El formulario F24 se introdujo en 2003 para permitir a los contribuyentes pagar varios impuestos, cotizaciones y primas de una sola vez, incluidos los impuestos directos, el impuesto al valor agregado (IVA) y los impuestos especiales. A continuación, te explicaremos qué es el formulario F24, los distintos tipos disponibles, cómo rellenarlo y cómo efectuar pagos con él.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es el formulario F24?
  
• ¿Cuáles son los diferentes tipos de formulario F24?
  
• Dónde encontrar el formulario F24
  
• Cómo rellenar el formulario F24
  
• Cómo presentar y efectuar pagos con el formulario F24
  
• Plazos y pago fuera de término del formulario F24
  

¿Qué es el formulario F24?

La Agenzia delle Entrate (Agencia Tributaria Italiana) proporciona el formulario F24 para pagar los impuestos cuando los contribuyentes han presentado la declaración fiscal de ingresos utilizando el formulario PF de ingresos en lugar del formulario 730. Se denomina formulario de pago unificado F24 porque permite a los contribuyentes pagar los importes adeudados y compensar los créditos a deducir, todo en una sola transacción. Esto significa que si un contribuyente debe un impuesto, como el TARI, pero tiene un crédito IRPEF en su declaración, puede utilizar ese crédito para compensar la cantidad adeudada.

El formulario F24 puede utilizarse para pagar lo siguiente:

• Impuestos sobre los ingresos (IRPEF, IRES)
  
• Retenciones fiscales a cuenta sobre los ingresos y las ganancias de capital
  
• IVA
  
• Impuesto regional (IRAP)
  
• Impuestos sustitutivos del impuesto sobre la renta, el IRAP y el IVA
  
• Recargos IRPEF regionales y municipales
  
• Interés
  
• Impuesto al consumo
  
• Importes adeudados por el registro de contratos de arrendamiento
  
• Importes adeudados antes de presentar la declaración fiscal de herederos
  
• Importes adeudados por servicios hipotecarios y catastrales
  
• Importes adeudados por el registro de documentos judiciales
  
• Impuestos locales (recargos regionales y municipales sobre IRPEF, IMU, IMI, IMIS, ILIA, TARI, TASI, TOSAP/COSAP, impuesto municipal de publicidad/comisiones por la instalación de soportes publicitarios, impuesto/contribución turística)
  
• Impuestos especiales, sobre el consumo y sobre la producción
  
• Impuestos sobre el juego
  
• INPS y otras cotizaciones y fondos de la seguridad social
  
• Primas INAIL
  
• Comisiones de la Cámara de Comercio
  
• Ingresos procedentes de la utilización de bienes y activos del Estado
  
• Comisiones escolares
  
• Impuesto de sustitución sobre la financiación
  
• Impuesto de seguros
  

Además, el formulario F24 se utiliza para pagar todas las cantidades adeudadas, incluidos los intereses y las sanciones, en los siguientes casos:

• Declaraciones de autoliquidación
  
• Corrección voluntaria
  
• Controles automatizados de las declaraciones
  
• Notificación de evaluación
  
• Notificación de imposición de sanciones
  
• Notificaciones de liquidaciones e imposición de sanciones (liquidación de fondos de pagos, liquidación en los tribunales)
  

¿Cuáles son los diferentes tipos de formulario F24?

El formulario F24 tiene seis tipos principales:

• F24 simplificado
  El formulario F24 simplificado solo se utiliza para determinados tipos de pagos: impuestos de hacienda, impuestos regionales e impuestos de las administraciones locales. Es un documento de una página que consta principalmente de una única sección denominada «Motivo del pagamento» («Razón para realizar un pago»). En esta sección, debes introducir toda la información necesaria para los pagos, como la sección, el código del impuesto, el código de la entidad, el importe, etc.

• F24 ordinario
  Con el formulario F24 ordinario, se pueden realizar todo los tipo de pagos. Se trata de un documento de tres páginas que incluye las siguientes secciones: tesorería, INPS, cotizaciones regionales, IMU y otras cotizaciones locales, y organismos de seguridad social y seguros.

• F24 impuestos especiales
  El formulario F24 impuestos especiales se utiliza para pagar impuestos especiales y pagos relacionados con la Administración Autónoma de Monopolios Estatales. Sin embargo, también puedes utilizarse para pagar otros impuestos como los impuestos sobre la renta y las retenciones fiscales a cuenta, el IVA, el IMU, el TARI, los impuestos sustitutivos o las cotizaciones y primas del INPS.

• F24 entidades públicas
  El formulario F24 entidades públicas te permite efectuar pagos a entidades públicas.

• F24 identificación de elementos (Elide)
  El formulario F24 identificación de elementos (conocido como Elide) se utiliza generalmente para pagos que requieren información que no puede incluirse en el formulario F24 estándar. Esto incluye pagos como el IVA por el registro de vehículos adquiridos en la UE. Sin embargo, no puede utilizarse para pagos que requieran compensación con créditos.

• F24 precompletado
  El formulario F24 precompletado es un formulario F24 parcialmente completado que se envía al contribuyente. Solo puede utilizarse para pagar los importes indicados y no puede utilizarse si el contribuyente desea compensar créditos. Puedes pagar las cotizaciones del INPS y los impuestos como el TASI, el IMU y el IVA utilizando el formulario F24 precompletado.

Dónde encontrar el formulario F24

Puedes descargar el formulario de la página web de la Agenzia delle Entrate, y también está disponible en otras páginas web. Se ofrece tanto en forma de formulario F24 editable, que puedes rellenar según tus necesidades, como en formato descargable.

Si tiene banca electrónica, el formulario suele estar disponible en la página web de tu banco. Puedes completarlo tu mismo y utilizarlo inmediatamente para efectuar los pagos.

Cómo rellenar el formulario F24

El proceso de cumplimentación del formulario F24 varía en función del tipo concreto de formulario que se utilice. A continuación, te explicamos cómo rellenar los dos tipos principales de formularios: el F24 ordinario y el F24 simplificado:

Rellenar el formulario F24 ordinario

El formulario F24 estándar se compone de las siguientes secciones:

• Sección contribuyente: donde introduces tus datos personales (clave fiscal, datos personales y domicilio fiscal)
  
• Sección de Hacienda: para los pagos de IRPEF, IRES e IVA, y las retenciones fiscales a cuenta y los impuestos de Hacienda
  
• Sección INPS: para pagos al INPS
  
• Sección regional: para el pago de los impuestos regionales (IREP y recargo regional del IRPEF)
  
• Sección IMU y otros impuestos locales: para el pago de impuestos como los recargos municipales, IMU y TARSU/TARI
  
• Otros seguros sociales y sección de seguros: para realizar pagos al INAIL, por ejemplo
  

Los principales campos que hay que rellenar para cada sección son los siguientes:

• Códigos fiscales: identifica el tipo de impuesto que debes pagar: en el sitio web de la Agenzia delle Entrate encontrarás una lista de los códigos fiscales más comunes
  
• Año/periodo de referencia: especifica el año al que se refiere el pago, introducido en un formato de cuatro dígitos
  
• Importe: tanto débito como crédito
  
• Código de la sucursal: para varios organismos (por ejemplo, INPS o INAIL)
  

Rellenar el formulario F24 simplificado

Puedes descargar un PDF editable del formulario F24 simplificado de la página web de la Agenzia delle Entrate. Al completar el formulario F24 simplificado, de forma similar al formulario ordinario, comenzarás por introducir la información principal. A continuación, introduce la siguiente información:

• Beneficiario, en la columna titulada «Sezione» (introduce «EL» para los gobiernos locales y «ER» para el estado)
  
• Código fiscal
  
• Código de entidad
  
• Año de referencia
  
• Importe (tanto de débito como de crédito)
  

En todos los campos con fondo gris, introducirás los pagos de impuestos como IMU y TARI, o puedes dejarlos en blanco si estos campos no son aplicables.

Cómo presentar y efectuar pagos con el formulario F24

Más arriba hemos explicado cómo rellenar el formulario F24. Ahora te estarás preguntando: ¿cómo y dónde se efectúa realmente el pago con el formulario F24? El envío del formulario F24 a la Agenzia delle Entrate y el pago del importe correspondiente pueden hacerse en persona, utilizando el formulario F24 en papel, o por internet. La principal diferencia es que los contribuyentes particulares que no estén registrados a efectos del IVA pueden elegir entre presentar el formulario F24 en papel o en línea. Sin embargo, los contribuyentes registrados a efectos del IVA deben presentar el formulario F24 por internet.

Pago en persona mediante el formulario F24 en papel

En este caso, el contribuyente puede optar por descargar el formulario F24 en formato PDF, imprimirlo, rellenarlo y, a continuación, presentar el formulario F24 en papel para su pago en los siguientes lugares:

• Bancos, por cheque bancario/de caja, o si es tu propio banco, por débito directo de tu cuenta bancaria
  
• En cualquier sucursal de la Agenzia delle Entrate-Riscossione (Agencia Tributaria de recaudación), utilizando giros bancarios u órdenes de pago, o con una tarjeta PagoBANCOMAT si la sucursal dispone de terminales electrónicas adecuadas.
  
• Oficinas de correos, con cheques postales, bancarios o de caja, giros postales, un débito en tu cuenta bancaria o mediante tarjeta Postamat o Postepay.
  

Pago en línea mediante el formulario F24

Puedes completar, enviar y pagar a través de las siguientes opciones digitales:

• Los servicios proporcionados por la Agenzia delle Entrate incluyen el servicio F24 Web (no requiere descargar ningún software), o puede utilizar el software de compilación y de control proporcionado por la autoridad o lo que está disponible en el mercado (solo software de compilación). Encontrarás información más detallada en la página web de la Agenzia delle Entrate.
  
• Servicios de banca por Internet prestados por terceros acreditados, como bancos o Poste Italiane. Solo tienes que conectarte a tu servicio bancario de origen y dirigirte a la sección correspondiente al formulario F24. Desde allí, podrás rellenar tu formulario en línea y proceder al pago de forma inmediata.
  

Como recordatorio, el pago mediante el formulario F24 con una nota de crédito solo puede realizarse utilizando los servicios digitales proporcionados por la Agenzia delle Entrate.

Mantenerse al día con las normativas fiscales que siempre cambian puede suponer un desafío para las empresas. Herramientas como Stripe Tax pueden ayudarte a simplificar el cumplimiento de la normativa fiscal generando informes detallados que te ayuden a gravar las declaraciones fiscales.

Plazos y pago fuera de plazo del formulario F24

El formulario F24 se utiliza para pagar casi todos los tipos de impuestos, por lo que es importante comprobar siempre el plazo específico para cada tipo de impuesto que haya que pagar. El calendario fiscal está disponible en la página web de la Agenzia delle Entrate, donde podrás consultar todos los plazos clasificados por tipo de obligación tributaria y tipo de contribuyente.

Los retrasos en el pago pueden dar lugar a sanciones. Para evitar las sanciones, los contribuyentes pueden recurrir a un procedimiento conocido como «ravvedimento operoso» (corrección voluntaria). Esto le permite a los contribuyentes corregir su situación fiscal por iniciativa propia realizando un pago mayor antes de que se inicie un procedimiento legal contra ellos.

Los pagos incrementados por el uso del procedimiento ravvedimento operoso se calculan de la siguiente manera:

• 0,1 % por cada día de retraso si el pago se efectúa dentro de los 14 días siguientes a la fecha de vencimiento (por lo tanto, hasta un máximo del 1,4 %).
  
• 1,5 % si el pago se realiza entre 15 a 30 días después de la fecha de vencimiento
  
• 1,67 % si el pago se efectúa entre 31 a 90 días después de la fecha de vencimiento
  
• 3,75 % si el pago se realiza entre 91 días y un año después de la fecha de vencimiento
  
• 4,29 % si el pago se efectúa de uno a dos años después de la fecha de vencimiento
  

Sin embargo, si el pago del F24 se efectúa fuera de plazo, sin incluir el pago adicional en concepto de corrección voluntaria, la Agenzia delle Entrate enviará al contribuyente un aviso de advertencia, denominado «avviso bonario», con una sanción reducida equivalente al 10 % del importe del impuesto no abonado, que deberá pagarse en un plazo de 30 días a partir de su recibo. Si el contribuyente no corrige la situación fiscal incluso después de recibir este aviso, la sanción mínima que deberá pagar será del 30 %.