis IMU och TARI. Du kan också lämna dem tomma om dessa fält inte är tillämpliga.

Så här skickar du in och gör betalningar med F24-formuläret

Ovan förklarade vi hur man fyller i F24-formuläret. Det är också viktigt att veta hur och var man gör betalningar med F24-formuläret.

F24-formuläret kan skickas in och betalas antingen elektroniskt eller personligen, med pappersformuläret där det är tillåtet. Den tillgängliga metoden beror på typen av skattebetalare och om skattekrediter används för att kvitta förfallna belopp.

Betalning i fysisk miljö med pappersblankett F24

I detta fall laddar skattebetalare ner F24-formuläret i pdf-format, skriver ut det, fyller i det och skickar sedan in det för betalning på en av följande platser:

• Banker: Betala med bankcheck eller postväxel. Om det är din egen bank kan du skicka in betalningen via autogiro från ditt bankkonto.
  
• Filialer till den italienska skatteindrivningsmyndigheten (Agenzia delle Entrate-Riscossione): Betala med bankväxlar eller postanvisningar. Du kan också använda ett PagoBANCOMAT-kort om filialen har lämpliga elektroniska terminaler.
  
• Postkontor: Betala med post-, bank- eller postväxlar, postanvisningar, debiteringar från ditt bankkonto, Postamat-kort eller Postepay-kort.
  

Betalning online med det elektroniska F24-formuläret

Du kan slutföra, skicka in och betala via följande digitala alternativ:

• Den italienska skattemyndigheten tillhandahåller webbtjänsten F24 som inte kräver någon nerladdning av programvara. Du kan också använda kompilerings- och kontrollprogramvara som tillhandahålls av myndigheten eller kompileringsprogramvara som finns på marknaden. Du hittar mer detaljerad information på den italienska skattemyndighetens webbplats.
  
• Ackrediterade tredje parter – som banker eller Poste Italiane – tillhandahåller internetbank. Logga in på din hembank och gå till avsnittet för F24-formuläret. Därifrån kan du fylla i ditt formulär online och fortsätta med betalningen.
  

Som en påminnelse kan betalning via F24-formuläret med en kreditnota endast göras med hjälp av de digitala tjänster som tillhandahålls av den italienska skattemyndigheten.

F24-krav för företag och innehavare av momsregistreringsnummer

Företag och egenföretagare med italienska momsregistreringsnummer (partita IVA) måste använda elektroniska metoder för att skicka in F24-formulär. Detta är särskilt relevant för företag eftersom F24-formuläret används för återkommande betalningar – som moms och INPS-socialförsäkringsavgifter – samt för att kvitta skattekrediter mot förfallna belopp.

Krav på elektronisk inlämning

Momsregistrerade skattebetalare måste skicka in F24-formulär elektroniskt. De kan göra detta direkt via den italienska skattemyndighetens onlinetjänster, auktoriserade mellanhänder (t.ex. revisorer) eller internetbank hos auktoriserade banker eller betalningsleverantörer, när inga krediter kvittas.

Ytterligare begränsningar gäller när F24 innehåller krediter som används för kvittning, enligt förklaringen nedan.

Momsbetalningar och vanliga skattekoder

Företag använder F24-formuläret för att göra periodiska och årliga momsbetalningar. Den tillämpliga tidsfristen och skattekoden beror på typen av momsbetalning.

Skattebetalare som betalar moms månadsvis betalar i allmänhet momsen för föregående månad senast den 16:e dagen i följande månad. Motsvarande skattekoder sträcker sig från 6001 – för momsen i januari – till 6012 – för momsen i december.

Skattebetalare som betalar moms kvartalsvis använder vanligtvis skattekoderna 6031–6034 för de fyra kvartalsbetalningarna. Tidsfristerna är 16 maj för det första kvartalet (dvs. januari–mars), 20 augusti för det andra kvartalet (dvs. april–juni) och 16 november för det tredje kvartalet (dvs. juli–september). Betalningen för det sista kvartalet (dvs. oktober–december) måste göras vid tiden för den årliga justeringen, senast den 16 mars året därpå.

Skattekod 6099 används för det momssaldo som är ett resultat av den årliga momsdeklarationen. Som nämnts ovan förfaller det årliga momssaldot i allmänhet senast den 16 mars. Under vissa omständigheter kan det dock betalas senare med förfallna belopp baserat på den årliga skattedeklarationen, med förbehåll för tillämplig tilläggsavgift.

INPS-avgifter och vanliga avgiftskoder

F24-formuläret används också för att betala INPS-socialförsäkringsavgifter. Tidsfrister och avgiftskoder varierar beroende på skattebetalarens socialförsäkringssystem.

Hantverkare och handlare betalar i allmänhet minimiavgifter i fyra delbetalningar. De förfaller vanligtvis den 16 maj, 20 augusti, 16 november och 16 februari året därpå.

Avgifter som förfaller på inkomst över minimigränsen betalas vanligtvis i enlighet med tidsfristerna för den personliga inkomstskatten. Saldot för föregående år och den första förskottsbetalningen förfaller normalt i slutet av juni. Den andra förskottsbetalningen förfaller normalt i slutet av november. Ett uppskov på 30 dagar är i allmänhet tillgängligt för saldot och den första förskottsbetalningen, med förbehåll för en tilläggsavgift.

Till exempel, under 2026, förföll saldot för 2025 och den första förskottsbetalningen för 2026 den 30 juni 2026 eller den 30 juli 2026 med en tilläggsavgift på 0,40 %. Den andra förskottsbetalningen förfaller den 30 november 2026.

Vanliga INPS-avgiftskoder inkluderar följande:

• Hantverkare: AF och AP
  
• Handlare: CF och CP
  

Yrkesverksamma som är anslutna till det separata pensionssystemet (Gestione Separata INPS) betalar i allmänhet saldot för det föregående året. Den första förskottsbetalningen ska betalas senast på förfallodagen för inkomstskatten i juni, följd av den andra förskottsbetalningen i november.

Vanliga avgiftskoder för det separata pensionssystemet är PXX och P10, beroende på den yrkesverksammas socialförsäkringsstatus.

Kvittning av skattekrediter

Företag kan använda berättigade skattekrediter för att kvitta förfallna belopp via F24-formuläret. Denna mekanism kallas "kvittning" ("compensazione").

Sedan den 1 juli 2024 måste alla F24-formulär som innehåller krediter som används för kvittning uteslutande skickas in via de elektroniska tjänster som tillhandahålls av den italienska skattemyndigheten. Detta gäller även när krediterna till fullo kvittar de förfallna beloppen och det slutliga F24-saldot är noll.

När ska F24-formuläret lämnas in?

Det finns ingen enskild tidsfrist för F24-formuläret eftersom det används för att betala många olika typer av skatter och avgifter. Därför beror det tillämpliga förfallodatumet på den specifika betalning som görs.

Till exempel har moms- och INPS-avgifter egna betalningsscheman, som beskrivs ovan. Skattebetalare måste kontrollera den specifika tidsfristen för varje skatt eller avgift innan de skickar in F24-formuläret. Den italienska skattemyndigheten tillhandahåller en skattekalender där tidsfrister kan sökas efter typ av skyldighet och skattebetalare.

Vad händer om jag betalar F24-formuläret för sent?

Sena eller uteblivna F24-betalningar kan leda till böter och ränta. För överträdelser som begåtts efter den 1 september 2024 är den ordinarie straffavgiften för sena eller uteblivna betalningar 25 % av det obetalda beloppet.

Skattebetalare som frivilligt korrigerar en sen eller utebliven betalning kan dock använda ett förfarande som kallas "frivillig rättelse" ("ravvedimento operoso"). Detta innebär att man betalar det ursprungliga förfallna beloppet, lagstadgad ränta beräknad från det ursprungliga förfallodatumet och en reducerad straffavgift.

Beloppet på den reducerade straffavgiften beror på hur snabbt skattebetalaren korrigerar betalningen. För överträdelser som begåtts efter den 1 september 2024 omfattar de huvudsakliga reducerade straffavgifterna följande.

Olika nedsättningar kan gälla under andra omständigheter. Detta beror på hur mycket tid som har gått och om skattebedömningsförfaranden redan har påbörjats.

Om skattebetalaren inte korrigerar den sena eller uteblivna betalningen genom en frivillig rättelse kan den italienska skattemyndigheten upptäcka oegentligheten under sina kontroller. I detta fall kan myndigheten utfärda ett meddelande om oegentligheter (comunicazione di irregolarità), vanligen kallat för en "vänlig påminnelse" ("avviso bonario").

För oegentligheter som identifieras genom automatiska kontroller av skattedeklarationer sänks straffavgiften till en tredjedel av den vanliga straffavgiften, förutsatt att skattebetalaren betalar det begärda beloppet inom den tillämpliga tidsfristen. För överträdelser som omfattas av den nuvarande vanliga straffavgiften på 25 % motsvarar detta cirka 8,33 % av det obetalda beloppet.

För meddelanden som tas emot efter den 1 januari 2025 har skattebetalare i allmänhet 60 dagar på sig från mottagandet av meddelandet att göra betalningen och dra nytta av den sänkta straffavgiften. Om det begärda beloppet inte betalas inom den tillämpliga tidsfristen förlorar skattebetalaren rätten till den sänkta straffavgiften, och de förfallna beloppen kan gå vidare till den ordinarie inkassoprocessen.

Så här kan Stripe Tax hjälpa till

Stripe Tax minskar komplexiteten med efterlevnad av skatteregler så att du kan fokusera på att få ditt företag att växa. Börja ta ut skatt globalt genom att lägga till en enda rad kod i din befintliga integration, genom att klicka på en knapp i Dashboard eller använda vårt kraftfulla API.

Stripe Tax hjälper dig att övervaka dina skyldigheter och varnar dig när du överskrider ett tröskelvärde för skatteregistrering baserat på dina Stripe-transaktioner. Det kan också registrera för att ta ut skatt för din räkning i USA, automatisera amerikanska deklarationer i Dashboard och hantera globala deklarationer genom betrodda partner. Stripe Tax beräknar och tar automatiskt ut omsättningsskatt, moms och GST på:

• Digitala varor och tjänster i alla delstater i USA och över 100 länder
  
• Fysiska varor i alla delstater i USA och 42 länder
  

Stripe Tax kan hjälpa dig att:

• Förstå var du ska registrera dig och ta ut skatt: Se var du behöver ta ut skatt baserat på dina Stripe-transaktioner. När du har registrerat dig kan du aktivera skatteuppbörd i en ny delstat eller ett nytt land på några sekunder. Du kan börja ta ut skatt genom att lägga till en enda rad kod i den befintliga Stripe-integrationen eller lägga till skatteuppbörd med ett enda klick i Stripe Dashboard.

• Registrera sig för att betala skatt: Om du behöver registrera dig för omsättningsskatt i USA kan du låta Stripe hantera dina skatteregistreringar. Du får en förenklad process som förifyller ansökningsuppgifter – vilket besparar dig tid och förenklar efterlevnaden av lokala regler. Om du behöver hjälp med registrering utanför USA samarbetar Stripe med Taxually för att hjälpa dig registrera dig hos lokala skattemyndigheter.

• Ta ut skatt automatiskt: Stripe Tax beräknar och tar ut rätt skatt oavsett vad eller var du säljer. Stripe Tax har stöd för hundratals produkter och tjänster och inkluderar de senaste skattereglerna och skattesatsändringarna.

• Förenkla deklareringen: Stripe Tax automatiserar amerikanska deklarationer i Dashboard, och drivs av TaxJar. För globala deklarationer integreras Stripe Tax sömlöst med deklarationspartner, så att dina globala deklarationer är korrekta och i rätt tid. Låt våra partner hantera dina deklarationer så att du kan fokusera på att växa ditt företag.

Läs mer om Stripe Tax, eller börja i dag.

Vanliga frågor om Italiens F24-blankett