El modelo F24 es el modelo de pago unificado de Italia que se utiliza para pagar impuestos, cotizaciones a la seguridad social y otros importes adeudados a las autoridades públicas. Permite a los contribuyentes realizar varios pagos mediante un único modelo, incluidos los impuestos sobre la renta, el impuesto sobre el valor añadido (IVA) y los impuestos especiales. También permite a los contribuyentes compensar los créditos fiscales elegibles con los importes adeudados.

En este artículo, explicamos el modelo F24, incluidos los principales tipos disponibles, cuándo debe utilizarse y cómo rellenarlo, presentarlo y realizar pagos con él.

De un vistazo:

• El modelo F24 permite a los contribuyentes pagar varios impuestos y realizar varias cotizaciones mediante un único modelo. Estos incluyen el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPEF), el impuesto sobre sociedades italiano (IRES), el impuesto sobre el valor añadido (IVA), el impuesto regional italiano sobre las actividades productivas (IRAP), los impuestos locales y las cotizaciones del Instituto Nacional de la Seguridad Social italiano (INPS). También se puede utilizar para compensar determinados créditos fiscales con los importes adeudados, de conformidad con la legislación italiana.
  
• Las personas registradas a efectos del IVA deben presentar el modelo F24 de forma electrónica. En el caso de las empresas, el modelo se utiliza principalmente para pagos recurrentes —como el IVA y las cotizaciones al INPS— con fechas de vencimiento y códigos variables, dependiendo del tipo de impuesto, la actividad de la empresa y el régimen de la seguridad social.
  
• Existen seis tipos principales de modelos F24, que incluyen el estándar, el simplificado, el de impuestos especiales, el de entidades públicas, el de elementos identificativos y el modelo F24 precumplimentado. Elegir el modelo correcto depende del tipo de pago y la información requerida. No todos los modelos se pueden utilizar cuando el pago implica la compensación de créditos fiscales.
  
• A partir del 1 de julio de 2024, los modelos F24 que incluyan créditos fiscales utilizados para su compensación deberán presentarse exclusivamente a través de los servicios electrónicos de la Agencia Tributaria italiana. Esta regla también se aplica cuando los créditos fiscales compensan en su totalidad los importes adeudados y el saldo final en el modelo F24 es cero.
  
• No hay una fecha límite única para el modelo F24. En su lugar, la fecha límite depende del impuesto o de la cotización que se vaya a pagar. En caso de que se produzca un retraso en el pago, el contribuyente por lo general puede recurrir al procedimiento de corrección voluntaria pagando el importe adeudado, los intereses y una sanción reducida.
  

¿Qué es el formulario F24?

El modelo F24 es una herramienta de pago proporcionada por la Agencia Tributaria italiana que permite a los contribuyentes pagar impuestos, cotizaciones y otros importes adeudados a las autoridades públicas. Lo utilizan particulares, empresas y profesionales autónomos, con independencia del tipo de declaración de la renta que presenten.

Se denomina «modelo de pago unificado F24» porque permite a los contribuyentes pagar los importes adeudados y compensar los créditos que se vayan a deducir en una sola transacción. Esto significa que si un contribuyente debe un impuesto —como el impuesto municipal sobre la recogida y eliminación de residuos de Italia (TARI)—, pero tiene un crédito por el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPEF) en su declaración, puede usar dicho crédito para compensar el importe adeudado.

El modelo F24 se puede utilizar para pagar lo siguiente.

Impuestos sobre la renta, IVA y otros impuestos nacionales

• Impuestos sobre la renta, incluidos el IRPEF y el impuesto sobre sociedades italiano (IRES)
  
• Retenciones fiscales sobre las rentas del trabajo y las ganancias patrimoniales
  
• IVA
  
• Impuesto regional italiano sobre las actividades productivas (IRAP)
  
• Impuestos sustitutivos del impuesto sobre la renta, el IRAP y el IVA
  
• Recargos regionales y municipales del IRPEF
  
• Intereses
  
• Impuesto sustitutivo sobre préstamos
  
• Impuesto sobre seguros
  
• Impuesto sustitutivo sobre la financiación
  

Impuestos locales

• Impuesto municipal único (IMU)
  
• Impuesto municipal sobre bienes inmuebles (IMI)
  
• Impuesto simple sobre bienes inmuebles (IMIS)
  
• Impuesto local autónomo sobre bienes inmuebles (ILIA)
  
• TARI
  
• Impuesto sobre servicios indivisibles (TASI)
  
• Impuesto por la ocupación de espacios y zonas públicas (TOSAP)
  
• Tasa por la ocupación de espacios y zonas públicas (COSAP)
  
• Impuesto municipal sobre publicidad y tasas por la instalación de soportes publicitarios
  
• Impuesto y contribución turística
  

Registro, sucesiones y servicios inmobiliarios

• Registro de contratos de arrendamiento
  
• Presentación de declaraciones de sucesión
  
• Servicios hipotecarios y catastrales
  
• Registro de documentos judiciales
  

Cotizaciones a la seguridad social y a los seguros

• Instituto Nacional de la Seguridad Social italiano (INPS) y otros fondos y cotizaciones a la seguridad social
  
• Primas del Instituto Nacional del Seguro contra Accidentes de Trabajo italiano (INAIL)
  

Otros pagos

Además, el modelo F24 se utiliza para pagar todos los importes adeudados —incluidos los intereses y las sanciones— en los siguientes casos:

• Declaraciones de autoliquidación
  
• Correcciones voluntarias
  
• Controles de declaraciones automatizados
  
• Notificaciones de liquidación
  
• Notificaciones de imposición de sanciones
  
• Notificaciones de liquidación y de imposición de sanciones (p. ej., liquidación del pago de impuestos, acuerdo judicial)
  

¿Cuáles son los diferentes tipos de modelos F24?

Hay seis tipos principales de modelos F24. El modelo adecuado depende del tipo de impuesto, de la contribución o del importe que se vaya a pagar. También depende de si se requiere información identificativa adicional.

Dónde encontrar el formulario F24

Puedes descargar el formulario desde el sitio web de la Agencia Tributaria italiana, y también está disponible en otros sitios web. Se ofrece tanto como formulario F24 editable (que puedes rellenar según sea necesario) como en un formato descargable.

Si tienes banca electrónica, el formulario suele estar disponible en el sitio web de tu banco. Puedes rellenarlo y usarlo inmediatamente para hacer pagos.

Cómo rellenar el formulario F24

El proceso para rellenar el modelo F24 varía según el tipo específico de modelo que se utilice. A continuación, explicamos cómo rellenar los dos tipos principales de modelos: el F24 ordinario y el F24 simplificado.

Rellenar el formulario F24 estándar

El modelo F24 ordinario tiene seis secciones: contribuyente, tesorería, INPS, impuestos regionales, IMU y otros impuestos locales, y otra seguridad social y seguros. A continuación, explicamos cada sección en detalle:

• Sección del contribuyente: Aquí es donde introduces tu información personal (p. ej., el código fiscal, los datos personales y el domicilio fiscal).
  
• Sección de tesorería: Esta sección es para los pagos del IRPEF, el IRES y el IVA, así como para las retenciones y los impuestos de tesorería.
  
• Sección del INPS: Esta sección es solo para los pagos al INPS.
  
• Sección de impuestos regionales: Usa esta sección para pagar los impuestos regionales (p. ej., el IRAP y los recargos regionales del IRPEF).
  
• Sección del IMU y otros impuestos locales: Usa esta sección para pagar impuestos como los recargos municipales, el IMU, el impuesto sobre residuos sólidos urbanos (TARSU) y la TARI.
  
• Sección de otra seguridad social y seguros: Esta sección se utiliza para realizar pagos al INAIL, por ejemplo.
  

Estos son los campos principales que se deben rellenar en cada sección:

• Códigos de impuestos: Identifican el tipo de impuesto que se va a pagar. Hay una lista de los códigos de impuestos más comunes disponible en el sitio web de la Agencia Tributaria italiana.
  
• Año o período de referencia: Especifica el año del pago, que se introduce en un formato de cuatro dígitos.
  
• Importe: Incluye tanto los adeudos como los créditos.
  
• Código de sucursal: Se necesita para varias agencias (p. ej., el INPS y el INAIL).
  

Rellenar el formulario F24 simplificado

Puedes descargar un modelo F24 simplificado editable en formato de documento portátil (PDF) en el sitio web de la Agencia Tributaria italiana. El modelo F24 simplificado tiene solo tres secciones: contribuyente, motivo del pago y detalles del pago. Tras introducir tus datos personales, proporciona la siguiente información:

• Beneficiario en la columna titulada «Sezione» (Nota: Introduce «EL» para los gobiernos locales y «ER» para el Estado)
  
• Código de impuesto
  
• Código de entidad
  
• Año de referencia
  
• Importe, tanto adeudos como créditos
  

En todos los campos con fondo gris, introduce los pagos de impuestos como el IMU y la TARI. También puedes dejarlos en blanco si no se aplican.

Cómo enviar y realizar pagos con el formulario F24

Anteriormente, hemos explicado cómo rellenar el formulario F24. También es importante saber cómo y dónde hacer los pagos con el formulario F24.

El formulario F24 se puede presentar y pagar electrónicamente o en persona, utilizando el formulario en papel donde esté permitido. El método disponible depende del tipo de contribuyente y de si se están utilizando créditos fiscales para compensar los importes adeudados.

Pago en persona con el formulario F24 en papel

En este caso, los contribuyentes descargan el formulario F24 en formato PDF, lo imprimen, lo rellenan y, a continuación, lo presentan para su pago en uno de los siguientes lugares:

• Bancos: Paga con cheque bancario o cheque conformado. Si es tu propio banco, puedes presentar el pago mediante adeudo directo desde tu cuenta bancaria.
  
• Sucursales de la Agencia de Recaudación de Impuestos de Italia (Agenzia delle Entrate-Riscossione): Paga mediante letras de cambio o giros postales. También puedes usar una tarjeta PagoBANCOMAT si la sucursal tiene terminales electrónicos adecuados.
  
• Oficinas de correos: Paga con cheques postales, bancarios o conformados, giros postales, adeudos de tu cuenta bancaria, tarjeta Postamat o tarjeta Postepay.
  

Pago en línea mediante el formulario F24 electrónico

Puedes completar, enviar y pagar a través de las siguientes opciones digitales:

• La Agencia Tributaria italiana proporciona el servicio web F24 sin necesidad de descargar ningún software. También puedes utilizar el software de cumplimentación y control que proporciona la agencia o el software de cumplimentación disponible en el mercado. Puedes encontrar información más detallada en el sitio web de la Agencia Tributaria italiana.
  
• Terceros acreditados (como bancos o Poste Italiane) ofrecen servicios de banca electrónica. Inicia sesión en tu servicio de banca electrónica y ve a la sección del formulario F24. Desde allí, puedes rellenar el formulario online y proceder con el pago.
  

Como recordatorio, el pago mediante el formulario F24 con una nota de crédito solo se puede hacer usando los servicios digitales que proporciona la Agencia Tributaria italiana.

Requisitos del F24 para empresas y titulares de un número de IVA

Las empresas y los profesionales autónomos con un número de IVA italiano (partita IVA) deben usar métodos electrónicos para presentar los formularios F24. Esto es especialmente relevante para las empresas porque el formulario F24 se utiliza para pagos recurrentes (como el IVA y las contribuciones a la seguridad social del INPS), así como para compensar los créditos fiscales frente a los importes adeudados.

Requisitos de presentación electrónica

Los contribuyentes registrados a efectos del IVA deben presentar los formularios F24 de forma electrónica. Pueden hacerlo directamente a través de los servicios online de la Agencia Tributaria italiana, intermediarios autorizados (p. ej., contables) o servicios de banca electrónica de bancos o proveedores de pagos autorizados, cuando no se están compensando créditos.

Se aplican restricciones adicionales cuando el F24 incluye créditos utilizados para la compensación, como se explica a continuación.

Pagos de IVA y códigos de impuestos habituales

Las empresas usan el formulario F24 para hacer pagos de IVA periódicos y anuales. La fecha límite y el código de impuesto aplicables dependen del tipo de pago de IVA.

Los contribuyentes con IVA mensual generalmente pagan el IVA adeudado del mes anterior antes del día 16 del mes siguiente. Los códigos de impuestos correspondientes van del 6001 (para el IVA de enero) al 6012 (para el IVA de diciembre).

Los contribuyentes con IVA trimestral generalmente usan los códigos de impuestos 6031-6034 para los cuatro pagos trimestrales. Las fechas límite son el 16 de mayo para el primer trimestre (es decir, de enero a marzo); el 20 de agosto para el segundo trimestre (es decir, de abril a junio); y el 16 de noviembre para el tercer trimestre (es decir, de julio a septiembre). El pago del último trimestre (es decir, de octubre a diciembre) se debe hacer en el momento del ajuste anual, antes del 16 de marzo del año siguiente.

El código de impuesto 6099 se usa para el saldo de IVA resultante de la declaración anual de IVA. Como se ha mencionado anteriormente, el saldo anual de IVA vence generalmente el 16 de marzo. Sin embargo, en determinadas circunstancias, se puede pagar más tarde con los importes adeudados según la declaración de impuestos anual, con sujeción al recargo aplicable.

Contribuciones al INPS y códigos de contribución habituales

El formulario F24 también se usa para pagar contribuciones a la seguridad social del INPS. Las fechas límite y los códigos de contribución varían según el régimen de seguridad social del contribuyente.

Los artesanos y comerciantes generalmente pagan las contribuciones mínimas en cuatro cuotas. Suelen vencer el 16 de mayo, el 20 de agosto, el 16 de noviembre y el 16 de febrero del año siguiente.

Las contribuciones adeudadas sobre los beneficios por encima del umbral mínimo se pagan generalmente de acuerdo con las fechas límite del impuesto sobre la renta personal. El saldo del año anterior y el primer adelanto vencen habitualmente a finales de junio. El segundo adelanto vence habitualmente a finales de noviembre. Por lo general, se puede disponer de un aplazamiento de 30 días para el saldo y el primer adelanto, con sujeción a un recargo.

Por ejemplo, en 2026, el saldo de 2025 y el primer adelanto de 2026 vencían el 30 de junio de 2026 o el 30 de julio de 2026 con un recargo del 0,40 %. El segundo adelanto vence el 30 de noviembre de 2026.

Los códigos de contribución habituales al INPS incluyen los siguientes:

• Artesanos: AF y AP
  
• Comerciantes: CF y CP
  

Los profesionales inscritos en el Régimen de Pensiones Separado (Gestione Separata INPS) pagan generalmente el saldo del año anterior. El primer adelanto vence en la fecha límite del impuesto sobre la renta en junio, seguido del segundo adelanto en noviembre.

Los códigos de contribución habituales del Régimen de Pensiones Separado incluyen PXX y P10, en función del estado en la seguridad social del profesional.

Compensación de créditos fiscales

Las empresas pueden usar créditos fiscales elegibles para compensar los importes adeudados mediante el formulario F24. Este mecanismo se conoce como «compensación» (compensazione).

Desde el 1 de julio de 2024, cualquier formulario F24 que incluya créditos usados para la compensación debe presentarse de forma exclusiva mediante los servicios electrónicos proporcionados por la Agencia Tributaria italiana. Esto también se aplica cuando los créditos compensan totalmente los importes adeudados y el saldo final del F24 es cero.

¿Cuándo vence el formulario F24?

No hay una única fecha límite para el formulario F24 porque se usa para pagar muchos tipos diferentes de impuestos y contribuciones. Por lo tanto, la fecha de vencimiento aplicable depende del pago específico que se esté haciendo.

Por ejemplo, el IVA y las contribuciones al INPS tienen sus propios calendarios de pagos, como se describe anteriormente. Los contribuyentes deben comprobar la fecha límite específica para cada impuesto o contribución antes de presentar el formulario F24. La Agencia Tributaria italiana proporciona un calendario fiscal donde los plazos se pueden buscar por tipo de obligación y contribuyente.

¿Qué ocurre si pago el formulario F24 más tarde?

Los pagos atrasados u omitidos del formulario F24 pueden dar lugar a penalizaciones e intereses. En el caso de las infracciones cometidas después del 1 de septiembre de 2024, la penalización ordinaria por pagos atrasados u omitidos es del 25 % del importe no pagado.

Sin embargo, los contribuyentes que corrigen voluntariamente un pago atrasado u omitido pueden usar un procedimiento conocido como «corrección voluntaria» (ravvedimento operoso). Esto implica pagar el importe adeudado originalmente, los intereses legales calculados desde la fecha de vencimiento original y una penalización reducida.

El importe de la penalización reducida depende de la rapidez con la que el contribuyente corrija el pago. Para las infracciones cometidas después del 1 de septiembre de 2024, las principales penalizaciones reducidas incluyen las siguientes.

Pueden aplicarse diferentes reducciones en otras circunstancias. Esto depende del tiempo que haya pasado y de si los procedimientos de evaluación de impuestos ya han comenzado.

Si el contribuyente no corrige el pago atrasado u omitido mediante una corrección voluntaria, la Agencia Tributaria italiana podría identificar la irregularidad durante sus controles. En este caso, la agencia puede emitir una notificación de irregularidades (comunicazione di irregolarità), comúnmente conocida como «aviso amistoso» («avviso bonario»).

En caso de irregularidades identificadas mediante controles automatizados de las declaraciones de impuestos, la multa se reduce a un tercio de la multa ordinaria si el contribuyente paga el importe solicitado dentro del plazo aplicable. Para las infracciones sujetas a la multa ordinaria actual del 25 %, esto corresponde a aproximadamente el 8,33 % del importe impagado.

En el caso de las comunicaciones recibidas después del 1 de enero de 2025, los contribuyentes suelen tener 60 días desde la recepción de la comunicación para realizar el pago y beneficiarse de la multa reducida. Si el importe solicitado no se paga dentro del plazo aplicable, el contribuyente pierde el beneficio de la multa reducida y los importes adeudados pueden pasar al proceso de cobro ordinario.

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Preguntas frecuentes sobre el modelo F24 de Italia