As informações mais recentes publicadas pelo Ministério da Economia e Finanças da Itália mostram que a evasão de tributos e contribuições para a seguridade social custou à Itália €83,6 bilhões em 2021. Isso inclui perdas de aproximadamente 73,2 bilhões de euros em receita tributária e 10,4 bilhões de euros em receita de contribuições para a seguridade social. Embora isso represente uma diminuição em relação ao ano anterior, o valor continua alto, e o governo italiano está continuamente buscando novas maneiras de recuperar a receita tributária perdida. Isso levou à nova reforma da avaliação tributária, cujo objetivo é combater a evasão fiscal, motivando progressivamente os contribuintes a fazer declarações mais precisas, aumentando assim a adesão voluntária às obrigações tributárias. Neste artigo, exploraremos mais sobre o que é a reforma da avaliação tributária, seus principais aspectos e sua entrada em vigor.

O que será abordado neste artigo?

• O que é a reforma da avaliação tributária
  
• Principais aspectos da reforma
  
• A entrada em vigor da reforma da avaliação tributária
  

O que é a reforma da avaliação tributária

Na Itália, os contribuintes são responsáveis por calcular seus próprios tributos declarando voluntariamente uma declaração de imposto de renda de acordo com as obrigações jurídicas. Esse processo envolve uma avaliação tributária realizada pela Agência da Receita Italiana, que pode resultar na emissão de um aviso de avaliação. Isso permite que o governo monitore o comportamento dos contribuintes com relação à tributação e emita quaisquer penalidades.

Em 21 de fevereiro de 2024, o Diário Oficial da República Italiana anunciou a entrada em vigor do Decreto Legislativo Italiano no. 13 de 12 de fevereiro de 2024, que introduz novas disposições relativas à avaliação tributária e ao acordo de dois anos com os credores. Em outras palavras, trata-se de uma reforma da avaliação tributária. Vamos nos aprofundar no que se trata e nos principais aspectos dessa reforma.

Principais aspectos da reforma

O decreto tem duas partes: a primeira trata da avaliação tributária, enquanto a segunda diz respeito ao estabelecimento do acordo de dois anos com os credores. A seguir, o senhor encontrará uma visão geral dos principais aspectos da reforma:

• Liquidação de fundos e interrogatório preventivo
  
• Notificações e comunicações digitais de domicílio
  
• Cooperação internacional
  
• Prevenir e combater a evasão e a fraude do imposto sobre valor agregado (IVA)
  
• Revisão dos prazos de prescrição e caducidade para a cobrança de impostos
  
• Regulamentação do acordo de dois anos com os credores
  

Liquidação de fundos e interrogatório preventivo

Com relação à liquidação de fundos, a principal mudança diz respeito às novas disposições que buscam coordenar o procedimento para estabelecer a liquidação de impostos (previsto pelo Decreto Legislativo Italiano nº 218/1997) com as disposições que regem a obrigação de realizar um interrogatório preventivo conforme estabelecido na Declaração Italiana dos Direitos dos Contribuintes (Lei Italiana nº 212/2000) - e introduzido, por sua vez, na implementação da Lei de Habilitação Italiana nº 111/2023. Primeiro, é importante esclarecer o significado de "liquidação de fundos" e "interrogatório preventivo".

O artigo 1º do Decreto Legislativo italiano nº. 13 prevê o estabelecimento de autuações do imposto de renda e do IVA, juntamente com a recuperação de créditos indevidamente compensados que não dependam de uma autuação anterior, com a concordância do contribuinte. A liquidação de fundos é um "acordo" ao qual o contribuinte e o governo podem chegar antes ou depois de uma declaração de lançamento, desde que o contribuinte não apresente um recurso perante o tribunal tributário. Ela permite que ambas as partes alterem a reclamação tributária por meio de um interrogatório preventivo e, portanto, evitem o surgimento de uma contestação. Após uma liquidação de fundos bem-sucedida, o contribuinte pode aproveitar um benefício adicional: a redução das penalidades para um terço do valor mínimo.

Todos os contribuintes, inclusive pessoas físicas, parcerias, associações profissionais, corporações e entidades, estão qualificados para a liquidação de fundos. A liquidação de fundos se aplica a todos os tributos diretos e aos impostos indiretos mais significativos, independentemente do valor da contestação.

O interrogatório preventivo refere-se ao procedimento pelo qual a Agência da Receita Italiana, antes de iniciar os procedimentos de avaliação tributária, deve informar o contribuinte sobre suas intenções e razões para a avaliação. Isso é importante, pois visa a equilibrar os direitos do contribuinte de apresentar seu caso (antes que o governo tome medidas que o afetem diretamente) com a necessidade de eficiência por parte da autoridade administrativa. A Declaração Italiana dos Direitos dos Contribuintes já havia introduzido o interrogatório preventivo - superando os restritos propostos anteriormente - dependendo do tipo de tributo; dos métodos de avaliação; e da apresentação ou não de observações válidas na fase de discussão.

Com as mudanças introduzidas pela reforma da avaliação tributária, você, como contribuinte, terá duas opções ao receber um esboço do exame cruzado preventivo:

• Você pode enviar observações nos 60 dias seguintes.
  
• Você pode apresentar uma solicitação de liquidação de fundos no prazo de 30 dias após a declaração de avaliação.
  

Somente o primeiro caso acionará o processo de interrogatório preventivo. Se não for bem-sucedido, a emissão da avaliação final agilizará qualquer avaliação adicional com aceitação, desde que as partes tenham abordado os motivos da contestação na fase de interrogatório.

Notificações e comunicações digitais de domicílio

A reforma da avaliação tributária estende amplamente a capacidade das autoridades tributárias de notificar documentos fiscais por meio do e-mail certificado a todos os contribuintes com domicílio digital. Anteriormente, os únicos destinatários da notificação por e-mail certificado eram as empresas constituídas, os profissionais incluídos nos registros e listas relevantes, os administradores de falências, os liquidantes judiciais e as administrações públicas - além de pessoas físicas não obrigadas que tivessem solicitado expressamente esse meio de comunicação.

A nova lei também esclarece e reorganiza as regras para a entrega bem-sucedida da notificação e simplifica o tratamento de anomalias ou a incapacidade de entregar a mensagem enviada, diferenciada de acordo com o destinatário. Com relação a documentos, avisos e pedidos que a lei exige que o governo cumpra: se o domicílio digital destinado a receber a correspondência estiver cheio, a autoridade deverá fazer uma segunda tentativa de entrega pelo menos sete dias após a primeira correspondência.

Se, mesmo após a segunda tentativa, a caixa postal ou o serviço de entrega certificada autorizado estiver cheio, ou se o domicílio digital destinado a receber a correspondência não for válido ou estiver ativo, a autoridade tributária poderá, para pessoas físicas, aplicar as disposições ordinárias de notificação. E, para empresas e especialistas fiscais, a autoridade tributária poderá declarar o ato eletronicamente na área privada do site da InfoCamere S.C.p.A. A reforma também prevê a publicação do aviso relevante no mesmo site, até o segundo dia seguinte ao dia da declaração, por um período de 15 dias. As autoridades também notificarão o destinatário da comunicação por correio registrado, sem quaisquer outras formalidades de sua parte.

Cooperação internacional

A principal mudança introduzida pelo decreto de avaliação tributária com relação à cooperação internacional diz respeito principalmente à troca de informações mediante solicitação. Ele estabelece que as autoridades tributárias podem trocar as informações necessárias com outras autoridades competentes de países membros da UE e jurisdições de países terceiros com os quais exista um tratado para troca de informações. Isso é para garantir a avaliação adequada de qualquer tipo de tributo recolhido por ou em nome das autoridades fiscais e departamentos territoriais, incluindo autoridades traduzidas.

Uma das disposições mais significativas estabelece que as autoridades não trocarão informações se elas puderem revelar um segredo comercial, industrial ou profissional ou um processo empresarial, ou se representarem uma ameaça à ordem pública se forem divulgadas. Outro motivo para a recusa da troca de informações pode ser quando a autoridade competente do país membro da UE solicitante não puder, por razões de fato ou de direito, fornecer o mesmo tipo de informação.

Prevenir e combater a evasão e a fraude do IVA

A principal mudança na área de prevenção e combate à evasão e fraude do IVA diz respeito à inclusão de uma regra mais rigorosa para pessoas físicas que solicitam o registro no IVA Information Exchange System (VIES) na Itália, que não são residentes em um país membro da UE ou do Espaço Econômico Europeu. As pessoas físicas podem se registrar somente mediante a emissão de uma garantia apropriada. O Ministério da Economia e Finanças da Itália estabelecerá os critérios e procedimentos para a emissão da garantia por decreto.

O início ou mudança de atividade - que contém uma declaração para incluir o número de IVA no banco de dados de pessoas tributáveis que realizam transações - é apresentado por um representante fiscal à Agência Italiana de Receitas. Esse representante tributário deve verificar se a documentação apresentada pelo contribuinte está completa e se corresponde às informações em sua posse, sob pena de multa administrativa que varia de € 3.000 a € 50.000.

Prazos revisados de prescrição e de caducidade para o lançamento tributário

O sistema tributário estabelece limites de tempo específicos para auditorias tributárias, além dos quais a administração tributária não pode mais iniciar uma avaliação fiscal. O Decreto Legislativo Italiano no. 13 revisa os períodos de limitação e prescrição para a avaliação tributária, bem como os prazos para declarações atrasadas. Os principais prazos são os seguintes:

• As autoridades fiscais considerarão válidas todas as declarações tributárias apresentadas dentro de 90 dias do prazo (com aplicação de penalidades administrativas por atraso na apresentação). As autoridades tributárias considerarão inválidas todas as declarações apresentadas mais de 90 dias após o prazo final. Entretanto, elas continuarão sendo uma referência para recolher os tributos devidos estabelecidos nos valores tributáveis nelas declarados.
  
• No caso de uma declaração falsa de imposto de renda, o governo não poderá mais tomar medidas em relação a autuações tributárias após 31 de dezembro do quinto ano seguinte ao ano em que o contribuinte apresentou a declaração falsa.
  
• No caso de uma declaração de imposto retido na fonte, o governo não poderá mais tomar medidas em relação a autuações tributárias após 31 de dezembro do sétimo ano seguinte ao ano em que o contribuinte deveria ter apresentado a declaração.
  
• A partir das declarações apresentadas para o ano fiscal de 2024, o governo não poderá mais tomar medidas para obter impostos declarados, mas não pagos, e os respectivos juros e multas após 31 de dezembro do terceiro ano após o ano em que o contribuinte apresentou a declaração. Após esses três anos, a partir do dia da liquidação final dos fundos, o governo não poderá mais tomar medidas para aplicar sobretaxas tributárias.
  

Regulamentação do acordo de dois anos com os credores

Como parte de sua reforma de avaliação tributária, o governo italiano implementou um novo acordo de dois anos com os credores para combater a evasão fiscal. Seu objetivo é recuperar o máximo possível de receita e incentivar as empresas a aderirem voluntariamente a essa nova iniciativa tributária. Mas o que é o acordo de dois anos com os credores? E como ele funciona?

Com o acordo de dois anos, a Receita Italiana poderá apresentar uma liquidação de fundos para os contribuintes em questão em uma base estimada, com adiantamento e abrangendo dois anos: o ano em que o contribuinte celebra o acordo e o ano seguinte. São elegíveis para participar desse acordo os senhores:

• Pessoas físicas ou jurídicas envolvidas em atividades de empresas, artes ou profissões às quais se aplicam os "Indici sintetici di affidabilità" (ISA, ou índices resumidos de confiabilidade).
  
• Contribuintes que se qualificam para o regime tributário de alíquota fixa. Nesse caso, o contribuinte deve ter exercido sua atividade por mais de dois anos fiscais.
  

Os casos a seguir detalham os motivos específicos para exclusão, que impedem os contribuintes de entrar nesse acordo:

• Se tiverem dívidas previdenciárias ou tributárias superiores a €5.000 (exceção feita àqueles que têm uma medida de parcelas ou suspensão em vigor)
  
• Se não tiverem declarado imposto de renda nos últimos três anos de vigência do acordo
  
• Se tiverem sido condenados por lavagem de dinheiro, autolavagem ou falsas comunicações corporativas nos últimos três anos de vigência do acordo
  

O contrato também será anulado se:

• O contribuinte alterar as declarações tributárias e, consequentemente, também o valor da produção e da renda declarados no contexto do acordo
  
• A declaração contiver erros que excedem o limite permitido de 30%
  

Os contribuintes devem entrar no acordo de dois anos com os credores até 15 de outubro de 2024, preenchendo as seções apropriadas no informe fiscal (Formulário CPB para contribuintes do ISA e Seção VI, Estrutura LM do modelo de renda PF para contribuintes de alíquota fixa, que estará on-line na versão atualizada a partir de 15 de junho de 2024).

Ao determinar se você deve entrar no acordo de dois anos com os credores, as empresas devem pesar as vantagens e desvantagens. Os tributos a pagar são fixados para dois anos, portanto, as empresas com receitas maiores do que as declaradas pagarão menos impostos. Por outro lado, não haverá reembolso, inclusive no caso de receita não declarada. Por isso, recomendamos que o senhor consulte seu contador ao decidir se vai adotar essa opção.

A entrada em vigor da reforma da avaliação tributária

A reforma do lançamento tributário entrou em vigor em 22 de fevereiro de 2024. No entanto, vale ressaltar que as disposições relativas à reforma do lançamento com interrogatório preventivo entraram em vigor com os atos emitidos a partir de 30 de abril de 2024. Enquanto isso, aquelas relacionadas ao acordo bienal com credores serão aplicadas a partir do ano fiscal seguinte ao que estiver em andamento em 31 de dezembro de 2023.