La transacción triangular intracomunitaria es una importante regulación especial en el mercado único europeo que simplifica los negocios transfronterizos entre empresas de diferentes estados miembros de la Unión Europea. Ofrece beneficios notables, especialmente para las empresas alemanas que actúan como intermediarias en dichas cadenas minoristas.

En este artículo, conocerás qué es una transacción triangular intracomunitaria, sus requisitos y sus ventajas. También explicaremos las particularidades de la facturación y los escenarios que implican a terceros países.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es una operación triangular intracomunitaria?
  
• ¿Cuáles son los requisitos para una operación triangular intracomunitaria?
  
• ¿Qué ventajas ofrece una operación triangular intracomunitaria?
  
• Ejemplo de operación triangular intracomunitaria
  
• ¿Qué hay que tener en cuenta en una transacción triangular con un tercer país?
  
• ¿Cuáles son las características únicas de la facturación?
  
• ¿Cuáles son las ventajas de las operaciones triangulares intracomunitarias?
  

¿Qué es una operación triangular intracomunitaria?

Una transacción triangular intracomunitaria es una disposición de la legislación europea del impuesto sobre el valor añadido (IVA) que simplifica las transacciones intracomunitarias en cadena. Este es el caso cuando una empresa (A) vende bienes a una empresa (B) en otro país de la UE, que a su vez los vende a un tercero (C) en otro país de la UE. (A) lo transporta directamente a (C) sin (B) tomar posesión física de los bienes. Como resultado, múltiples actividades de ventas compensan un solo movimiento de mercancías. La empresa que se encuentra en el medio de la cadena evita tributar en el país de destino.

El sistema de simplificación tiene por objeto reducir la tributación múltiple y fomentar las actividades transfronterizas dentro de la UE. Antes de su introducción, muchos países tenían normas diferentes, lo que daba lugar a pesadas cargas administrativas. La base jurídica de las operaciones triangulares intracomunitarias es la Directiva sobre el IVA de la UE, en virtud de la cual los Estados miembros incorporan los requisitos a la legislación nacional. En Alemania, estas disposiciones se establecen en el artículo 25b de la Ley del IVA alemana(UStG).

La transacción triangular ofrece ventajas significativas para las empresas alemanas que comercian regularmente a través de las fronteras. Reduce la carga administrativa y ayuda a que sus procesos comerciales sean más eficientes y cumplan con la ley. Minimizar los obstáculos fiscales y administrativos también facilita el acceso a otros mercados europeos, lo que puede impulsar la competitividad de las empresas.

¿Cuáles son los requisitos para una transacción triangular intracomunitaria?

Para que una operación triangular intracomunitaria sea reconocida por las disposiciones de la UStG, deben cumplirse las siguientes condiciones:

• Tres empresas deben realizar ventas para el mismo artículo: un proveedor, un intermediario y un cliente.
  
• Las tres empresas implicadas deben estar ubicadas en diferentes países de la UE y estar registradas a efectos del IVA (es decir, cada una tiene un número de identificación del impuesto sobre el valor añadido [número de identificación a efectos del IVA]).
  
• Los productos deben entregarse físicamente de un estado miembro de la UE a otro. El transporte se realiza desde la empresa suministradora o la primera empresa receptora hasta la segunda. Por lo tanto, el movimiento de mercancías se produce únicamente entre dos Estados miembros. No hay transacción triangular si se recogen en lugar de enviarse.
  

¿Qué ventajas ofrece una operación triangular intracomunitaria?

Sin el Reglamento de simplificación, el intermediario (B) normalmente tendría que registrarse y pagar el IVA en el país de destino de las mercancías. Esto se debe a que existe tanto una adquisición interna como una entrega interna sujeta a impuestos. Gracias al régimen de operaciones triangulares intracomunitarias, el intermediario (B) puede trasladar la deuda tributaria a la sociedad adquirente (C), ya registrada a efectos del IVA en el país de destino. Esto libera a (B) del registro o del pago del IVA en ese país.

Ejemplo de operación triangular intracomunitaria

A continuación se muestra un ejemplo concreto de una transacción triangular intracomunitaria:

Empresas participantes

• Empresa A: Un proveedor francés
  
• Empresa B: Un mayorista alemán
  
• Empresa C: Un cliente español
  

Proceso de transacción triangular

• La empresa C encarga mercancías a la empresa B, que las compra a la empresa A en Francia.
  
• La empresa A la envía directamente de Francia a España a la empresa C sin que la empresa B reciba físicamente la mercancía.
  

Tratamiento fiscal

• La empresa A realiza una entrega intracomunitaria a la empresa B. Esta entrega está exenta de impuestos en Francia, ya que la mercancía se envía a otro estado miembro de la UE.
  
• La empresa B registra una adquisición intracomunitaria en Alemania. Al mismo tiempo, vende directamente a la empresa C en España. Gracias a la simplificación de la transacción triangular, la empresa B no tiene que registrarse a efectos del IVA en España. En su lugar, transfiere la responsabilidad fiscal a la empresa C.
  
• La empresa C es el sujeto pasivo final y gestiona el IVA en España de acuerdo con la normativa local.
  

¿Qué hay que tener en cuenta en una transacción triangular con un tercer país?

Las transacciones triangulares pueden implicar a terceros países en forma de exportaciones o importaciones libres de impuestos en Alemania.

Si un artículo se transporta desde Alemania a un tercer país como parte de una transacción triangular, se trata de una exportación exenta de impuestos. Esta exención se aplica a las configuraciones triangulares tripartitas, así como a las transacciones de cadena más complejas con múltiples intermediarios, siempre que tengas el comprobante necesario (por ejemplo, documentos de flete).

Por otro lado, se aplican normas especiales si las mercancías se importan en Alemania desde un tercer país en el marco de una transacción triangular. Una vez que se despachan según las leyes aduaneras y fiscales, la entrega al cliente final se transfiere al intermediario. En Alemania, el impuesto sobre las ventas de importación se cobra cuando entran las mercancías. Con arreglo al procedimiento de inversión del sujeto pasivo, el cliente final en Alemania podía ser deudor del pago del IVA.

¿Cuáles son las particularidades de la facturación?

Las facturas de empresas alemanas siempre deben contener la información obligatoria que se detalla en la Sección 14 de la UStG. Entre ellas se encuentran:

• Nombre completo y dirección del destinatario y de la empresa que proporciona el producto o servicio.
  
• Fecha de la factura y entrega del producto o servicio.
  
• El número fiscal asignado a la empresa ejecutante por la oficina fiscal o el número de identificación fiscal asignado por la Oficina Federal Central de Impuestos (BZSt).
  
• Un número de factura único y secuencial.
  
• La cantidad y el tipo de productos entregados o servicios prestados.
  
• Importe bruto y neto.
  
• El tipo impositivo aplicable y el importe del impuesto correspondiente, o si está exento, una nota sobre la exención.
  

En el caso de una operación triangular intracomunitaria, los implicados deberán cumplir con los requisitos obligatorios de facturación. A continuación se detallan los principales puntos que se aplican a las empresas alemanas si son la empresa proveedora (A), la primera (B) o la segunda (C) beneficiaria.

Empresa A

La factura de la Empresa A a la Empresa B debe contener una referencia escrita a una entrega intracomunitaria exenta de impuestos, junto con el número de identificación de IVA de ambas partes. Sin esta información, la responsabilidad del IVA sigue siendo del emisor.

Empresa B

La factura de la empresa B a la empresa C también debe incluir el número de identificación fiscal de ambas empresas y hacer referencia a la operación triangular intracomunitaria y a la transmisión de la deuda tributaria. Por ejemplo, utilizando una frase como «Transacción triangular del destinatario del servicio en virtud de la Sección 25b de la UStG». No es necesario indicar los importes del IVA.

Además, la empresa B está obligada a declarar los ingresos procedentes de la entrega a la empresa C en su declaración recapitulativa a la oficina de impuestos. Los ingresos deben identificarse claramente como una operación triangular intracomunitaria. Además, es obligatorio facilitar el número de identificación fiscal de la empresa B y el de la empresa C.

Empresa C

Como cliente final, la empresa C recibe la factura de la empresa B sin IVA. Sin embargo, en el marco del procedimiento de inversión del sujeto pasivo, la empresa C está obligada a declarar y remitir el IVA adeudado en su propio país.

Para obtener más información, consulta nuestro artículo relacionado sobre facturación.

¿Cuáles son las ventajas de las operaciones triangulares intracomunitarias?

Las transacciones intracomunitarias en cadena permiten a las empresas organizar entregas transfronterizas en la UE de manera eficiente. La principal ventaja es la simplificación fiscal, pero otra es la flexibilidad en el movimiento de mercancías. La entrega directa desde el proveedor inicial hasta el comprador final ahorra tiempo y reduce los costes logísticos al eliminar la necesidad de transportar las mercancías a través de intermediarios físicamente.

Estos beneficios refuerzan el mercado único europeo, permitiendo a las empresas operar con rapidez y a un menor coste a través de las fronteras.

Dicho esto, las empresas deben ser conscientes de las dificultades que conlleva. Quienes procesan pagos internacionales deben tener en cuenta el soporte fiscal y tecnológico. Con Stripe Payments, las empresas pueden ofrecer a los clientes acceso a más de 100 métodos de pago y, al mismo tiempo, proporcionar una experiencia de proceso de compra fluida. Todas las transacciones son fácilmente aceptadas y administradas. Por su parte, Stripe Tax se encarga de la determinación automática y la elaboración de informes de los importes de impuestos para pagos internacionales, lo que resulta especialmente práctico en el caso de las transacciones triangulares.