Wanneer je je registreert voor een btw-nummer (belasting toegevoegde waarde) in Italië, zijn er verschillende elementen waarmee je rekening moet houden. Het eerste is het kiezen van het type belastingregime dat het meest geschikt is voor je onderneming. Italië biedt verschillende soorten belastingregimes: gewoon, vereenvoudigd en forfaitair (hoewel voor degenen die zich in 2015 hebben geregistreerd voor een btw-nummer en aan specifieke vereisten voldoen, het zogenaamde minimale belastingregime nog steeds beschikbaar is). In dit artikel kom je te weten wat het forfaitaire belastingregime is, wat de vereisten zijn om er toegang toe te krijgen en welke voordelen het voor je onderneming kan opleveren.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat het forfaitaire belastingregime is
  
• Forfaitaire belastingregime: Hoe het werkt
  
• Vereisten voor toegang tot het forfaitaire belastingregime
  
• Redenen voor uitsluiting van het forfaitaire belastingregime
  
• Voordelen van het forfaitaire belastingregime
  
• Hoe registreer je je voor een btw-nummer onder een forfaitair belastingregime?
  

Wat is het forfaitaire belastingregime?

Het Italiaanse forfaitaire belastingregime is een preferentieel belastingregime, ontworpen voor natuurlijke personen die bedrijfs-, artistieke of professionele activiteiten uitoefenen. De Italiaanse overheid heeft het ingevoerd met wet nr. 190/2014 en het is in werking getreden op 1 januari 2015, waardoor alle eerdere preferentiële belastingregimes nietig zijn geworden:

• De nieuwe regeling voor bedrijfsactiviteiten
  
• Het voordelige belastingregime, van kracht sinds 1 januari 2012, dat het minimale belastingregime heeft geabsorbeerd
  
• Het vereenvoudigde boekhoudkundige stelsel (voorheen het minimum belastingregime)
  

Het forfaitaire belasting stelsel dient om de fiscale en administratieve lasten te verminderen voor ondernemingen met beperkte resultaten. Het voorziet in een vast tarief op basis van resultaten en vereenvoudigd boekhoudkundig beheer. Laten we eens nader bekijken wat het inhoudt.

Forfaitaire belasting: Hoe het werkt

Belastingvoordeel

Het belangrijkste kenmerk van het forfaitaire belastingregime is het aanmeldformulier voor een vervangende belasting (persoonlijke inkomstenbelasting of IRPEF; regionale en gemeentelijke toeslagen; en belasting voor regionale ondernemingen of IRAP) met een vast tarief van 15%, dat daalt tot 5% gedurende de eerste vijf jaar van de onderneming in de volgende gevallen:

• De belastingplichtige heeft in de voorgaande drie jaar geen artistieke, professionele of bedrijfsactiviteiten uitgeoefend, ook niet in een geassocieerde of familiale vorm.
  
• De uitgeoefende onderneming vormt op geen enkele wijze een loutere voortzetting van een andere onderneming die eerder als werknemer of zelfstandige werd uitgeoefend (met uitzondering van de verplichte stageperiode voor het uitoefenen van kunsten of voor beroepen).
  
• Als een onderneming die eerder door een andere belastingplichtige werd uitgeoefend, wordt voortgezet, is het bedrag van de gerelateerde inkomsten en vergoedingen die zijn geboekt in het belastingtijdvak voorafgaand aan het tijdvak waarin het voordeel werd erkend, niet hoger dan de limiet die toegang tot het regime mogelijk maakt.
  

Vrijstelling van het aanmeldformulier voor btw

Ondernemingen die deelnemen aan het forfaitaire belastingregime, zijn vrijgesteld van het toepassen van btw op facturen aan hun klanten. Ze hoeven alleen maar de tekst 'Bedrijf dat niet btw-plichtig is op grond van artikel 1, leden 54 tot en met 89 van Italiaanse wet nr. 190/2014 en latere wijzigingen/aanvullingen' op hun facturen toe te voegen.

Socialezekerheidsbijdragen in het forfaitaire belastingregime

Naast belasting moeten ondernemingen die onder een forfaitair stelsel werken, socialezekerheidsbijdragen betalen, zoals in elk ander belastingregime.Wat de betaling van bijdragen onder het forfaitaire belasting stelsel betreft, zijn er drie categorieën activiteiten waarmee rekening moet worden gehouden:

• Belastingplichtigen die zijn geregistreerd voor afzonderlijk INPS-beheer (Italiaans Nationaal Instituut voor Sociale Zekerheid)
  Afzonderlijk INPS-beheer heeft betrekking op zelfstandigen die geen deel uitmaken van specifieke beroepscategorieën, waaronder bijvoorbeeld freelancers die geen lid zijn van een vereniging of waarvan de vereniging geen particulier fonds heeft. In dit geval moet de belastingplichtige zich registreren voor afzonderlijk INPS-beheer met een vast bijdragepercentage van 26,23% (vanaf 2023) toegepast op de belastbare inkomsten.

• Ambachtslieden of retailers
  Ondernemingen die binnen deze categorie vallen, moeten vaste bijdragen betalen die niet afhankelijk zijn van de omzet en € 4.208,40 bedragen voor ambachtslieden en € 4.292,42 voor detailhandelaren vanaf 2023, en variabele bijdragen. Als de belastbare inkomsten hoger zijn dan € 17.504, betalen ambachtslieden 24% over het overtollige bedrag, terwijl detailhandelaren 24,48% betalen. Belastingplichtigen die in deze categorie vallen, kunnen echter profiteren van een verlaging van de socialezekerheidsbijdragen van 35% vanwege INPS, wat ook voor 2024 is bevestigd. Deze verlaging is niet automatisch en daarom moet de belastingplichtige een specifieke aanvraag indienen bij INPS. Het indienen van een aanmeldformulier voor een verlaging van de socialezekerheidsbijdragen is alleen het eerste jaar nodig. Vanaf dat moment blijft de belasting gehandhaafd zolang de noodzakelijke voorwaarden ongewijzigd blijven.

• Leden van een beroepsvereniging
  Forfaitaire belastingplichtigen die lid zijn van een bepaalde beroepsvereniging betalen premies volgens de voorschriften van het relevante socialezekerheidsfonds.

Voorbeeld van het berekenen van de belastinggrondslag onder het forfaitaire belastingregime

In het forfaitaire belastingregime is het niet mogelijk om particuliere beroepskosten af te trekken om de belastbare grondslag te berekenen. In plaats daarvan is de aftrek van kosten vast en wettelijk vastgelegd, afhankelijk van het soort activiteit dat wordt uitgevoerd en dus van de ATECO-code van de belastingplichtige. Elke ATECO-code komt overeen met een bepaalde winstgevendheidscoëfficiënt, vermeld in de tabel die wordt bijgehouden door de Agenzia delle Entrate (Italiaanse belastingdienst). De volgende zijn de belangrijkste:

Nadat je de coëfficiënt hebt vastgesteld die overeenkomt met je ATECO-code, moet je de opbrengsten voor het verslagjaar op basis van het kasprincipe berekenen. Dit betekent dat je alleen rekening hoeft te houden met de opbrengsten en vergoedingen die daadwerkelijk zijn geïnd in de specifieke belastingperiode. Als de betaling van een factuur eind 2023 is uitgegeven, maar deze begin 2024 daadwerkelijk is geïnd, telt deze mee voor de opbrengsten van 2024.

Om belastbare inkomsten te vinden, stel dat je een bruto-omzet hebt van € 40.000 en een winstgevendheidscoëfficiënt van 78%:

Belastbare inkomsten = (winstgevendheidscoëfficiënt x bruto inkomsten)

(0.78 x € 40.000) = € 31.200 belastbare inkomsten

Tot slot is het belangrijk op te merken dat vanaf 1 januari 2024 elektronische facturatie ook verplicht is voor belastingplichtigen die het forfaitaire belastingregime gebruiken. Hier is een voorbeeldfactuur onder het forfaitaire belastingregime. Zorg ervoor dat je je accountant raadpleegt om volledige compliance te garanderen.

Vereisten voor toegang tot het forfaitaire belastingregime

Om toegang te krijgen tot het forfaitaire regime, moet de belastingplichtige aan één subjectief vereiste en twee objectieve vereisten voldoen.

Subjectieve vereisten

Je moet een natuurlijke persoon zijn die een bedrijfs-, artistieke of professionele activiteit uitoefent (inclusief familiebedrijven) en die aan de vastgestelde vereisten voldoet. Maatschappen, naamloze vennootschappen, coöperaties of verenigingen mogen geen gebruik maken van het forfaitaire belastingregime.

Objectieve vereisten

De objectieve voorwaarden om toegang te krijgen tot het forfaitaire belastingregime zijn:

• Jaarlijkse omzetlimiet: je moet een jaaromzetlimiet van € 85.000 hebben (de vorige limiet van € 65.000 is verhoogd door de begrotingswet van 2023). Om te verifiëren of je de limiet hebt overschreden, moet je kijken naar het boekhoudregime dat in het betreffende jaar is toegepast. Als je meerdere activiteiten onder verschillende ATECO-codes uitvoert, moet je de specifieke inkomsten/beloning met betrekking tot de verschillende uitgevoerde activiteiten bij elkaar optellen. Als je een nieuwe onderneming hebt geopend, moet je de limiet van € 85.000 verlagen in verhouding tot het aantal maanden activiteit. Dit betekent dat je 85.000 moet delen door 365 (het aantal dagen in een volledig jaar) en het resultaat moet vermenigvuldigen met het aantal dagen werkelijke activiteit. Stel dat je je nieuwe onderneming op 1 november 2024 bent gestart: de compensatielimiet waaraan in 2024 moet worden voldaan, is dus € 14.205, of (85.000 ÷ 365) x 61.
  Als je de limiet van € 85.000 overschrijdt, maar niet boven de € 100.000 komt, blijf je in het huidige jaar nog steeds onder het forfaitaire belastingregime vallen. Je hoeft alleen de vereiste, vervangende belasting te betalen en je kunt blijven genieten van de vereenvoudigingen en belastingvoordelen. Het volgende jaar kom je echter niet in aanmerking voor het forfaitaire belastingregime en moet je het gewone regime toepassen. Als je de drempel van € 100.000 overschrijdt, word je onmiddellijk uitgesloten van het forfaitaire belastingregime en moet je vanaf volgende facturen btw gaan toepassen.

• Bestedingslimiet: De bestedingslimiet voor werknemers of nevenwerkzaamheden mag niet hoger zijn dan € 20.000 bruto per jaar. De drempel omvat beloningen voor werknemers en medewerkers en winstdeling voor vennoten met alleen een bijdrage van arbeid.

Redenen voor uitsluiting van het forfaitaire belastingregime

Naast het controleren of je voldoet aan de vereisten om toegang te krijgen tot het forfaitaire belastingregime, moet je er ook voor zorgen dat je niet in bepaalde specifieke gevallen valt, op straffe van uitsluiting van de voordelen van dit belastingregime. In tegenstelling tot de vereisten om toegang te krijgen tot of te verblijven in het forfaitaire belastingregime, die verwijzen naar het jaar voorafgaand aan het jaar waarin het gunstige regime moet worden toegepast, gelden de oorzaken van uitsluiting voor hetzelfde jaar waarin het regime van toepassing is, met uitzondering van de situatie waarnaar wordt verwezen onder letter d-bis of in paragraaf 57.

Volgens de oorzaken van uitsluiting komen de volgende personen niet in aanmerking voor het forfaitaire regime:

• Natuurlijke personen die bijzondere regelingen voor btw of forfaitaire inkomsten vaststellen.

• Partijen die niet in Italië wonen. De enige uitzondering is voor degenen die in een van de lidstaten van de Europese Unie wonen of in een land dat zich bij de overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte aansluit, wat zorgt voor adequaat uitwisselen van informatie, en degenen die ten minste 75% van hun totale inkomsten in Italië genereren.

• Partijen wier activiteiten uitsluitend of hoofdzakelijk betrekking hebben op de verkoop van gebouwen of delen daarvan, bouwgrond of nieuwe vervoermiddelen.

• Partijen die een bedrijfsactiviteit uitoefenen terwijl ze deelnemen aan maatschappen, beroepsverenigingen of familiebedrijven, of partijen die direct of indirect zeggenschap hebben over vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid of joint ventures, die dezelfde economische activiteiten direct of indirect uitoefenen als de eerstgenoemde.

• Natuurlijke personen die hun activiteit voornamelijk uitoefenen voor werkgevers met wie arbeidsrelaties doorlopend zijn of met wie doorlopende arbeidsrelaties hebben bestaan in de twee voorgaande belastingperiodes, of voor entiteiten die direct of indirect aan deze werkgevers kunnen worden toegerekend, met uitzondering van personen die een nieuwe activiteit beginnen na het voltooien van de verplichte stageperiode voor het uitoefenen van kunsten of voor beroepen.

• Partijen die in het voorgaande jaar inkomsten uit dienstverband en/of vergelijkbaar ontvingen voor bedragen hoger dan € 30.000. Als je deze grens overschrijdt, kun je nog steeds toegang krijgen tot het regime als je in het voorgaande jaar geen dienstverband meer hebt en geen nieuwe arbeidsrelaties bent aangegaan of inkomsten uit pensioenen hebt ontvangen.

Voordelen van het forfaitaire belastingregime

Hieronder volgt een samenvatting van de belangrijkste voordelen van het forfaitaire belastingregime:

• Het belastingtarief wordt gesubsidieerd: je betaalt een vast belastingtarief van 15%, of 5% gedurende vijf jaar als je een nieuwe onderneming start.

• Op de verkoop van producten en diensten wordt geen btw geheven: dit levert een concurrentievoordeel op voor ondernemingen B2C-bedrijven (business-to-consumer) die zich houden aan het forfaitaire belastingregime, omdat zij hun product of dienst goedkoper kunnen verkopen dan hun concurrenten.

• Geen verplichting om een boekhouding bij te houden: Het is niet verplicht om een boekhouding bij te houden, in tegenstelling tot het gewone belastingregime.

• INPS-verlaging voor ambachtslieden en retailers: Ambachtslieden en retailers die zich aansluiten bij het forfaitaire belastingregime kunnen een INPS-verlaging van 35% aanvragen.

• De onkosten worden forfaitair bepaald: Dit kan handig zijn voor ondernemingen die weinig kosten maken, zoals professionals.

• Boekhoudkosten zijn lager: Lagere boekhoudkosten kunnen ondernemingen helpen bespaarde middelen toe te wijzen aan initiatieven die gericht zijn op groei van de onderneming.

• Uitsluiting van het aanmeldformulier van ISA's: Ondernemingen zijn uitgesloten van het aanmeldformulier van de synthetische indexen van fiscale betrouwbaarheid, waardoor administratieve en belastingverplichtingen worden verlicht.

Registreren voor een btw-nummer onder een forfaitair belastingregime

Dit zijn de belangrijkste stappen om je te registreren voor een btw-nummer onder het forfaitaire belastingregime:

• De eerste stap om je te registreren voor een btw-nummer onder een forfaitair belastingregime is het identificeren van de ATECO-code die aan de uitgevoerde activiteit is gekoppeld, op basis van de classificatie van economische activiteiten (bekijk de volledige lijst met ATECO-codes).
  
• Je moet dan het AA9/12-formulier invullen om je te registreren voor een btw-nummer, beschikbaar op de website van de Italiaanse belastingdienst, en het forfaitaire belastingregime selecteren.
  
• Nadat je het formulier hebt ingevuld, kun je het elektronisch verzenden op de website van de Italiaanse inkomsten of je kunt een van de kantoren bezoeken.
  
• Nadat je je aanvraag hebt verzonden, moet je wachten tot je btw-nummer aan je wordt toegewezen. Dit 11-cijferige nummer is je btw-nummer voor de hele duur van je onderneming. Je kunt ook een boekhouder aanstellen die namens jou de registratie voor een btw-nummer onder een forfaitair belastingregime regelt.
  

Als je je al hebt geregistreerd voor een btw-nummer onder het gewone of vereenvoudigde belastingregime, maar je voldoet aan de vereisten om te profiteren voor de forfaitaire belasting, is de overgang nog gemakkelijker: je hoeft dit niet aan de Italiaanse inkomstenbelasting te melden, omdat het forfaitaire regime als een natuurlijk regime wordt beschouwd. Je hoeft alleen maar je boekhouding bij te houden en facturen uit te geven volgens de methoden die voor dit regime zijn gedefinieerd.

Het kan een uitdaging zijn om gelijke tred te houden met de steeds veranderende belastingregelgeving voor je onderneming. Om aan deze behoefte te voldoen, zijn er geautomatiseerde functies beschikbaar zoals Stripe Tax, die gedetailleerde rapporten genereren die handig zijn voor belastingaangifte en werken zonder code in een paar klikken of met één regel code. Als je wilt weten hoe Stripe je kan helpen je fiscale compliance te stroomlijnen, kun je nu aan de slag.