När du registrerar dig för ett momsregistreringsnummer i Italien finns det flera faktorer att ta hänsyn till. Det första är att välja den typ av skatt som passar bäst för ditt företag. Italien erbjuder flera olika typer av skatter: vanliga, förenklade och fasta (även om det så kallade systemet med minimiskatt fortfarande är tillgängligt för dem som registrerade sig för ett momsregistreringsnummer senast 2015 och uppfyller specifika krav). I den här artikeln får du veta vad systemet med fast skatt är, vilka kraven är för att få tillgång till det och vilka fördelar det kan medföra för ditt företag.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad systemet med fast skatt är
  
• System med fast skatt: Hur det fungerar
  
• Krav för att få tillgång till systemet med fast skatt
  
• Orsaker till uteslutning från systemet med fast skatt
  
• Fördelar med systemet med fast skatt
  
• Hur man registrerar sig för ett momsregistreringsnummer enligt ett system med fast skatt
  

Vad är systemet med fast skatt?

Det italienska systemet med fast skatt är ett förmånligt skattesystem som är utformat för fysiska personer som bedriver företag, konstnärlig eller yrkesmässig verksamhet. Den italienska regeringen införde det genom lag nr 190/2014 och trädde i kraft den 1 januari 2015, vilket upphävde alla tidigare förmånliga skattesystem:

• Det nya systemet för företagets verksamhet
  
• Det fördelaktiga skatte- och skattesystem som gäller sedan den 1 januari 2012 och som hade absorberat systemet med lägsta skatt
  
• Det förenklade redovisningssystemet (tidigare systemet för lägsta skatt)
  

Systemet med fast skatt syftar till att minska den skattemässiga och administrativa bördan för företag med begränsade intäkter. Det ger en fast skattesats baserat på intäkter och förenklad redovisningshantering. Låt oss ta en närmare titt på vad det innebär.

System med fast skatt: Så fungerar det

Skattelättnad

Den huvudsakliga funktionen hos systemet med fast skatt är användning av en alternativ skatt (skatt på personliga inkomster, regionala och kommunala tilläggsavgifter samt skatt för regionala företag eller IRAP) med en fast skattesats på 15 %, som sjunker till 5 % för företagets första fem verksamhetsår i följande fall:

• Den skattskyldige har inte bedrivit någon konstnärlig, yrkesmässig eller företag under de senaste tre åren, inte heller i associerad form eller familjeform.
  
• Företagets verksamhet utgör inte på något sätt en ren fortsättning på ett annat företags verksamhet som tidigare bedrivits som anställd eller egenföretagare (exklusive den obligatoriska praktikperioden för konst eller yrken).
  
• Om ett företag som tidigare bedrivits av en annan skattebetalare fortsätter att bedriva verksamhet, överstiger beloppet för de relaterade intäkterna och ersättningarna som bokförts under den skatteperiod som föregick den då förmånen redovisades inte den gräns som ger rätt till tillgång till systemet.
  

Momsbefrielse

Företag som omfattas av systemet med fast skatt är befriade från att ta ut moms på fakturor till sina kunder. Allt de behöver göra är att lägga till texten "Åtgärder som inte är moms enligt artikel 1, paragraferna 54–89 i italiensk lag nr 190/2014 och efterföljande ändringar/tillägg" på sina fakturor.

Sociala avgifter i systemet med fast skatt

Utöver skatter måste företag som omfattas av ett fast skattesystem betala sociala avgifter, precis som i alla andra skattesystem. När det gäller betalning av avgifter enligt systemet med fast skatt finns det tre kategorier av verksamheter att ta hänsyn till:

• Skattebetalare som är registrerade för separat INPS-hantering (italienska socialförsäkringsinstitutet)
  Separat INPS-hantering gäller egenföretagare som inte ingår i specifika yrkeskategorier. Dessa inkluderar till exempel frilansare som inte är medlemmar i en förening eller vars förening inte har en privat fond. I detta fall måste den skattskyldige registrera sig för separat INPS-hantering med en fast avgiftsprocent på 26,23 % (från och med 2023) som tillämpas på den skattepliktiga inkomsten.

• Hantverkare eller återförsäljare
  Företag som ingår i den här kategorin måste betala fasta avgifter – som inte beror på omsättningen och uppgår till 4 208,40 EUR för hantverkare och 4 292,42 EUR för detaljhandlare 2023 – och rörliga avgifter. Om den skattepliktig inkomst överstiger 17 504 EUR betalar hantverkare 24 % på det överskjutande beloppet medan detaljhandlare betalar 24,48 %. Skattebetalare som ingår i den här kategorin kan dock dra nytta av en 35-procentig sänkning av sociala avgifter på grund av INPS, vilket också har bekräftats för 2024. Denna sänkning är inte automatisk och därför måste skattebetalaren lämna in en särskild begäran till INPS. Det är bara nödvändigt att lämna in en ansökan om sänkning av sociala avgifter under det första året. Från och med då kommer skatt att fortsätta så länge de nödvändiga villkoren förblir oförändrade.

• Medlemmar i en yrkesorganisation
  Skattebetalare av fast skatt som är medlemmar i en viss yrkesorganisation betalar avgifter i enlighet med bestämmelserna i den relevanta socialförsäkringsfonden.

Exempel på beräkning av skatten enligt systemet med fast skatt

I systemet med fast skatt är det inte möjligt att dra av enskilda firmors yrkeskostnader för att beräkna det skattepliktiga underlaget. I stället fastställs avdraget enligt lag, beroende på vilken typ av verksamhet som bedrivs och därmed på skattebetalarens ATECO-kod. Varje ATECO-kod motsvarar en viss lönsamhetskoefficient som förtecknas i den tabell som upprätthålls av Agenzia delle Entrate (italienska skattemyndigheten). Följande är de viktigaste:

När du har identifierat koefficienten som motsvarar din ATECO-kod måste du beräkna intäkterna för rapporteringsåret baserad på kontantprincipen. Det innebär att du endast behöver ta hänsyn till de intäkter och den ersättning som faktiskt tagits ut under den specifika skatten. Om betalningen av en faktura utfärdades i slutet av 2023, men faktiskt togs ut i början av 2024, räknas den som en av intäkterna 2024.

För att hitta skattepliktig inkomst, låt oss säga att du har bruttointäkter på 40 000 EUR och en lönsamhetskoefficient på 78 %:

Skattepliktig inkomst = (lönsamhetskoefficient x brutto intäkter)

(0,78 x 40 000 EUR) = 31 200 EUR Skattepliktig inkomst

Slutligen är det viktigt att notera att från och med den 1 januari 2024 är elektronisk fakturering även obligatorisk för skatte- och skattebetalare som använder systemet med fast skatt. Här är ett exempel på fakturor enligt systemet med fast skatt. Kontakta din revisor för att säkerställa full efterlevnad.

Krav för att få tillgång till systemet med fast skatt

För att få tillgång till systemet med fast skattesats måste den skattskyldige uppfylla ett subjektivt och två objektiva krav.

Subjektivt krav

Du måste vara en fysisk person som bedriver företag, konstnärlig verksamhet eller yrkesverksamhet (inklusive familjeföretag) och uppfyller de fastställda kraven. Inga kommanditbolag, aktiebolag, kooperativ eller föreningar får använda systemet med fast skatt.

Objektiva krav

De objektiva kraven för att få tillgång till systemet med fast skatt är följande:

• Årlig omsättningsgräns: Du måste ha en årlig omsättningsgräns på 85 000 euro (den tidigare gränsen på 65 000 euro höjdes genom 2023 års budgetlag). För att verifiera om du har överskridit gränsen bör du ta hänsyn till det redovisningssystem som tillämpades under det aktuella året. Om du utför flera aktiviteter under olika ATECO-koder ska du räkna ihop de specifika intäkterna/ersättningen som är kopplade till de olika aktiviteter som utförs. Om du har öppnat ett nytt företag måste du sänka gränsen på 85 000 euro i proportion till antalet verksamhetsmånader. Det innebär att du måste dividera 85 000 euro med 365 (antalet dagar under ett helt år) och multiplicera resultatet med antalet dagar med faktisk verksamhet. Låt oss säga att du startade ditt nya företag den 1 november 2024: Ersättningsgränsen som ska uppfyllas 2024 kommer därför att vara 14 205 euro eller (85 000 ÷ 365) x 61.
  Om du överskrider gränsen på 85 000 euro, men inte överstiger 100 000 euro, förblir du fortfarande i systemet med fast skatt under innevarande år. Du behöver bara betala den alternativa skatt som krävs så kan du fortsätta att dra nytta av förenklingarna och skatt. Följande år kommer du dock inte att vara berättigad till systemet med fast skatt och du måste tillämpa det ordinarie systemet. Om du överskrider tröskelvärdet på 100 000 euro kommer du omedelbart att diskvalificeras från systemet med fast skatt och du måste börja tillämpa moms från och med efterföljande fakturor.

• Utgiftsgräns: Utgiftsgränsen för anställda eller biarbete får inte överstiga 20 000 euro brutto per år. Tröskelvärdet inkluderar ersättning till anställda och samarbetspartner och vinstdelning för medarbetare som endast bidrar med arbetskraft.

Orsaker till undantag från systemet med fast skatt

Förutom att kontrollera att du uppfyller kraven för att få tillgång till systemet med fast skatt måste du också se till att du inte omfattas av några särskilda fall där du riskerar att uteslutas från förmånerna enligt detta system. Till skillnad från kraven på tillgång till eller vistelse i systemet med fast skatt, som hänvisar till året före det år då systemet med förmånlig skatt ska tillämpas, gäller orsakerna till uteslutningen samma år som systemet tillämpas, med undantag för det fall som avses i punkt 57 d-bis.

Beroende på orsakerna till uteslutningen kan följande personer inte få tillgång till systemet med fast skatt:

• Fysiska personer som antar särskilda regler för moms eller system för fastställande av fast inkomst.

• Parter som inte är bosatta i Italien. Det enda undantaget är de som är bosatta i en av EU:s medlemsstater eller i ett land som följer EES-avtalet – som säkerställer ett adekvat byte av information – och de som genererar minst 75 % av sin totala inkomst i Italien.

• Parter vars verksamhet uteslutande eller huvudsakligen avser försäljning av byggnader eller delar därav, tomtmark eller nya transportmedel.

• Parter som bedriver företagsverksamhet, konstnärlig eller yrkesmässig verksamhet samtidigt som de deltar i partnerskap, yrkesorganisationer eller familjeföretag – eller parter som direkt eller indirekt kontrollerar företag med begränsat ansvar eller samriskföretag och som direkt eller indirekt bedriver samma ekonomiska verksamhet som de förstnämnda.

• Fysiska personer som huvudsakligen bedriver verksamhet för arbetsgivare med vilka anställningsförhållanden pågår eller har funnits under de två föregående skatteperioderna, eller för enheter som direkt eller indirekt kan hänföras till sådana arbetsgivare, med undantag för personer som inleder en ny verksamhet efter att ha fullgjort den obligatoriska praktikperioden för konst eller yrken.

• Parter som under föregående år har haft inkomster från anställning och/eller liknande för belopp som överstiger 30 000 euro. Om du överskrider denna gräns kan du fortfarande få tillgång till systemet om du under föregående år har upphört att vara anställd och inte har ingått nya anställningsförhållanden eller fått inkomster från pension.

Fördelar med systemet med fast skatt

Nedan följer en sammanfattning av de viktigaste fördelarna med systemet med fast skatt:

• Skattesatsen är subventionerad: Du betalar en fast skattesats på 15 % – eller 5 % i fem år om du startar ett nytt företag.

• Moms tillämpas inte på försäljning av produkter och tjänster: Detta utgör en konkurrensfördel för företag som vänder sig till konsumenter (business-to-consumer, B2C) som följer systemet med fast skatt, eftersom de kommer att kunna sälja sin produkt eller tjänst till ett billigare pris jämfört med sina konkurrenter.

• Inget krav på att föra räkenskaper: Det är inte obligatoriskt att föra räkenskaper, till skillnad från det vanliga skattesystemet.

• Hantverkare och återförsäljare INPS-sänkning: Hantverkare och återförsäljare som går med i systemet med fast skatt kan begära en sänkning på 35 % INPS.

• Utgifterna fastställs enligt ett fast pris: Detta kan vara praktiskt för företag som ådrar sig få kostnader, till exempel yrkesverksamma.

• Redovisningskostnaderna är lägre: Lägre redovisningskostnader kan hjälpa företag att allokera sparade resurser till initiativ som syftar till att få verksamheten att växa.

• Undantag från ansökan om ISA: Företag undantas från ansökan om syntetiska index för skattetillförlitlighet, vilket minskar de administrativa skyldigheterna och skatteskyldigheterna.

Hur man registrerar sig för ett momsregistreringsnummer enligt ett system med fast skatt

Här är de viktigaste stegen för att registrera dig för ett momsregistreringsnummer enligt systemet med fast skatt:

• Det första steget för att registrera sig för ett momsregistreringsnummer enligt ett system med fast skatt är att identifiera ATECO-koden som är kopplad till den verksamhet som bedrivs, baserad på näringsgrensindelningen (läs den fullständiga förteckningen över ATECO-koder).
  
• Du måste sedan fylla i formulär AA9/12 för att registrera dig för ett momsregistreringsnummer, som finns på den italienska skattemyndighetens webbplats, och välja systemet med fast skatt.
  
• När du har fyllt i formuläret kan du skicka det elektroniskt på den italienska skattemyndighetens webbplats eller besöka ett av dess kontor personligen.
  
• När du har skickat din begäran måste du vänta på att ditt momsregistreringsnummer tilldelas dig. Detta elvasiffriga nummer kommer att vara ditt momsregistreringsnummer under hela din företagsverksamhet. Alternativt kan du utse en revisor som tar hand om registreringen av ett momsregistreringsnummer enligt ett fast skattesystem för din räkning.
  

Om du redan har registrerat dig för ett momsregistreringsnummer enligt det vanliga eller förenklade skattesystemet, men uppfyller kraven för att omfattas av systemet med fast skatt, är övergången ännu enklare. Du behöver inte meddela den italienska intäkter. Detta beror på att systemet med fast skattesats betraktas som ett naturligt system. Allt du behöver göra är att börja sköta dina konton och utfärda fakturor enligt de metoder som definieras för detta system.

Att hålla jämna steg med ständigt föränderliga skatteregler kan vara en utmaning för ditt företag. För att tillgodose detta behov finns det automatiserade funktioner som Stripe Tax, som genererar detaljerade rapporter som är användbara för deklarationer och fungerar utan kod med några få klick, eller med en enda rad kod. Börja nu för att ta reda på hur Stripe kan hjälpa dig att effektivisera efterlevnaden av skatteregler.