El impuesto sobre servicios digitales (DST) de Italia rige la tributación de los servicios digitales prestados por empresas que operan dentro del país. Si diriges una empresa que ofrece servicios digitales en Italia o estás planeando poner en marcha una, es importante que comprendas la información necesaria para asegurarte de cumplir con la ley.

En este artículo, explicamos el DST en Italia, incluyendo quién lo paga, qué servicios están gravados y las responsabilidades del contribuyente.

¿De qué trata este artículo?

• Impuesto sobre servicios digitales (DST) en Italia
  
• ¿Quién tiene que pagar el impuesto sobre servicios digitales?
  
• Requisitos relacionados con el impuesto sobre servicios digitales
  
• Jurisdicción del impuesto sobre servicios digitales en Italia
  

Impuesto sobre servicios digitales (DST) en Italia

Las grandes empresas tecnológicas y las plataformas digitales italianas y extranjeras que operan en Italia deben pagar el impuesto sobre los servicios digitales, también conocido como impuesto de servicios digitales, impuesto digital o impuesto web.

¿Qué es el impuesto sobre servicios digitales de Italia?

El ISD es un impuesto sobre los ingresos generados por la prestación de servicios digitales, incluyendo la publicidad en línea, los servicios de plataforma de e-commerce y los servicios de streaming. Fue establecido por el artículo 1, apartados 35-50 de la Ley 145/2018 y se aplica a un tipo del 3 %.

El objetivo de este impuesto es cumplir con los esfuerzos legislativos internacionales, como los liderados por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), para evitar que las grandes empresas internacionales que generan ingresos a través de servicios digitales evadan impuestos en los países donde operan.

Cómo se calcula el impuesto sobre servicios digitales

El importe del impuesto se calcula aplicando un tipo del 3 % a los ingresos imponibles pertinentes. Se tienen en cuenta las comisiones devengadas a lo largo del ejercicio fiscal. Como se indica en el artículo 1, apartado 39, de la Ley de Presupuestos de 2019, los ingresos imponibles se calculan antes de deducir los costes relacionados con la prestación de servicios digitales y tras restar el impuesto sobre el valor añadido (IVA) y otros impuestos indirectos.

¿Quién tiene que pagar el impuesto sobre servicios digitales?

En el artículo 1, apartado 37 de la Ley 145/2018 se establece que el DST se aplica a los ingresos generados por la prestación de los siguientes servicios:

• Ofrecer publicidad dirigida a los clientes a través de plataformas digitales (p. ej., sitios web, aplicaciones, software)
  
• Proporcionar plataformas digitales multilaterales que permitan a los clientes interactuar, lo que incluye facilitar el intercambio directo de bienes o servicios (p. ej., redes sociales o marketplaces)
  
• Transmitir datos recopilados de los clientes y generados mediante el uso de una interfaz digital
  

Además, las normas para determinar quién tiene que pagar el ISD en Italia fueron modificadas recientemente por la Ley de Presupuestos de 2025. Esto es lo que ha cambiado:

¿Quién tiene que pagar el impuesto sobre servicios digitales?

Ya no se aplica el requisito de ganar al menos 5,5 millones de euros en ingresos por servicios digitales prestados en Italia.

Exenciones del impuesto sobre servicios digitales

En el artículo 1, apartado 37-bis de la Ley 145/2018 se describen exclusiones específicas para ciertos servicios, tales como:

• Venta directa de bienes y servicios (p. ej., comercio digital)
  
• Suministro de bienes o prestación de servicios solicitados a través del sitio web del proveedor, donde el proveedor no actúa como intermediario
  
• Prestación de una plataforma digital cuyo objetivo principal o único sea ofrecer contenidos digitales, servicios de comunicación o servicios de pago a los clientes por parte de la entidad que gestiona la plataforma
  

Requisitos relacionados con el impuesto sobre servicios digitales

Si tu empresa está obligada a pagar el DST, hay algunos requisitos legales que debes cumplir:

Declaración anual

Antes del 30 de junio de cada año, las empresas deben declarar electrónicamente los ingresos obtenidos en el año natural anterior. Para ello, deben rellenar y presentar el formulario DST en el sitio web de la Agencia Tributaria italiana, que puede presentarse directamente o a través de un intermediario (como un contable).

Plazos y formas de pago del impuesto sobre servicios digitales

Después de declarar tus ingresos, debes realizar el pago en los plazos correspondientes. La Ley de Presupuestos también ha introducido cambios en relación con el calendario y los métodos de pago del DST. Hasta 2024, el impuesto debía pagarse en una sola cuota antes del 16 de mayo del año siguiente al año de la obligación tributaria.

Desde el cambio, el pago debe efectuarse en dos cuotas utilizando el formulario F24:

• Un pago por adelantado: esto equivale al 30 % del impuesto adeudado del año natural anterior y debe pagarse antes del 30 de noviembre del año de la obligación tributaria.
  
• El saldo restante: este importe deberá abonarse antes del 16 de mayo del año siguiente.
  

Códigos fiscales para pagar el impuesto sobre servicios digitales con el formulario F24

Según lo establecido por la Resolución n.º 14/E del 1 de marzo de 2021 de la Agencia Tributaria italiana, debes utilizar los siguientes códigos fiscales en el formulario F24 para pagar el DST:

• 2700 IMPUESTO SOBRE SERVICIOS DIGITALES: artículo 1, apartados 35-50, de la Ley n.º 145 de 30 de diciembre de 2018, en su versión modificada
  
• 2701 IMPUESTO SOBRE SERVICIOS DIGITALES: artículo 1, apartados 35-50, de la Ley n.º 145 de 30 de diciembre de 2018, en su versión modificada—INTERESES
  
• 2702 IMPUESTO SOBRE SERVICIOS DIGITALES: artículo 1, apartados 35-50, de la Ley n.º 145 de 30 de diciembre de 2018, en su versión modificada—SANCIÓN
  

Estar al día de los cambios en la normativa fiscal puede plantear una serie de dificultades para tu empresa. Herramientas como Stripe Tax te permiten calcular, cobrar y presentar impuestos en una sola plataforma.

Jurisdicción del impuesto sobre servicios digitales en Italia

La jurisdicción del DST depende de la ubicación geográfica del cliente, independientemente de dónde se encuentre el proveedor de servicios digitales. Este impuesto solo se aplica si el cliente se encuentra en Italia y no si se encuentra en el extranjero. La ubicación geográfica de un cliente se puede determinar a través de la dirección de Protocolo de Internet (IP) u otros sistemas de geolocalización, de conformidad con las normas de protección de datos personales.