ธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายภายในชุมชนนเป็นข้อบังคับพิเศษที่สำคัญในตลาดเดียวของยุโรปที่ทำให้การทำธุรกิจข้ามพรมแดนระหว่างบริษัทจากประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปที่แตกต่างกันนั้นง่ายดายขึ้น ซึ่งจะให้ผลประโยชน์ที่โดดเด่น โดยเฉพาะบริษัทเยอรมันที่ทำหน้าที่เป็นตัวกลางในเครือข่ายค้าปลีกดังกล่าว

ในบทความนี้ คุณจะได้เรียนรู้ว่าธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายภายในชุมชคืออะไร ข้อกำหนด และข้อดีของธุรกรรมนี้ นอกจากนี้ เรายังจะอธิบายรายละเอียดเฉพาะของการออกใบแจ้งหนี้และสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องกับประเทศที่สามด้วย

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• ธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายภายในชุมชนคืออะไร
  
• ข้อกำหนดในการทำธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายภายในชุมชนมีอะไรบ้าง
  
• การทำธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายภายในชุมชนช่วยบรรเทาปัญหาอะไรบ้าง
  
• ตัวอย่างของธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายภายในชุมชน
  
• สิ่งที่ต้องพิจารณาในการทำธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายกับประเทศที่สามคืออะไร
  
• ฟีเจอร์เฉพาะในการออกใบแจ้งหนี้คืออะไร
  
• อะไรคือข้อดีของธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายภายในชุมชน
  

ธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายภายในชุมชนคืออะไร

ธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายภายในชุมชนเป็นบทบัญญัติในกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ของยุโรปที่ทำให้ธุรกรรมในห่วงโซ่ภายในชุมชนง่ายขึ้น นี่คือกรณีที่บริษัท (A) ขายสินค้าให้กับบริษัท (B) ในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่น ซึ่งจะขายสินค้าให้กับบริษัทที่สาม (C) ในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นในที่สุด (A) ขนส่งตรงไปยัง (C) โดยที่ (B) ไม่ได้เข้าครอบครองสินค้าทางกายภาพ ผลที่ได้คือ กิจกรรมการขายหลายรายการจะชดเชยการเคลื่อนย้ายสินค้าเพียงครั้งเดียว บริษัทที่อยู่ตรงกลางของเครือข่ายจะไม่ต้องเสียภาษีในประเทศปลายทาง

โครงการลดความซับซ้อนนี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อลดการเก็บภาษีหลายครั้งและสนับสนุนธุรกิจข้ามพรมแดนภายในสหภาพยุโรป โดยก่อนที่จะมีการนำมาใช้ หลายประเทศมีกฎระเบียบที่แตกต่างกัน ซึ่งทำให้มีภาระการบริหารที่หนัก ฐานทางกฎหมายสำหรับการทำธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายภายในชุมชน คือ คำสั่งภาษีมูลค่าเพิ่มของสหภาพยุโรป ซึ่งเป็นพื้นฐานที่ประเทศสมาชิกใช้ในการนำข้อกำหนดไปบังคับใช้เป็นกฎหมายระดับชาติ ในเยอรมนี ข้อกําหนดเหล่านี้ได้รับการระบุไว้ในมาตรา 25b ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStG)

ธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายมีข้อดีที่สําคัญสําหรับบริษัทในเยอรมนีที่ทำการค้าขายข้ามพรมแดนเป็นประจํา วิธีนี้ช่วยลดภาระงานด้านธุรการและช่วยให้กระบวนการทางธุรกิจมีประสิทธิภาพและเป็นไปตามกฎหมายมากขึ้น การลดอุปสรรคด้านภาษีและการจัดการยังอํานวยความสะดวกในการเข้าถึงตลาดยุโรปอื่นๆ ซึ่งอาจทําให้บริษัทมีความสามารถในการแข่งขัน

ข้อกำหนดในการทำธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายภายในชุมชนมีอะไรบ้าง

ธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายภายในชุมชที่จะได้รับการยอมรับจากข้อกําหนดของ UStG จะต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้

• บริษัท 3 แห่งต้องขายสินค้าเดียวกัน โดยมีบทบาทเป็น ซัพพลายเออร์ คนกลาง และลูกค้า
  
• บริษัททั้ง 3 แห่งที่เกี่ยวข้องจะต้องอยู่ในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปและจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (กล่าวคือ แต่ละบริษัทจะมีหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม [VAT ID])
  
• สินค้าจะต้องจัดส่งจากรัฐที่เป็นสมาชิกสหภาพยุโรปไปยังอีกรัฐหนึ่ง การขนส่งจะเกิดขึ้นจากบริษัทผู้จัดหาหรือบริษัทผู้รับรายแรกไปยังบริษัทผู้ส่งรายที่สอง ดังนั้นการรับส่งสินค้าจึงเกิดขึ้นระหว่างสองรัฐสมาชิกเท่านั้น ไม่มีการทำธุรกรรมแบบ 3 ฝ่าย หากเป็นการรวบรวมแทนที่จะจัดส่ง
  

การทำธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายภายในชุมชนช่วยบรรเทาปัญหาอะไรบ้าง

หากไม่มีกฎระเบียบการลดความซับซ้อน ผู้ทำหน้าที่กลาง (B) จะต้องจดทะเบียนและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศปลายทางของสินค้า เนื่องจากมีทั้งการจัดซื้อภายในและการจัดหาภายในประเทศที่ต้องเสียภาษี ด้วยโครงการธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายภายในชุมชน คนกลาง (B) สามารถโอนภาระภาษีให้กับบริษัทผู้ซื้อ (C) ซึ่งจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศปลายทาง ซึ่งจะทำให้ (B) ไม่ต้องจดทะเบียนหรือการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศนั้น

ตัวอย่างของธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายภายในชุมชน

ด้านล่างเป็นตัวอย่างที่เป็นรูปธรรมของธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายภายในชุมชน

บริษัทที่เกี่ยวข้อง

• บริษัท A: ซัพพลายเออร์ในฝรั่งเศส
  
• บริษัท B: ผู้ค้าส่งในเยอรมนี
  
• บริษัท C: ลูกค้าชาวสเปน
  

กระบวนการของธุรกรรมแบบ 3 ฝ่าย

• บริษัท C สั่งสินค้าจากบริษัท B ซึ่งซื้อจากบริษัท A ในฝรั่งเศส
  
• บริษัท A ส่งสินค้าจากฝรั่งเศสไปสเปนไปยังบริษัท C โดยตรงโดยที่บริษัท B ไม่ได้รับสินค้าจริง
  

การดําเนินการด้านภาษี

• บริษัท A ทำการจัดหาสินค้าภายในชุมชนให้กับบริษัท B การจัดส่งนี้ปลอดภาษีในฝรั่งเศส เนื่องจากมีการจัดส่งสินค้าไปยังรัฐสมาชิกสหภาพยุโรปอื่น
  
• บริษัท B จดทะเบียนเข้าซื้อกิจการภายในชุมชนในเยอรมนี ในขณะเดียวกันบริษัทจําหน่ายโดยตรงแก่บริษัท C ในสเปน ด้วยการทำให้ธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายง่ายขึ้น บริษัท B จึงไม่จำเป็นต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศสเปน แต่จะโอนความรับผิดทางภาษีให้กับบริษัท C แทน
  
• บริษัท C คือผู้รับที่ต้องเสียภาษีขั้นสุดท้ายและดำเนินการเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศสเปนภายใต้กฎเกณฑ์ท้องถิ่น
  

สิ่งที่ต้องพิจารณาในการทำธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายกับประเทศที่สามคืออะไร

ธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายอาจเกี่ยวข้องกับประเทศที่สาม ในรูปแบบของการส่งออกหรือการนำเข้าปลอดภาษีมายังประเทศเยอรมนี

หากมีการขนส่งสินค้าจากประเทศเยอรมนีไปยังประเทศที่สามโดยเป็นส่วนหนึ่งของธุรกรรมแบบ 3 ฝ่าย นี่คือการส่งออกที่ไม่ต้องเสียภาษี การยกเว้นนี้มีผลกับสถานการณ์แบบ 3 ฝ่าย ซึ่งรวมถึงธุรกรรมห่วงโซ่ที่ซับซ้อนกว่าที่มีคนกลางหลายราย โดยที่คุณต้องมีหลักฐานที่จำเป็น (เช่น เอกสารการขนส่งสินค้า)

ในทางกลับกันกฎพิเศษจะมีผลบังคับใช้ หากสินค้าถูกนําเข้าไปยังเยอรมนีจากประเทศที่สาม โดยเป็นส่วนหนึ่งของธุรกรรมแบบ 3 ฝ่าย เมื่อผ่านพิธีการศุลกากรและกฎหมายภาษีแล้ว หน้าที่การส่งมอบให้กับลูกค้าปลายทางจะถูกโอนไปยังคนกลาง ในประเทศเยอรมนี จะมีการเรียกเก็บภาษีขายนำเข้าเมื่อสินค้าเข้าสู่ประเทศ ภายใต้ขั้นตอนการเรียกเก็บเงินแบบย้อนกลับ ลูกค้าปลายทางในประเทศเยอรมนีอาจต้องรับผิดชอบในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ฟีเจอร์เฉพาะในการออกใบแจ้งหนี้คืออะไร

ใบแจ้งหนี้จากบริษัทเยอรมันจะต้องมีข้อมูลที่จำเป็นตามที่ระบุไว้ในมาตรา 14 ของ UStG เสมอ โดยจะประกอบด้วยข้อมูลต่อไปนี้

• ชื่อ-นามสกุลและที่อยู่ของผู้รับและบริษัทผู้จัดหาสินค้าหรือบริการ
  
• วันที่ออกใบแจ้งหนี้และจัดส่งผลิตภัณฑ์หรือบริการ
  
• หมายเลขภาษีที่สำนักงานภาษีกำหนดให้กับบริษัทที่ดำเนินการหรือหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่กำหนดโดยสำนักงานภาษีกลางของรัฐบาลกลาง (BZSt)
  
• หมายเลขใบแจ้งหนี้ซึ่งเรียงตามลำดับที่ไม่ซ้ำกัน
  
• จํานวนและประเภทของสินค้าที่จัดส่งหรือการบริการ
  
• ยอดขั้นต้นและยอดสุทธิ
  
• อัตราภาษีที่ใช้และจำนวนภาษีที่เกี่ยวข้อง หรือหากได้รับการยกเว้น ต้องมีหมายเหตุเกี่ยวกับการยกเว้น
  

ในกรณีของธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายภายในชุมชน ผู้ที่เกี่ยวข้องจะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดการออกใบแจ้งหนี้ที่บังคับใช้ ด้านล่างนี้เป็นประเด็นหลักที่บังคับใช้กับบริษัทเยอรมันหากบริษัทเหล่านั้นเป็นซัพพลายเออร์ (A) บริษัทผู้รับรายแรก (B) หรือบริษัทผู้รับรายที่สอง (C)

บริษัท A

ใบแจ้งหนี้จากบริษัท A ถึงบริษัท B จะต้องมีการอ้างอิงเป็นลายลักษณ์อักษรถึงการจัดหาสินค้าภายในชุมชนปลอดภาษี พร้อมหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของทั้งสองฝ่าย หากไม่มีข้อมูลนี้ ภาระภาษีมูลค่าเพิ่มจะยังคงอยู่กับผู้ออก

บริษัท B

ใบแจ้งหนี้จากบริษัท B ถึงบริษัท C จะต้องมีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของทั้งสองบริษัท และอ้างอิงถึงธุรกรรมสามฝ่ายภายในชุมชนและการโอนภาระภาษี ตัวอย่างเช่น โดยใช้วลี เช่น "ธุรกรรมแบบ 3 ฝ่าย โดยผู้รับบริการตามมาตรา 25b ของ UStG" ทั้งนี้ ไม่ต้องระบุยอดภาษีมูลค่าเพิ่ม

นอกจากนี้ บริษัท B ยังมีหน้าที่ต้องแจ้งรายได้จากการจัดหาสินค้าให้บริษัท C ทราบในรายงานสรุป ต่อกรมสรรพากร รายรับจะต้องระบุได้อย่างชัดเจนว่าเป็นธุรกรรมแบบ 3 ฝ่าย นอกจากนี้ ยังต้องระบุหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของบริษัท B และของบริษัท C อีกด้วย

บริษัท C

ในฐานะลูกค้าปลายทาง บริษัท C จะได้รับใบแจ้งหนี้จากบริษัท B โดยที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรก็ตามภายใต้ขั้นตอนการเรียกเก็บภาษีย้อนกลับ บริษัท C จะต้องยื่นและจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มที่ครบกำหนดในประเทศของตนเอง

ดูข้อมูลเพิ่มเติมจากบทความที่เกี่ยวข้องในหัวข้อการออกใบแจ้งหนี้

อะไรคือข้อดีของธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายภายในชุมชน

ธุรกรรมห่วงโซ่ภายในชุมชนช่วยให้บริษัทสามารถจัดการการส่งมอบสินค้าหรือบริการข้ามพรมแดนของสหภาพยุโรปได้อย่างมีประสิทธิภาพ ข้อดีหลักๆ ก็คือการลดความซับซ้อนทางภาษี แต่อีกประการหนึ่งคือความยืดหยุ่นในการรับส่งสินค้า การส่งมอบตรงจากซัพพลายเออร์รายแรกไปยังผู้ซื้อรายสุดท้ายช่วยประหยัดเวลาและต้นทุนด้านลอจิสติกส์เนื่องจากไม่จำเป็นต้องขนส่งสินค้าผ่านตัวกลางทางกายภาพ

ประโยชน์เหล่านี้จะช่วยเสริมความแข็งแกร่งให้กับนโยบายตลาดเดียวของยุโรป ช่วยให้บริษัทต่างๆ ดำเนินงานข้ามพรมแดนได้อย่างรวดเร็วและมีต้นทุนต่ำลง

แต่บริษัทต่างๆ ก็ยังต้องตระหนักถึงความท้าทายที่เกี่ยวข้อง ผู้ที่ให้บริการชำระเงินระหว่างประเทศควรพิจารณาการสนับสนุนด้านภาษีและเทคโนโลยี เมื่อใช้ Stripe Payments ธุรกิจต่างๆ จะอำนวยความสะดวกให้ลูกค้าเข้าถึงวิธีการชำระเงินได้มากกว่า 100 วิธี พร้อมทั้งมอบประสบการณ์การชำระเงินที่ราบรื่น ธุรกรรมทั้งหมดได้รับการยอมรับและจัดการได้ง่าย ในขณะเดียวกัน Stripe Tax จะจัดการการระบุและรายงานจำนวนภาษีโดยอัตโนมัติสำหรับการชำระเงินทั่วโลก ซึ่งสะดวกเป็นพิเศษสำหรับธุรกรรมแบบ 3 ฝ่าย