El formulario F24 es el formulario de pago unificado de Italia que se utiliza para pagar impuestos, contribuciones a la seguridad social y otros montos adeudados a las autoridades públicas. Permite a los contribuyentes realizar múltiples pagos usando un solo formulario, que incluyen los impuestos a las ganancias, el impuesto al valor agregado (IVA) y los impuestos especiales. También permite a los contribuyentes compensar los créditos fiscales elegibles con los montos adeudados.

En este artículo, explicamos el formulario F24, incluidos los tipos principales disponibles, cuándo se debe usar y cómo completarlo, enviarlo y hacer pagos con él.

Conclusiones principales

• El formulario F24 permite a los contribuyentes pagar varios impuestos y hacer varias contribuciones usando un solo formulario. Estos incluyen el impuesto a las ganancias personal (IRPEF), el impuesto a las ganancias corporativas italiano (IRES), el impuesto al valor agregado (IVA), el impuesto regional italiano sobre las actividades productivas (IRAP), los impuestos locales y las contribuciones al Instituto Nacional de la Seguridad Social de Italia (INPS). También se puede usar para compensar ciertos créditos fiscales con los montos adeudados, de acuerdo con la legislación italiana.
  
• Los particulares registrados a efectos del IVA deben presentar el formulario F24 de forma electrónica. Para las empresas, el formulario se usa principalmente para pagos recurrentes —como el IVA y las contribuciones al INPS— con distintas fechas de vencimiento y códigos, según el tipo de impuesto, la actividad comercial y el régimen de seguridad social.
  
• Hay seis tipos principales de formularios F24, que incluyen el estándar, el simplificado, el de impuestos especiales, el de entidades públicas, el de elementos de identificación y los formularios F24 precompletados. Elegir el formulario correcto depende del tipo de pago y la información requerida. No todos los formularios se pueden usar cuando el pago implica compensar créditos fiscales.
  
• A partir del 1 de julio de 2024, los formularios F24 que incluyan créditos fiscales utilizados para compensación se deben enviar exclusivamente a través de los servicios electrónicos de la Agencia Tributaria de Italia. Esta regla también se aplica cuando los créditos fiscales compensan por completo los montos adeudados y el saldo final en el formulario F24 es cero.
  
• No hay una fecha límite única para el formulario F24. En cambio, la fecha límite depende del impuesto o la contribución que se deba pagar. En el caso de un pago atrasado, el contribuyente generalmente puede usar el procedimiento de corrección voluntaria pagando el monto adeudado, los intereses y una multa reducida.
  

¿Qué es el formulario F24?

El formulario F24 es una herramienta de pago proporcionada por la Agencia Tributaria de Italia que permite a los contribuyentes pagar impuestos, contribuciones y otros montos adeudados a las autoridades públicas. Lo utilizan particulares, empresas y profesionales autónomos, independientemente del tipo de declaración de impuestos a las ganancias que presenten.

Se lo llama «formulario de pago unificado F24» porque permite a los contribuyentes pagar los montos adeudados y compensar cualquier crédito que se deba deducir, todo en una sola transacción. Esto significa que si un contribuyente debe un impuesto —como el impuesto municipal sobre la recolección y eliminación de residuos de Italia (TARI)— pero tiene un crédito de impuesto a las ganancias personal (IRPEF) en su declaración, puede usar ese crédito para compensar el monto adeudado.

El formulario F24 se puede utilizar para pagar lo siguiente.

Impuestos a las ganancias, IVA y otros impuestos nacionales

• Impuestos a las ganancias, incluidos el IRPEF y el impuesto a las ganancias corporativas italiano (IRES)
  
• Impuestos de retención sobre ingresos del trabajo y ganancias de capital
  
• IVA
  
• Impuesto regional italiano sobre las actividades productivas (IRAP)
  
• Impuestos sustitutivos para el impuesto a las ganancias, el IRAP y el IVA
  
• Recargos regionales y municipales del IRPEF
  
• Intereses
  
• Impuesto sustitutivo sobre préstamos
  
• Impuesto sobre seguros
  
• Impuesto de reemplazo sobre financiamiento
  

Impuestos locales

• Impuesto municipal unificado (IMU)
  
• Impuesto municipal sobre la propiedad (IMI)
  
• Impuesto simple sobre la propiedad (IMIS)
  
• Impuesto local autónomo sobre la propiedad (ILIA)
  
• TARI
  
• Impuesto sobre servicios indivisibles (TASI)
  
• Impuesto por la ocupación de espacios y áreas públicas (TOSAP)
  
• Comisión por la ocupación de espacios y áreas públicas (COSAP)
  
• Impuesto municipal sobre la publicidad y tasas por la instalación de medios publicitarios
  
• Impuesto y contribución turística
  

Registro, herencia y servicios inmobiliarios

• Registro de contratos de arrendamiento
  
• Presentación de declaraciones de herencia
  
• Servicios de registro hipotecario y catastral
  
• Registro de documentos judiciales
  

Contribuciones a la seguridad social y seguros

• Instituto Nacional de la Seguridad Social de Italia (INPS) y otras contribuciones y fondos de seguridad social
  
• Primas del Instituto Nacional del Seguro contra Accidentes de Trabajo de Italia (INAIL)
  

Otros pagos

Además, el formulario F24 se utiliza para pagar todos los montos adeudados —incluidos los intereses y las multas— en los siguientes casos:

• Declaraciones de autoliquidación
  
• Correcciones voluntarias
  
• Comprobaciones automatizadas de declaraciones
  
• Avisos de liquidación
  
• Avisos de imposición de multas
  
• Avisos de liquidación por evaluación e imposición de multas (p. ej., acuerdo de pago de impuestos, acuerdo judicial)
  

¿Cuáles son los diferentes tipos de formularios F24?

Existen seis tipos principales de formularios F24. El formulario adecuado depende del tipo de impuesto, contribución u otro monto que se deba pagar. También depende de si se requiere información de identificación adicional.

Dónde encontrar el formulario F24

Puedes descargar el formulario en el sitio web de la Agencia Tributaria Italiana, y también está disponible en varios otros sitios web. Se ofrece tanto como un formulario F24 editable —que puedes completar según lo necesites— como en un formato descargable.

Si tienes banca electrónica, el formulario suele estar disponible en el sitio web de tu banco. Puedes completarlo y usarlo de inmediato para hacer pagos.

Cómo rellenar el formulario F24

El proceso para completar el formulario F24 varía según el tipo específico de formulario que se utilice. A continuación, explicamos cómo completar los dos tipos principales de formularios: el F24 ordinario y el F24 simplificado.

Rellenar el formulario F24 ordinario

El formulario F24 ordinario tiene seis secciones: contribuyente, tesorería, INPS, impuestos regionales, IMU y otros impuestos locales, y otra seguridad social y seguros. A continuación, explicamos cada sección en detalle:

• Sección del contribuyente: Aquí es donde ingresas tus datos personales (p. ej., código fiscal, datos personales y domicilio fiscal).
  
• Sección de tesorería: Esta sección es para los pagos del IRPEF, del IRES y del IVA, así como para las retenciones fiscales y los impuestos de tesorería.
  
• Sección del INPS: Esta sección es solo para pagos al INPS.
  
• Sección de impuestos regionales: Usa esta sección para pagar impuestos regionales (p. ej., IRAP y recargos regionales del IRPEF).
  
• Sección del IMU y otros impuestos locales: Usa esta sección para pagar impuestos como los recargos municipales, el IMU, el impuesto sobre residuos sólidos urbanos (TARSU) y la TARI.
  
• Sección de otra seguridad social y seguros: Esta sección se utiliza para realizar pagos al INAIL, por ejemplo.
  

Estos son los campos principales que se deben completar para cada sección:

• Códigos fiscales: Identifican el tipo de impuesto que se debe pagar. Hay una lista de los códigos fiscales más comunes disponible en el sitio web de la Agencia Tributaria Italiana.
  
• Año o período de referencia: Especifica el año del pago, ingresado en un formato de cuatro dígitos.
  
• Monto: Incluye tanto los débitos como los créditos.
  
• Código de sucursal: Se necesita para varias agencias (p. ej., INPS e INAIL).
  

Rellenar el formulario F24 simplificado

Puedes descargar un formulario F24 simplificado editable en formato de documento portátil (PDF) en el sitio web de la Agencia Tributaria Italiana. El formulario F24 simplificado tiene solo tres secciones: contribuyente, motivo del pago y detalles del pago. Después de ingresar tus datos personales, proporciona la siguiente información:

• Beneficiario en la columna titulada «Sezione» (Nota: Ingresa «EL» para los gobiernos locales y «ER» para el estado).
  
• Código fiscal
  
• Código de entidad
  
• Año de referencia
  
• Monto, tanto débitos como créditos
  

En todos los campos con fondo gris, ingresa los pagos de impuestos como el IMU y la TARI. También puedes dejarlos en blanco si estos campos no corresponden.

Cómo presentar y efectuar pagos con el formulario F24

Arriba, explicamos cómo completar el formulario F24. También es importante saber cómo y dónde hacer pagos con el formulario F24.

El formulario F24 se puede presentar y pagar de forma electrónica o en persona, mediante el formulario en papel donde esté permitido. El método disponible depende del tipo de contribuyente y de si se usan créditos fiscales para compensar los montos adeudados.

Pago en persona mediante el formulario F24 en papel

En este caso, los contribuyentes descargan el formulario F24 en formato PDF, lo imprimen, lo completan y luego lo presentan para su pago en una de las siguientes ubicaciones:

• Bancos: Paga con cheque bancario o cheque de caja. Si es tu propio banco, puedes hacer el pago por débito directo desde tu cuenta bancaria.
  
• Sucursales de la Agencia Italiana de Recaudación de Impuestos (Agenzia delle Entrate-Riscossione): Paga mediante giros bancarios o postales. También puedes usar una tarjeta PagoBANCOMAT si la sucursal tiene terminales electrónicas adecuadas.
  
• Oficinas de correos: Paga con cheques postales, bancarios o de caja, giros postales, débitos de tu cuenta bancaria, tarjeta Postamat o tarjeta Postepay.
  

Pago en línea mediante el formulario F24 electrónico

Puedes completar, enviar y pagar a través de las siguientes opciones digitales:

• La Agencia Tributaria Italiana proporciona el servicio web F24 sin necesidad de descargar software. También puedes usar el software de compilación y control proporcionado por la agencia o el software de compilación disponible en el mercado. Puedes encontrar información más detallada en el sitio web de la Agencia Tributaria Italiana.
  
• Los terceros acreditados —como bancos o Poste Italiane— proporcionan servicios de banca electrónica. Inicia sesión en tu servicio de banca electrónica y ve a la sección del formulario F24. Desde allí, puedes completar tu formulario en línea y proceder con el pago.
  

A modo de recordatorio, el pago mediante el formulario F24 con una nota de crédito solo se puede hacer usando los servicios digitales proporcionados por la Agencia Tributaria Italiana.

Requisitos del formulario F24 para empresas y titulares de números de IVA

Las empresas y los profesionales independientes con números de IVA italianos (partita IVA) deben usar métodos electrónicos para presentar los formularios F24. Esto es particularmente relevante para las empresas porque el formulario F24 se usa para pagos recurrentes —como el IVA y las contribuciones a la seguridad social del INPS—, así como para compensar créditos fiscales con los montos adeudados.

Requisitos de presentación electrónica

Los contribuyentes registrados en el IVA deben presentar los formularios F24 de forma electrónica. Pueden hacer esto directamente a través de los servicios en línea de la Agencia Tributaria Italiana, intermediarios autorizados (p. ej., contadores) o servicios de banca electrónica de bancos o proveedores de pago autorizados, cuando no se compensen créditos.

Se aplican restricciones adicionales cuando el formulario F24 incluye créditos usados para compensar, como se explica a continuación.

Pagos de IVA y códigos de impuestos comunes

Las empresas usan el formulario F24 para hacer pagos de IVA periódicos y anuales. La fecha límite aplicable y el código de impuesto dependen del tipo de pago de IVA.

Los contribuyentes de IVA mensuales generalmente pagan el IVA adeudado del mes anterior antes del día 16 del mes siguiente. Los códigos de impuestos correspondientes van de 6001 —para el IVA de enero— a 6012 —para el IVA de diciembre—.

Los contribuyentes de IVA trimestrales generalmente usan los códigos de impuestos 6031 a 6034 para los cuatro pagos trimestrales. Las fechas límite son el 16 de mayo para el primer trimestre (es decir, de enero a marzo); el 20 de agosto para el segundo trimestre (es decir, de abril a junio); y el 16 de noviembre para el tercer trimestre (es decir, de julio a septiembre). El pago del último trimestre (es decir, de octubre a diciembre) se debe hacer en el momento del ajuste anual, antes del 16 de marzo del año siguiente.

El código de impuesto 6099 se usa para el saldo de IVA resultante de la declaración anual de IVA. Como se mencionó anteriormente, el saldo anual de IVA generalmente vence el 16 de marzo. Sin embargo, en ciertas circunstancias, se puede pagar más tarde con los montos adeudados según la declaración anual de impuestos, sujeto al recargo aplicable.

Contribuciones al INPS y códigos de contribución comunes

El formulario F24 también se usa para pagar las contribuciones a la seguridad social del INPS. Las fechas límite y los códigos de contribución varían según el régimen de seguridad social del contribuyente.

Los artesanos y comerciantes generalmente pagan las contribuciones mínimas en cuatro cuotas. Suelen vencer el 16 de mayo, el 20 de agosto, el 16 de noviembre y el 16 de febrero del año siguiente.

Las contribuciones adeudadas sobre los ingresos por encima del umbral mínimo generalmente se pagan de acuerdo con las fechas límite del impuesto a las ganancias personal. El saldo del año anterior y el primer pago por adelantado suelen vencer a fines de junio. El segundo pago por adelantado suele vencer a fines de noviembre. Generalmente, hay un aplazamiento de 30 días disponible para el saldo y el primer pago por adelantado, sujeto a un recargo.

Por ejemplo, en 2026, el saldo de 2025 y el primer pago por adelantado para 2026 vencían el 30 de junio de 2026 o el 30 de julio de 2026 con un recargo del 0.40 %. El segundo pago por adelantado vence el 30 de noviembre de 2026.

Los códigos de contribución del INPS comunes incluyen lo siguiente:

• Artesanos: AF y AP
  
• Comerciantes: CF y CP
  

Los profesionales inscritos en el Plan de Pensiones Separado (Gestione Separata INPS) generalmente pagan el saldo del año anterior. El primer pago por adelantado vence en la fecha límite del impuesto a las ganancias en junio, seguido del segundo pago por adelantado en noviembre.

Los códigos de contribución comunes para el Plan de Pensiones Separado incluyen PXX y P10, según el estado de la seguridad social del profesional.

Compensar créditos fiscales

Las empresas pueden usar créditos fiscales elegibles para compensar los montos adeudados a través del formulario F24. Este mecanismo se conoce como «compensación» («compensazione»).

Desde el 1 de julio de 2024, cualquier formulario F24 que incluya créditos usados para compensar se debe presentar de manera exclusiva a través de los servicios electrónicos proporcionados por la Agencia Tributaria Italiana. Esto también se aplica cuando los créditos compensan completamente los montos adeudados y el saldo final del F24 es cero.

¿Cuándo vence el formulario F24?

No hay una fecha límite única para el formulario F24 porque se usa para pagar muchos tipos diferentes de impuestos y contribuciones. Por lo tanto, la fecha de vencimiento aplicable depende del pago específico que se haga.

Por ejemplo, el IVA y las contribuciones al INPS tienen sus propios cronogramas de pago, como se describió anteriormente. Los contribuyentes deben verificar la fecha límite específica para cada impuesto o contribución antes de presentar el formulario F24. La Agencia Tributaria Italiana proporciona un calendario fiscal donde las fechas límite se pueden buscar por tipo de obligación y contribuyente.

¿Qué pasa si pago el formulario F24 más tarde?

Los pagos del formulario F24 atrasados u omitidos pueden resultar en multas e intereses. Para las infracciones cometidas después del 1 de septiembre de 2024, la multa ordinaria por pagos atrasados u omitidos es del 25 % del monto impago.

Sin embargo, los contribuyentes que corrigen de forma voluntaria un pago atrasado u omitido pueden usar un procedimiento conocido como «corrección voluntaria» («ravvedimento operoso»). Esto implica pagar el monto originalmente adeudado, los intereses legales calculados a partir de la fecha de vencimiento original y una multa reducida.

El monto de la multa reducida depende de qué tan rápido el contribuyente corrija el pago. Para las infracciones cometidas después del 1 de septiembre de 2024, las principales multas reducidas incluyen lo siguiente.

Pueden aplicarse diferentes reducciones en otras circunstancias. Esto depende de cuánto tiempo haya pasado y de si ya han comenzado los procedimientos de evaluación fiscal.

Si el contribuyente no corrige el pago atrasado u omitido a través de la corrección voluntaria, la Agencia Tributaria Italiana podría identificar la irregularidad durante sus controles. En este caso, la agencia puede emitir una notificación de irregularidades (comunicazione di irregolarità), comúnmente conocida como «aviso amistoso» («avviso bonario»).

Para las irregularidades identificadas a través de controles automatizados de las declaraciones fiscales, la multa se reduce a un tercio de la multa ordinaria, si el contribuyente paga el monto solicitado dentro del plazo correspondiente. Para las infracciones sujetas a la multa ordinaria actual del 25 %, esto corresponde aproximadamente al 8.33 % del monto no pagado.

Para las comunicaciones recibidas después del 1 de enero de 2025, los contribuyentes generalmente tienen 60 días a partir de la recepción de la comunicación para realizar el pago y beneficiarse de la multa reducida. Si el monto solicitado no se paga dentro del plazo correspondiente, el contribuyente pierde el beneficio de la multa reducida y los montos adeudados pueden pasar al proceso de cobro ordinario.

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Preguntas frecuentes sobre el formulario F24 de Italia