El formulario F24 se introdujo en 2003 para permitir a los contribuyentes pagar varios impuestos, contribuciones y primas a la vez, incluidos los impuestos directos, el impuesto sobre el valor añadido (IVA) y los impuestos de consumo. A continuación te explicamos qué es el formulario F24, los diferentes tipos que hay, cómo rellenarlo y cómo realizar pagos con él.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es el formulario F24?
  
• ¿Cuáles son los diferentes tipos de formularios F24?
  
• Dónde encontrar el formulario F24
  
• Cómo rellenar el formulario F24
  
• Cómo enviar y realizar pagos con el formulario F24
  
• Plazos y retraso en el pago del formulario F24
  

¿Qué es el formulario F24?

La Agenzia delle Entrate (Agencia Tributaria italiana) proporciona el formulario F24 para pagar impuestos cuando los contribuyentes han presentado una declaración de impuestos sobre la renta utilizando el Formulario PF de ingresos en lugar del Formulario 730. Se llama «formulario de pago unificado F24» porque permite a los contribuyentes pagar los importes adeudados y compensar cualquier crédito que se deduzca, todo en una sola transacción. Esto significa que si un contribuyente debe un impuesto, como el TARI, pero tiene un crédito IRPEF en su declaración, podrá usar ese crédito para compensar el importe adeudado.

El formulario F24 se puede utilizar para pagar lo siguiente:

• Impuestos sobre la renta (IRPEF, IRES)
  
• Retenciones a cuenta sobre ingresos recibidos y ganancias de capital
  
• IVA
  
• Impuesto regional (IRAP)
  
• Impuestos sustitutivos del impuesto sobre la renta, IRAP e IVA
  
• Recargos regionales y municipales del IRPEF
  
• Interés
  
• Impuesto especial
  
• Importes adeudados por el registro de contratos de arrendamiento
  
• Cantidades adeudadas antes de presentar una declaración de herencia
  
• Cantidades adeudadas por servicios hipotecarios y de registro de la propiedad
  
• Importes adeudados por el registro de documentos judiciales
  
• Impuestos locales (recargos regionales y municipales sobre IRPEF, IMU, IMI, IMIS, ILIA, TARI, TASI, TOSAP/COSAP, impuesto municipal de publicidad/tasas por la instalación de soportes publicitarios, tasa/contribución turística)
  
• Impuestos especiales, al consumo y a la producción
  
• Impuestos sobre el juego
  
• INPS y otras cotizaciones y fondos de la seguridad social
  
• Primas de INAIL
  
• Cuotas de la Cámara de Comercio
  
• Ingresos procedentes del uso de bienes y activos del Estado
  
• Cuotas escolares
  
• Impuesto sustitutivo sobre la financiación
  
• Impuesto sobre seguros
  

Además, el formulario F24 se utiliza para pagar todos los importes adeudados, incluidos los intereses y las sanciones, en los siguientes casos:

• Devoluciones de autoliquidación
  
• Rectificación voluntaria
  
• Comprobaciones automatizadas de las declaraciones
  
• Notificación de evaluación
  
• Notificación de imposición de sanciones
  
• Notificaciones de liquidación e imposición de sanciones (liquidación de pago de impuestos, liquidación judicial)
  

¿Cuáles son los diferentes tipos de formularios F24?

El formulario F24 tiene seis tipos principales:

• F24 simplificado
  El formulario F24 simplificado solo se usa para ciertos tipos de pagos: impuestos del tesoro, impuestos regionales e impuestos de la administración local. Se trata de un documento de una sola página que consta principalmente de un único apartado denominado «Motivo del pagamento». En este apartado, debes introducir toda la información necesaria para los pagos, como el apartado, el código fiscal, el código de la entidad, el importe, etc.

• F24 estándar
  Con el formulario F24 estándar se pueden realizar todo tipo de pagos. Se trata de un documento de tres páginas que incluye las siguientes secciones: tesorería, INPS, contribuciones regionales, IMU y otras contribuciones locales, así como agencias de seguridad social y de seguros.

• F24 de impuestos especiales
  El formulario F24 de impuestos especiales se utiliza para pagar los impuestos especiales y los pagos relacionados con la Administración Autónoma de Monopolios Estatales. Sin embargo, también se puede utilizar para pagar otros impuestos, como los impuestos sobre la renta y las retenciones a cuenta, el IVA, el IMU, la TARI, los impuestos sustitutivos o las contribuciones y primas del INPS.

• F24 de entidades públicas
  El formulario F24 de entidades públicas te permite realizar pagos a entidades públicas.

• F24 de elementos identificativos (Elide)
  El formulario F24 de elementos identificativos (conocido como Elide) se suele utilizar para los pagos que requieren información que no puede incluirse en el formulario F24 estándar. Esto incluye pagos como el IVA para la matriculación de vehículos comprados en la UE. Sin embargo, no se puede usar para pagos que requieran compensación con créditos.

• F24 precumplimentado
  El formulario F24 precumplimentado es un formulario F24 parcialmente cumplimentado que se envía al contribuyente. Solo se puede utilizar para pagar los importes indicados y no se puede utilizar si el contribuyente desea compensar créditos. Puedes pagar las contribuciones al INPS y los impuestos, como el TASI, el IMU y el IVA, con el formulario F24 precumplimentado.

Dónde encontrar el formulario F24

Puedes descargar el formulario en el sitio web de la Agenzia delle Entrate y también está disponible en otros sitios web. Se ofrece tanto en forma de formulario F24 editable, que puedes rellenar según tus necesidades, como en formato descargable.

Si dispones de banca electrónica, el formulario suele estar disponible en el sitio web de tu banco. Puedes rellenarlo directamente y usarlo inmediatamente para hacer pagos.

Cómo rellenar el formulario F24

El proceso para rellenar el formulario F24 varía en función del tipo específico de formulario que se utilice. A continuación, te indicamos cómo rellenar los dos tipos principales de formularios: el F24 estándar y el F24 simplificado:

Rellenar el formulario F24 estándar

El formulario F24 estándar se compone de las siguientes secciones:

• Apartado del contribuyente: Dónde se introducen los datos personales (código fiscal, datos personales y domicilio fiscal)
  
• Apartado de tesorería: Para pagos de IRPEF, IRES e IVA, y retenciones a cuenta e impuestos del tesoro
  
• Apartado de INPS: Para pagos al INPS
  
• Apartado regional: Para el pago de impuestos regionales (IREP y recargo regional IRPEF)
  
• Apartado de IMU y otros impuestos locales: Para el pago de impuestos como recargos municipales, IMU y TARSU/TARI
  
• Apartado de otra seguridad social y seguros: Para realizar pagos al INAIL, por ejemplo
  

Los principales campos a rellenar para cada apartado son:

• Códigos fiscales: Identifica el tipo de impuesto a pagar; en el sitio web de la Agenzia delle Entrate encontrarás una lista de los códigos fiscales más comunes
  
• Año/periodo de referencia: Especifica el año al que se refiere el pago, introducido en un formato de cuatro dígitos
  
• Importe: Tanto débito como crédito
  
• Código de sucursal: Para varias agencias (p. ej., INPS o INAIL)
  

Rellenar el formulario F24 simplificado

Puedes descargar un PDF editable del formulario F24 simplificado desde el sitio web de la Agenzia delle Entrate. Al completar el formulario F24 simplificado, similar al formulario estándar, empezarás ingresando la información principal. A continuación, introduce la siguiente información:

• Beneficiario, en la columna titulada «Sezione» (introduce «EL» para los gobiernos locales y «ER» para el estado)
  
• Código fiscal
  
• Código de entidad
  
• Año de referencia
  
• Importe (tanto débito como crédito)
  

En todos los campos con fondo gris, introduce los pagos por impuestos como el IMU y el TARI, o puedes dejarlos en blanco si estos campos no son aplicables.

Cómo enviar y realizar pagos con el formulario F24

Anteriormente, hemos explicado cómo rellenar el formulario F24. Ahora te estarás preguntando: ¿cómo y dónde se realiza realmente el pago con el formulario F24? El envío del formulario F24 a la Agenzia delle Entrate y el pago del importe correspondiente se puede hacer en persona, utilizando el formulario F24 en papel o en línea. La principal diferencia es que los contribuyentes particulares que no estén registrados a efectos de IVA pueden elegir entre presentar el formulario F24 en papel o en línea. Sin embargo, los contribuyentes registrados a efectos de IVA deben presentar el formulario F24 en línea.

Pago en persona con el formulario F24 en papel

En este caso, el contribuyente puede optar por descargar el formulario F24 en formato PDF, imprimirlo, cumplimentarlo y luego enviar el formulario F24 en papel para su pago en:

• Bancos, mediante cheque bancario o de caja o, si se trata de tu propio banco, mediante una domiciliacion bancaria en tu cuenta bancaria
  
• Cualquier sucursal de la Agenzia delle Entrate-Riscossione (recaudación de la autoridad fiscal), utilizando giros bancarios y/o giros postales, o con una tarjeta PagoBANCOMAT si la sucursal tiene terminales electrónicos adecuados
  
• Oficinas de correos, con cheques postales, bancarios o de caja, giros postales, un cargo en tu cuenta bancaria, o mediante tarjeta Postamat o Postepay
  

Pago en línea usando el formulario F24

Puedes completar, enviar y pagar a través de las siguientes opciones digitales:

• Entre los servicios prestados por la Agenzia delle Entrate se encuentra el servicio F24 Web (no es necesario descargar ningún programa), o bien puedes utilizar el programa de compilación y control proporcionado por la autoridad o el que esté disponible en el mercado (programa de compilación solamente). Puedes encontrar más información detallada en el sitio web de la Agenzia delle Entrate.
  
• Servicios de banca por Internet prestados por terceros acreditados, como bancos o Poste Italiane. Simplemente inicia sesión en tu servicio de banca electrónica y ve al apartado del formulario F24. Desde allí, podrás cumplimentar tu formulario en línea y proceder con el pago de inmediato.
  

Como recordatorio, el pago mediante el formulario F24 con nota de crédito solo se puede realizar utilizando los servicios digitales proporcionados por la Agenzia delle Entrate.

Mantenerse al día con las cambiantes normativas fiscales puede ser todo un reto para las empresas. Herramientas como Stripe Tax pueden ayudarte a simplificar el cumplimiento de la normativa fiscal al generar informes detallados que te ayudarán a presentar las declaraciones de impuestos.

Plazos y retraso en el pago del formulario F24

El formulario F24 se usa para pagar casi todos los tipos de impuestos, por lo que es importante verificar siempre la fecha límite específica para cada tipo de impuesto que debe pagarse. El calendario fiscal está disponible en el sitio web de la Agenzia delle Entrate, donde se pueden consultar todos los plazos clasificados por tipo de deuda tributaria y tipo de contribuyente.

El retraso en el pago puede dar lugar a sanciones. Para evitar sanciones, los contribuyentes pueden utilizar un procedimiento conocido como «ravvedimento operoso» (rectificación voluntaria). Esto permite a los contribuyentes corregir su situación fiscal por iniciativa propia al realizar un pago más elevado antes de que se inicie un procedimiento judicial en su contra.

Los pagos más elevados por el uso del procedimiento «ravvedimento operoso» se calculan de la siguiente manera:

• 0,1 % por cada día de retraso si el pago se realiza dentro de los 14 días posteriores a la fecha de vencimiento (por lo tanto, hasta un máximo del 1,4 %)
  
• 1,5 % si el pago se realiza entre 15 y 30 días después de la fecha de vencimiento
  
• 1,67 % si el pago se realiza entre 31 y 90 días después de la fecha de vencimiento
  
• 3,75 % si el pago se realiza entre 91 días y un año después de la fecha de vencimiento
  
• 4,29 % si el pago se realiza de uno a dos años después de la fecha de vencimiento
  

Sin embargo, si el pago del F24 se realiza tarde, sin incluir el pago adicional por rectificación voluntaria, la Agenzia delle Entrate enviará al contribuyente un aviso de advertencia, llamado «avviso bonario», con una multa reducida equivalente al 10 % del importe del impuesto no pagado, que debe pagarse dentro de los 30 días posteriores a la recepción. Si el contribuyente no corrige la situación fiscal incluso después de recibir esta advertencia, la multa mínima a pagar es del 30 %.