Den senaste informationen från det italienska ekonomi- och finansministeriet visar att undanhållandet av skatter och sociala avgifter kostade Italien 83,6 miljarder euro under 2021. Detta inkluderar förluster på cirka 73,2 miljarder euro i intäkter från skatter och 10,4 miljarder euro i intäkter från socialförsäkringsavgifter. Även om detta är en minskning från föregående år är siffran fortfarande hög och den italienska regeringen letar ständigt efter nya sätt att få tillbaka förlorade skatteintäkter. Detta ledde till den nya taxeringsreformen, vars syfte är att bekämpa skatteflykt genom att successivt motivera skattebetalarna att lämna mer korrekta deklarationer och därigenom öka den frivilliga efterlevnaden av skattskyldigheten. I den här artikeln kommer vi att gå närmare in på vad reformen av beskattningen är, dess viktigaste aspekter och när den träder i kraft.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad beskattningsreformen innebär
  
• Viktiga aspekter av reformen
  
• Beskattningsreformens ikraftträdande
  

Vad reformen av beskattningen innebär

I Italien är skattebetalarna ansvariga för att beräkna sina egna skatter genom att frivilligt deklarera i enlighet med juridiska skyldigheter. Denna process innebär att en beskattning utförs av den italienska skattemyndigheten, vilket kan resultera i att ett meddelande om beskattning utfärdas. Detta gör det möjligt för myndigheterna att övervaka skattebetalarnas beteende när det gäller beskattning och att utfärda eventuella påföljder.

Den 21 februari 2024 tillkännagavs i Republiken Italiens officiella tidning ikraftträdandet av det italienska lagstiftningsdekretet nr 13 av den 12 februari 2024, som inför nya bestämmelser om beskattning och tvåårsuppgörelsen med borgenärer. Med andra ord handlar det om en reform av beskattningen. Låt oss gå djupare in på vad det handlar om och de viktigaste aspekterna av denna reform.

Viktiga aspekter av reformen

Dekretet har två delar: den första handlar om beskattning, medan den andra handlar om inrättandet av det tvååriga arrangemanget med borgenärer. Här följer en översikt över de viktigaste aspekterna av reformen:

• Avräkning av skatt och förebyggande korsförhör
  
• Digitala meddelanden och kommunikation om hemvist
  
• Internationellt samarbete
  
• Förebyggande och bekämpning av undanhållande av mervärdesskatt (moms) och bedrägerier
  
• Översyn av preskriptions- och begränsningsperioder vid taxering
  
• Reglering av tvåårsuppgörelsen med borgenärer
  

Avräkning av skatt och förebyggande korsgranskning

När det gäller beskattningen gäller den största förändringen de nya bestämmelserna som syftar till att samordna förfarandet för att fastställa skatteregleringen (som föreskrivs i det italienska lagstiftningsdekretet nr 218/1997) med de bestämmelser som reglerar skyldigheten att genomföra ett förebyggande korsförhör som fastställs i den italienska lagen om skattebetalarnas rättigheter (italiensk lag nr 212/2000) – och som i sin tur infördes vid genomförandet av italienska bemyndigandelagen nr 111/2023. Först är det viktigt att klargöra innebörden av "skattereglering" och "förebyggande korsgranskning".

Artikel 1 i det italienska lagstiftningsdekretet nr 13 föreskriver att taxeringar av inkomstskatt och moms, tillsammans med återbetalning av felaktigt avräknade skattekrediter som inte är beroende av en tidigare taxering, ska upprättas med skattebetalarens samtycke. Avräkningen är ett "avtal" som skattebetalaren och regeringen kan komma överens om antingen före eller efter ett meddelande om taxering, förutsatt att skattebetalaren inte lämnar in ett överklagande till skattedomstolen. Det gör det möjligt för båda parter att ändra anspråket på beskattning genom en förebyggande korsgranskning och därmed undvika att en tvist uppstår. Efter avräkning av skatt kan den skattskyldige dra nytta av ytterligare en fördel: minskningen av påföljderna till en tredjedel av minimibeloppet.

Alla skattebetalare, inklusive enskilda firmor, handelsbolag, skatteexperter, företag och enheter, är berättigade till avräkning. Avräkning av skatt gäller alla direkta skatter och de flesta betydande indirekta skatter, oavsett hur stort tvistebeloppet är.

Förebyggande korsgranskning avser det förfarande genom vilket den italienska skattemyndigheten, innan den inleder ett förfarande för fastställande av skatt, måste informera den skattskyldige om sina avsikter och skälen för bedömningen. Detta är viktigt eftersom det syftar till att balansera skattebetalarens rätt att föra sin talan (innan regeringen vidtar åtgärder som direkt påverkar dem) med behovet av effektivitet från den administrativa myndighetens sida. Den italienska lagen om skattebetalarnas rättigheter hade redan infört förebyggande korsgranskning – med undantag för de begränsningar som tidigare föreslagits – beroende på typ av skatt, bedömningsmetoder och om giltiga synpunkter lämnats in eller inte i diskussionsstadiet.

Med de förändringar som infördes genom taxeringsreformen har du som skattskyldig två alternativ när du får en redogörelse för den förebyggande korsgranskningen:

• Du kan lämna synpunkter inom de påföljande 60 dagarna.
  
• Du kan lämna in en begäran om avräkning av skatt inom 30 dagar efter beskedet om beskattning.
  

Endast det första fallet kommer att utlösa den förebyggande processen med korsgranskning. Om det inte lyckas kommer utfärdandet av den slutliga bedömningen att påskynda ytterligare bedömningar med godkännande, förutsatt att parterna har tagit upp orsakerna till tvisten i korsgranskningsstadiet.

Digitala meddelanden om hemvist och kommunikation

Genom taxeringsreformen utvidgas skattemyndigheternas möjlighet att delge beskattningshandlingar via certifierad e-post till att omfatta alla skattebetalare med digital hemvist. Tidigare var de enda mottagarna av meddelanden via certifierad e-post registrerade företag, yrkesutövare som fanns upptagna i relevanta register och förteckningar, konkursförvaltare, rättsliga likvidatorer och offentliga förvaltningar – förutom individer som uttryckligen hade begärt att få använda detta kommunikationssätt.

Den nya lagen förtydligar och omorganiserar också reglerna för framgångsrik leverans av meddelandet och förenklar hanteringen av avvikelser eller oförmåga att leverera det skickade meddelandet, differentierat beroende på mottagare. När det gäller dokument, meddelanden och beställningar som lagen kräver att regeringen ska delge: om den digitala hemvist som är avsedd att ta emot utskicket är full måste myndigheten göra ett andra leveransförsök minst sju dagar efter det första utskicket.

Om brevlådan eller den godkända auktoriserade leveransservicen är full, även efter det andra försöket, eller om den digitala hemvist som är avsedd att ta emot utskicket inte är giltig eller aktiv, kan skattemyndigheten, för enskilda skattebetalare, tillämpa de vanliga bestämmelserna om meddelande. Och för företag och experter kan skattemyndigheten deklarera handlingen elektroniskt i den privata delen av InfoCamere S.C.p.A:s webbplats. Reformen föreskriver också att det relevanta meddelandet ska offentliggöras på samma webbplats, senast den andra dagen efter deklarationen, under 15 dagar. Myndigheterna kommer också att underrätta mottagaren av meddelandet med rekommenderat brev, utan några ytterligare formaliteter från dess sida.

Internationellt samarbete

Den viktigaste förändringen som infördes genom förordningen om beskattning när det gäller internationellt samarbete rör främst utbyte av information på begäran. Det fastställs att skattemyndigheterna får byta nödvändig information med andra behöriga myndigheter i EU:s medlemsländer och jurisdiktioner i tredje land med vilka det finns ett avtal om informationsutbyte. Detta för att säkerställa en korrekt bedömning av alla typer av skatter som tas ut av eller på uppdrag av skattemyndigheterna och territoriella avdelningar, inklusive lokala myndigheter.

En av de viktigaste bestämmelserna fastställer att myndigheterna inte kommer att utbyta information om den kan avslöja en kommersiell, industriell eller yrkesmässig hemlighet eller affärsprocess – eller utgöra ett hot mot den allmänna ordningen om den röjs. Ett annat skäl till att vägra att utbyta information kan vara när den behöriga myndigheten i det begärande EU-landet av faktiska eller rättsliga skäl inte kan tillhandahålla samma typ av information.

Förhindrande och bekämpning av undanhållande av moms och bedrägerier

Den största förändringen på området för förebyggande och bekämpning av undanhållande av moms och bedrägerier gäller införandet av en strängare regel för individer som ansöker om att registrera sig i VAT Information Exchange System (VIES) i Italien och som inte är bosatta i ett medlemsland i EU eller Europeiska ekonomiska samarbetsområdet. Individer kan endast registrera sig efter utfärdande av en lämplig garanti. Det italienska ekonomi- och finansministeriet kommer genom dekret att fastställa kriterier och förfaranden för utfärdandet av garantin.

Inledandet eller ändringen av verksamheten – som innehåller en deklaration om att momsregistreringsnumret ska ingå i databasen över skattepliktiga personer som utför transaktioner – lämnas in av en skatterepresentant till den italienska skattemyndigheten. Detta skatteombud måste verifiera att den dokumentation som den skattskyldige lämnar in är fullständig och överensstämmer med den information som de har tillgång till, med möjlig påföljd av administrativa böter på mellan 3 000 och 50 000 euro.

Ändrade preskriptions- och begränsningsperioder för beskattning

Skattesystemet fastställer specifika tidsfrister för skatterevisioner, efter vilka skatteförvaltningen inte längre kan inleda en skatteberäkning. Det italienska lagstiftningsdekretet nr 13 reviderar preskriptions- och begränsningsperioderna för beskattning, liksom tidsfristerna för deklaration. De viktigaste tidsfristerna är följande:

• Skattemyndigheterna ska betrakta alla deklarationer som lämnats in inom 90 dagar efter tidsfristen som giltiga (med administrativa påföljder för sen inlämning). Skattemyndigheterna ska betrakta alla deklarationer som lämnas in mer än 90 dagar efter tidsfristen som ogiltiga. De kommer dock att förbli en referens för att ta ut skatt baserat på de skattepliktiga belopp som anges i dem.
  
• När det gäller en falsk skattedeklaration får regeringen inte längre vidta åtgärder för att beskatta efter den 31 december det femte året efter det år då den skattskyldige lämnade in den falska deklarationen.
  
• När det gäller en undanhållen skattedeklaration får regeringen inte längre vidta åtgärder mot beskattningen efter den 31 december det sjunde året efter det år då den skattskyldige skulle ha lämnat in deklarationen.
  
• Från och med deklarationer som lämnats in för beskattningsåret 2024 får staten inte längre vidta åtgärder för att erhålla deklarerade men obetalda skatter och tillhörande ränta och straffavgifter efter den 31 december det tredje året efter det år då skattebetalaren lämnade in deklarationen. Efter dessa tre år, från och med dagen för den slutliga avräkningen av skatten, får regeringen inte längre vidta åtgärder för att tillämpa skattetillägg.
  

Reglering av tvåårsuppgörelsen med borgenärer

Som en del av sin reform av beskattningen har den italienska regeringen infört ett nytt tvåårigt arrangemang med fordringsägare för att bekämpa skatteflykt. Syftet är att få tillbaka så mycket intäkter som möjligt och att uppmuntra företag att frivilligt ansluta sig till detta nya initiativ för beskattning. Men vad är den tvååriga överenskommelsen med fordringsägare? Och hur fungerar det?

Med det tvååriga arrangemanget kommer den italienska skattemyndigheten att kunna presentera en avräkning av skatt till de berörda skattebetalarna på en uppskattad basis, i förskott och som täcker två år: det år skattebetalaren ingår avtalet och året därpå. Följande personer är berättigade att delta i detta arrangemang:

• Enskilda firmor eller juridiska enheter som är verksamma inom företagsverksamhet, konst eller yrken som omfattas av "Indici sintetici di affidabilità" (ISA, eller sammanfattande tillförlitlighetsindex).
  
• Skattebetalare som är berättigade till schablonskatt. I detta fall måste den skattskyldige ha bedrivit sin verksamhet under mer än två beskattningsår.
  

I följande fall anges särskilda uteslutningsgrunder som hindrar skattebetalarna från att ingå detta arrangemang:

• Om de har socialförsäkrings- eller skatteskulder som överstiger 5 000 euro (med undantag för dem som har en delbetalning eller uppskovsåtgärd)
  
• Om de inte har lämnat in någon deklaration under de senaste tre åren efter det att arrangemanget har genomförts
  
• Om de har dömts för penningtvätt, penningtvätt som utförts av upphovsmannen eller falsk företagskommunikation under de senaste tre åren efter det att arrangemanget har genomförts
  

Avtalet upphör också att gälla om:

• Den skattskyldige ändrar sina beskattningsuppgifter och följaktligen även produktionsvärdet och inkomsterna som deklarerats inom ramen för avtalet
  
• Deklarationen innehåller fel som överstiger den tillåtna gränsen på 30 %.
  

Skattebetalarna måste ingå det tvååriga avtalet med borgenärerna senast den 15 oktober 2024 genom att fylla i lämpliga avsnitt i skatteformuläret (Formulär CPB för ISA-skattebetalare och avsnitt VI, LM-ramverket för PF-inkomstmodellen för schablonbeskattade skattebetalare, som kommer att finnas online i den uppdaterade versionen från och med 15 juni 2024).

När företag ska avgöra om de ska ingå ett tvåårigt arrangemang med borgenärerna måste de väga för- och nackdelar mot varandra. De skatter som ska betalas fastställs för två år, så företag med högre intäkter än vad som rapporterats kommer att betala mindre skatt. Å andra sidan kommer det inte att ske några återbetalningar, inte heller vid för lågt redovisade intäkter. Vi rekommenderar därför att du rådgör med din revisor när du beslutar om du ska utnyttja detta alternativ.

Beskattningsreformen träder i kraft

Beskattningsreformen trädde i kraft den 22 februari 2024. Det är dock värt att notera att bestämmelserna som rör reformen av taxeringen med förebyggande korsförhör trädde i kraft med de lagar som utfärdades från och med den 30 april 2024. Under tiden kommer de bestämmelser som rör den tvååriga överenskommelsen med borgenärer att tillämpas från och med beskattningsåret efter det som pågår den 31 december 2023.