意大利的数字服务税 (DST) 规定了对在该国运营的企业所提供的数字服务的征税办法。如果您在意大利经营提供数字服务的业务，或者计划开展此类业务，了解必要信息以确保遵守法律非常重要。

本文我们将解释意大利数字服务税，包括纳税人范围、应税服务类型以及纳税人义务。

本文内容

• 意大利的数字服务税 (DST)
  
• 哪些人需要缴纳数字服务税？
  
• 与数字服务税相关的要求
  
• 意大利数字服务税的管辖范围
  

意大利的数字服务税 (DST)

大型科技公司以及在意大利运营的意大利和外国数字平台都必须对数字服务税缴纳税款，该税也被称为数字服务税、数字税或网络税。

什么是意大利的数字服务税？

数字服务税是对提供数字服务所得收入征收的税种，包括在线广告、电商平台服务和流媒体服务。该税种由 2018 年第 145 号法律第 1 条第 35 至 50 款设立，税率为 3%。

此税种的立法目的是与经济合作与发展组织 (OECD) 主导的国际立法努力保持一致，防止通过数字服务创收的跨国企业在运营国避税。

如何计算数字服务税

税额通常按应税收入的 3% 计算。需计入整个纳税年度获得的所有相关费用。根据 2019 年预算法第 1 条第 39 款规定，应税收入计算需扣除提供数字服务相关成本前、并减去增值税 (VAT) 及其他间接税后的金额。

哪些人需要缴纳数字服务税？

2018 年第 145 号法律第 1 条第 37 款规定，数字服务税适用于通过提供以下服务产生的收入：

• 通过数字平台（例如，网站、应用程序、软件）向客户投放定向广告
  
• 提供多边数字平台，允许客户进行互动，包括促进商品或服务的直接交换（例如，社交网络或市场平台）
  
• 传输从客户处收集并通过使用数字界面生成的数据
  

此外，2025 年预算法近期修改了意大利数字服务税纳税人判定规则。主要变化如下：

哪些人需要缴纳数字服务税？

原“在意大利提供数字服务收入至少达 550 万欧元”的要求已取消。

数字服务税的豁免情况

2018 年第 145 号法律第 1 条第 37 款之二规定了特定服务的排除情形，包括：

• 商品和服务的直接销售（如电商）
  
• 通过供应商网站下单的商品或服务（供应商不作为中介时）
  
• 主要或唯一目的是由平台运营方向客户提供数字内容、通信服务或支付服务的数字平台
  

与数字服务税相关的要求

如果您的企业需要缴纳数字服务税，必须遵守一些法律要求：

年度申报

每年 6 月 30 日前，企业必须电子申报上一自然年度收入。为此，需要填写并在意大利税务局网站上提交数字服务税表格，可直接或通过中介（如会计师）提交。

数字服务税的缴纳截止日期和缴纳方式

在申报收入后，您必须在相关截止日期前缴纳税款。预算法也对数字服务税的缴纳时间和方式进行了更改。在 2024 年之前，税款需在纳税义务次年 5 月 16 日前一次性缴纳。

自更改以来，必须使用 F24 表格分两期缴纳：

• 预缴款： 按上一自然年度应缴税款的 30%，于纳税义务当年 11 月 30 日前缴纳
  
• 剩余余额： 剩余金额应在次年的 5 月 16 日前缴纳。
  

使用 F24 表格缴纳数字服务税的税务代码

根据意大利税务局 2021 年 3 月 1 日的 第 14/E 号决议，您在 F24 表格上缴纳数字服务税时必须使用以下税务代码：

• 2700 数字服务税 - 经修订的 2018 年 12 月 30 日第 145 号法律第 1 条第 35-50 款
  
• 2701 数字服务税利息 - 经修订的 2018 年 12 月 30 日第 145 号法律第 1 条第 35-50 款
  
• 2702 数字服务税罚款 - 经修订的 2018 年 12 月 30 日第 145 号法律第 1 条第 35-50 款
  

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意大利数字服务税的管辖范围

数字服务税的管辖范围取决于客户的地理位置，与数字服务提供商所在地无关。仅当客户位于意大利时适用此税款，境外客户不征税。客户地理位置可通过互联网协议 (IP) 地址或其他符合个人数据保护法规的定位系统确定。